Решение по делу № 2А-4704/2024 от 26.05.2025 | Волгодонской районный суд (Ростовская область)

дело №2а-812/2025

УИД: 61RS0012-01-2024-007068-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриенко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Выборновой М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13136,84 руб., в том числе пени – 13136,84 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13136,84 руб.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате неуплаченных пени за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в доход бюджета.

Определением мирового судьи судебного участка №6-2 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления МИФНС России №4 о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 13136,84 руб., что послужило основанием для обращения с иском в суд.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 13136,84 руб., из них: пени в размере 13136,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России № по РО (дело №) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 34633,51 руб., в том числе пени 34633,51 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 34633,51 руб.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 34633,51 руб., из них: пени в сумме 34633,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России №4 по РО (дело №2а-1290/2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 27467,95 руб., в том числе пени 27467,95 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 27467,95 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 27467,95 руб., из них: пени в сумме 27467,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России №4 по РО (дело №2а-1848/2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 12091,87 руб., в том числе пени 12091,87 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 12091,87 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 12091,87 руб., из них: пени в сумме 12091,87 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России № по РО (дело №а-2005/2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 2190521,81 руб., в том числе налог – 1776702,54 руб., пени 372874,19 руб.

-земельный налог в размере 26887,97 руб., за 2016-2021;

-налог на имущество физических лиц в размере 32340,64 руб., за 2016-2021;

-налоги УСН в размере 1678494,86 руб., за 2016;

-пени в размере 372874,19 руб.;

-страховые взносы ОМС в размере 1236,75 руб.;

-страховые взносы на ОПС в размере 6305 руб.;

-транспортный налог в размере 72382,40 руб., за 2016.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-4668/2023-6 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 2 190 521,81 руб., из них:

-земельный налог в размере 26887,97 руб., за 2016-2021;

-налог на имущество физических лиц в размере 32340,64 руб., за 2016-2021;

-налоги УСН в размере 1678494,86 руб., за 2016;

-пени в размере 372874,19 руб.;

-страховые взносы ОМС в размере 1236,75 руб.;

-страховые взносы на ОПС в размере 6305 руб.;

-транспортный налог в размере 72382,40 руб., за 2016.

ДД.ММ.ГГГГ в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России №4 по РО (дело №2а-2120/2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 34185,66 руб., в том числе пени 34185,66 руб.

-суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34185,66 руб.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-2062/2024-6 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 34185,66 руб., из них: пени в размере 34185,66 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России №4 по РО (дело №2а-2123/2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 23359,81 руб., в том числе налог – 6582 руб., пени 16777,81 руб.

-земельный налог с физических лиц в размере 2567 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц в размере 4015 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-257/2024-6 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 23359,81 руб., из них:

-земельный налог с физических лиц в размере 2567 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц в размере 4015 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление МИФНС России № по РО (дело №а-2124/2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, в связи с чем на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 21645,94 руб., в том числе пени 21645,94 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21645,94 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 21645,94 руб., из них: пени в сумме 21645,94 руб.

Определением Волгодонского районного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №2а-812/2025 по иску МИФНС России №4 по РО к ФИО1 и дело №2а-2005/2025, №2а-1848/2025, №2а-1290/2025, №2а-2124/2025, №2а-2123/2025, №2а-936/2025, №2а-2120/2025 объединены в одно производство, делу присвоен №2а-812/2025.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по РО ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещена, ранее в судебном заседании настаивала на удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО4 в судебное заседание не явилась, ранее предоставила возражения, согласно которым просила суд удовлетворить административные исковые требования частично (т.1, л.д.243-252, т.10, л.д.7-12).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 305 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 236,75 руб.

Также, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые поименованы в налоговом уведомлении. Подробный расчет налогов раскрывается в налоговых уведомлениях.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.357 НК Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст.358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и прекращение взимания транспортного налога возможно в случае прекращения регистрации транспортного средства. Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства.

Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, ст.397, ст. 409 НК РФ срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 1, 2 п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего п., налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 статьи 432 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Административным истцом (дело №2а-2005/2025) в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2016 транспортного налога в сумме 72387 руб., земельного налога в сумме 138194 руб. налога на имущество физических лиц в сумме 32587 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2021 земельного налога в сумме 2567 руб., налога на имущество в сумме 3961 руб.

Однако, административным ответчиком суммы страховых взносов, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административный ответчик не погасил задолженность.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес ФИО1 почтой по месту регистрации налогоплательщика, что подтверждается списком отправки почтовой корреспонденции.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате обязательных платежей и пени (т.6. л.д.10-11).

Определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-4668/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен (т.6. л.д. 9), в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ (т.6, л.д.1-2), то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ, предприняв при этом последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и пени, направлению требования об уплате налога, предшествующие обращению в суд, включая обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с требованиями ч.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу в размере 26887,97 руб., за 2016-2021; налогу на имущество физических лиц в размере 32340,64 руб., за 2016-2021; налогу УСН в размере 1678494,86 руб., за 2016; страховым взносам ОМС в размере 1236,75 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам на ОПС в размере 6305 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу в размере 72382,40 руб., за 2016 год (т.6, л.д.1-2).

Определением Арбитражного суда Ростовской области о включении в реестр требования кредиторов от ДД.ММ.ГГГГ по делу А53-17839/16 суд

определил:

включить требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области в размере 2 115 224,09 руб., в том числе 1 894 216,92 руб. – недоимки, 221 007,17 руб. - пени, в третью очередь реестра требований кредиторов должника - ФИО1, в том числе: налог на имущество за 2015 г.: 61 837,92 руб. - недоимка; транспортный налог за 2015 г.: 72387 руб. - недоимка; земельный налог за 2015 г.: 136 822 руб. - недоимка; налог на имущество за 2014 г.: 4 061 руб. - недоимка, 227,78 руб. - пени; транспортный налог за 2014 г.: 72 387 руб. - недоимка, 9 902,48 руб. - пени; земельный налог за 2014 г.: 110 234 руб. - недоимка, 14 978,80 руб. - пени;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2015: 1 436 488 руб. - недоимка, 195 898,11 руб. - пени. Задолженность, включенная в реестр требований кредиторов, образовалась в результате неуплаты (несвоевременной уплаты) имущественных налогов, начисленных за 2014 и 2015 годы.

Определением Арбитражного суда Ростовской области о завершении реализации имущества гражданина от ДД.ММ.ГГГГ по делу А53-17839/16, завершена процедура реализации имущества ФИО1

В реестр требований кредиторов недоимка по транспортному налогу в сумме 72 387,00 руб. за 2016, налогу на имущество в сумме 28 526,00 руб. за 2016, по земельному налогу в сумме 24 321,00 руб. за 2016, пени по транспортному налогу в размере 119,44 руб., пени по земельному налогу в размере 35,51 руб., пени по налогу на имущество в размере 47,07 руб. Арбитражным судом Ростовской области не включались.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Как указано в «Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Решением Волгодонского районного суда Ростовской области от 26.03.2020 по делу №2а-542/2020 взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 72 387,00 руб. за 2016, налогу на имущество в сумме 28 526,00 руб. за 2016, по земельному налогу в сумме 24 321,00 руб. за 2016, пени по транспортному налогу в размере 119,44 руб., пени по земельному налогу в размере 35,51 руб., пени по налогу на имущество в размере 47,07 руб. Решение вступило в законную силу (т.10, л.д.32-34).

Административным истцом заявлены требования о взыскании земельного налога за 2016-2021, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год (т.6, л.д.16-17), сумма налога составляет 24321 рубль (2797р. + 5450р. + 9066р. + 4441р. + 2567р.), однако по решению Волгодонского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ ранее уже был взыскан земельный налог в размере 24321 руб., а именно:

- земельный налог в размере 2797 руб. (ОКТМО: 60612432, <адрес>);

- земельный налог в размере 5450 руб. (ОКТМО: 60657101, <адрес>);

- земельный налог в размере 4441 руб. (ОКТМО: 60712000, <адрес>Б);

- земельный налог в размере 9066 руб. (ОКТМО: 60712000, <адрес>Д);

- земельный налог в размере 2567 руб. (ОКТМО: 60712000, <адрес>).

В связи с чем земельный налог за 2016 год в размере 24321 руб. взысканию не подлежит.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, ФИО1 начислен земельный налог за 2021 год в размере 2567 рублей (т.6, л.д.21), указанная недоимка подлежит взысканию, поскольку подтверждается материалами дела, ранее не взыскивалась и не признавалась безнадежной к взысканию, доказательств уплаты задолженности по земельному налогу в указанном размере суду не предоставлено.

Размер транспортного налога согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год составляет 72387 рублей (т.6, л.д.16), однако по решению Волгодонского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ ранее уже был взыскан транспортный налог в размере 72387 руб. за 2016 год, в связи с чем, данная недоимка так же не подлежит взысканию.

Размер налога на имущество физических лиц за 2016-2021 в размере 32340,64 руб. подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, и сведениями о задолженности (т.1, л.д.171), однако по решению Волгодонского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ ранее уже был взыскан налог на имущество за 2016 год, в отношении следующих объектов недвижимости:

- налог на имущество в размере 3891 руб. (ОКТМО: 60612432, <адрес>, пом.1);

- налог на имущество в размере 1873 руб. (ОКТМО: 60712000, <адрес>Б);

- налог на имущество в размере 18804 руб. (ОКТМО: 60712000, <адрес>Д);

- налог на имущество в размере 71 руб. (ОКТМО: 60712000, <адрес>);

- налог на имущество в размере 126 руб. (ОКТМО: 60712000, <адрес>).

Согласно сведениям МИФНС России № по РО (т.10, л.д.41) задолженность за 2016 год по налогу на имущество ОКТМО 60712000 исчислена в размере 20873,99 руб., ОКТМО 60612432 исчислена в размере 7505,65 руб., на основании вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2016 год на объекты недвижимости (ОКТМО: №, <адрес>, пом.2); (ОКТМО: №, <адрес>, пом.3) в общей сумме 3614,65 (7505,65 руб. – 3891 руб. (налог взыскан решением Волгодонского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по налогу на имущество в отношении объектов недвижимости с ОКТМО 60712000 не подлежит взысканию, поскольку в полном объеме взыскана решением Волгодонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, ФИО1 начислен налог на имущество за 2021 год в размере 527 руб., а именно:

-налог на имущество в размере 123 руб. (ОКТМО: 60712000, <адрес>);

-налог на имущество в размере 292 руб. (ОКТМО: 60712000, <адрес>);

-налог на имущество в размере 112 руб. (ОКТМО: 60712000, <адрес>, пер. Низовой, <адрес>), указанная недоимка в общей сумме 527 руб. подлежит взысканию, поскольку подтверждается материалами дела, ранее не взыскивалась и не признавалась безнадежной к взысканию, доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество в указанном размере суду не предоставлено (т.6, л.д.21).

Задолженность по налогу УСН в размере 1678494,8ДД.ММ.ГГГГ год не подлежит взысканию, поскольку согласно сведениям в материалах дела решением Волгодонского районного суда <адрес> №а-1508/2020 от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу МИФНС России № по РО было отказано во взыскании задолженности по налогу за 2016 год, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). Решение суда вступило в законную силу и до настоящего времени не отменено. (т.10, <адрес>).

Задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1236,75 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6305 руб. подтверждается материалами дела и подлежит взысканию в полном объеме, доказательств оплаты указанной задолженности суду не предоставлено (т.1, л.д.171). Согласно материалам гражданского дела №а-4668/2023 мировым судьей судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №а-4668/2023-6 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налогов, страховых взносов и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области судебный приказ №а-4668/2023-6 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

На основании изложенного с административного ответчика подлежит взысканию задолженность:

-по земельному налогу в размере 2567 руб. за 2021 год;

-по налогу на имущество физических лиц в размере 4141,65 руб. за 2016 в размере 3614,65, за 2021 год в размере 527 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1236,75 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6305 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Административным истцом в материалы дела (№а-2005/2025) предоставлен расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленным по налогам указанным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6, л.д.25), административным ответчиком предоставлен контррасчет (т.10, л.д.7-12). Суд, проверив данные расчеты, не может принять их в качестве арифметически верных.

В связи с чем, суд полагает, что требования в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению, так как исходя из обстоятельств, установленных по делу, общая сумма задолженности по налогам за 2016г., 2021г. составляет 429 256,32 руб. (2 232 653,54руб. (сумма, указанная в расчете задолженности пени) – 1803397,22 руб. (сумма налогов, не подлежащая взысканию) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21829,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2432,45 руб., а всего 24261,52 руб.

Далее судом установлено и подтверждается материалами дела (т.1, л.д. 4-5, дело №а-812/2025) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 13136,84 руб., в том числе пени 13136,84 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 13136,84 руб.

До настоящего времени административный ответчик не погасил задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №6-2 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ, предприняв при этом последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и пени, направлению требования об уплате налога, предшествующие обращению в суд, включая обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно расчету сумм пени, предоставленного административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 13136,84 руб. (т.1, л.д.18), однако с учетом установленных обстоятельств по данному делу, данный расчет является неверным, и с ФИО1 подлежит взысканию пени, начисленные на сумму задолженности по налогам в размере 435 838,32 руб. (2 239 235,54 руб. (сумма, указанная в расчете задолженности пени) – 1 803 397,22 руб. (общая сумма налогов, не подлежащая взысканию) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2556,92 руб.

Далее судом установлено и подтверждается материалами дела (т.3, л.д. 4-5, дело №а-936/2025) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 34633,51 руб., в том числе пени 34633,51 руб.

До настоящего времени административный ответчик не погасил задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ, предприняв при этом последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и пени, направлению требования об уплате налога, предшествующие обращению в суд, включая обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно расчету сумм пени, предоставленного административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 34633,51 руб. (т.3, л.д.25), однако с учетом установленных обстоятельств по данному делу, данный расчет является неверным, и с ФИО1 подлежит взысканию пени, начисленные на сумму задолженности по налогам в размере 435 838,32 руб. (2 239 235,54 руб. (сумма, указанная в расчете задолженности пени) – 1 803 397,22 руб. (общая сумма налогов, не подлежащая взысканию) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6973,41 руб.

Далее судом установлено и подтверждается материалами дела (т.4, л.д. 4-5, дело №а-1290/2025) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 27467,95 руб., в том числе пени 27467,95 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в сумме 27467,95 руб.

До настоящего времени административный ответчик не погасил задолженность.

Согласно расчету сумм пени, предоставленного административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 27467,95 руб. (т.4, л.д.21), однако с учетом установленных обстоятельств по данному делу, данный расчет является неверным, и с ФИО1 подлежит взысканию пени, начисленные на сумму задолженности по налогам в размере 435 838,32 руб. (2 239 235,54 руб. (сумма, указанная в расчете задолженности пени) – 1 803 397,22 руб. (общая сумма налогов, не подлежащая взысканию) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5346,28 руб.

Далее судом установлено и подтверждается материалами дела (т.5, л.д. 5-6, дело №а-1848/2025) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 12091,87 руб., в том числе пени 12091,87 руб.

До настоящего времени административный ответчик не погасил задолженность.

Согласно расчету сумм пени, предоставленного административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 12091,87 руб. (т.5, л.д.24), однако с учетом установленных обстоятельств по данному делу, данный расчет является неверным, и с ФИО1 подлежит взысканию пени, начисленные на сумму задолженности по налогам в размере 435 838,32 руб. (2 239 235,54 руб. (сумма, указанная в расчете задолженности пени) – 1 803 397,22 руб. (общая сумма налогов, не подлежащая взысканию) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2353,53 руб.

Далее судом установлено и подтверждается материалами дела (т.7, л.д. 1-2, дело №а-2120/2025) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 34185,66 руб., в том числе пени 34185,66 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 34185,66 руб.

До настоящего времени административный ответчик не погасил задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-2062/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен, в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ, предприняв при этом последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и пени, направлению требования об уплате налога, предшествующие обращению в суд, включая обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно расчету сумм пени, предоставленного административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 34185,66 руб. (т.7, л.д.22), однако с учетом установленных обстоятельств по данному делу, данный расчет является неверным, и с ФИО1 подлежит взысканию пени, начисленные на сумму задолженности по налогам в размере 435 838,32 руб. (2 239 235,54 руб. (сумма, указанная в расчете задолженности пени) – 1 803 397,22 руб. (общая сумма налогов, не подлежащая взысканию) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6886,24 руб.

Далее судом установлено и подтверждается материалами дела (т.8, л.д. 1-2, дело №а-2123/2025) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 23359,81 руб., в том числе налог 6582 руб., пени 16777,81 руб.

-земельный налог с физических лиц в сумме 2567 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-налога на имущество физических лиц в сумме 4015 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16777,81 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ следующих начислений:

-земельного налога в размере 2567 руб. за 2022 год;

-налога на имущество физических лиц в размере 6582 руб. за 2022 год.

До настоящего времени административный ответчик не погасил задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-257/2024-6 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен, в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ, предприняв при этом последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и пени, направлению требования об уплате налога, предшествующие обращению в суд, включая обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с чем, требования о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 2567 руб. за 2022 год и по налогу на имущество физических лиц в размере 6582 руб. за 2022 год, подлежат удовлетворению, так как суду не предоставлено доказательств уплаты задолженности по налогам в указанном размере.

Судом установлено и подтверждается материалами дела следующее, согласно сведениям налогового органа у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогам (т.1, л.д. 171), доказательств погашения задолженности по налогам в указанном размере суду не предоставлено.

Согласно расчету сумм пени, предоставленного административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 16777,81 руб. (т.8, л.д.88-89), данный расчет суд принимает как арифметически верный и считает необходимым взыскать пени в указанном размере.

Далее судом установлено и подтверждается материалами дела (т.9, л.д. 1-2, дело №а-2124/2025) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 21645,94 руб., в том числе пени 21645,94 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 21645,94 руб.

До настоящего времени административный ответчик не погасил задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по РО отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ, предприняв при этом последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и пени, направлению требования об уплате налога, предшествующие обращению в суд, включая обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно расчету сумм пени, предоставленного административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 21645,94 руб. (т.9, л.д.24), однако с учетом установленных обстоятельств по данному делу, данный расчет является неверным, и с ФИО1 подлежит взысканию пени, начисленные на сумму задолженности по налогам в размере 435 838,32 руб. (2 239 235,54 руб. (сумма, указанная в расчете задолженности пени) – 1 803 397,22 руб. (общая сумма налогов, не подлежащая взысканию) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3661,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 552,06 руб., а всего в сумме 4213,1 руб.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Доводы административного ответчика, изложенные в отзыве на административное исковое заявление, о незаконности начисления налогов за 2016-2020 год, страховых взносов, не принимаются судом во внимание, поскольку опровергаются изученными материалами дела.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, (ИНН: №) в доход бюджета задолженность в сумме 90201,21 рубль, из них:

-по земельному налогу в размере 2567 руб. за 2021 год;

-по налогу на имущество физических лиц в размере 4141,65 руб. за 2016 в размере 3614,65, за 2021 год в размере 527 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1236,75 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6305 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-пени за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21829,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2432,45 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2556,92 руб.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6973,41 руб.;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5346,28 руб.;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2353,53 руб.;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6886,24 руб.;

-земельный налог с физических лиц в сумме 2567 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-налога на имущество физических лиц в сумме 4015 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16777,81 руб.;

-пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3661,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 552,06 руб.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, (ИНН: №) в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья

Волгодонского районного суда Дмитриенко Е.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.05.2025.