Дело №2а-18/2023 (2а-1015/2022;)

УИД №23RS0015-01-2022-001362-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ейск «06» сентября 2023 г.

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующий судья Суханова А.В.,

при секретаре Роженко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю к ФИО1, з/лица: ГБУ КК «Крайтехинвентаризация-Краевое БТИ» отдел по Ейскому району, межмуниципальный отдел по Ейскому и Щербиновскому районам управления Росреестра по Краснодарскому краю, о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России №2 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором, уточнив требования, просит взыскать с нее недоимку по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и земельному налогу, а также пени и штраф за налоговое правонарушение, всего на сумму 954 749,66 руб.

В обоснование административного иска налоговый орган ссылался на то, что административный ответчик, будучи собственником жилого дома и земельного участка в <адрес> и объекта незавершенного строительства в <адрес>, не уплатила имущественный и земельный налоги на это имущество за 2020 год, а после продажи в 2020 году указанного объекта незавершенного строительства, предоставила декларацию со сведениями о доходе с продажи объекта значительно ниже его кадастровой стоимости, чем занизила налоговую базу, за что по результатам камеральной проверки была привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 перечисленных выше налогов, налоговым органом исчислены пени и направлены требования, которые до настоящего момента не исполнены, указанные в них суммы налогов, пени и штрафа в бюджет не поступили, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным иском.

Стороны и заинтересованные лица в судебное заседание не явились о времени и месте судебного заседания уведомлены в установленном законом порядке.

Административный ответчик письменно требования налогового органа не признала, сослалась на допущенную кадастровым инженером ошибку при определении степени законченности объекта недвижимости по <адрес> в <адрес> и завышенную в связи с этим кадастровую стоимость объекта, что привело к неправильному исчислению налога и необоснованному привлечению ее к налоговой ответственности, об отложении судебного заседания не просила, причину неявки не сообщила.

Заинтересованные лица возражений по существу требований налогового органа не представили.

В отсутствие предусмотренных ст.150 КАС РФ оснований для отложения дела, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, допускающей рассмотрение дела в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания участвующих в деле лиц, определил рассмотреть дело при указанной явке.

Исследовав письменные доказательства суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46, 47, 48, 69 НК РФ).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу ст.401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Сведения о собственниках недвижимого имущества в налоговые органы поступают в электронном виде из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ по запросу получены сведения из ЕГРН о наличии в собственности административного ответчика следующего имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 179,4, дата регистрации права №;

- объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», главы 32 НК РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 НК РФ налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2020 год и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная ЗК РФ. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст388, 397 НК РФ физические лица обязаны уплачивать земельный налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела установлено и никем не опровергнуто, что за ФИО1 в 2020 году был зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 1 284 074 руб.

Указанные сведения получены налоговым органом из выписки о земельном участке и из регистрирующих органов согласно п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии со ст.5 гл.10 ЗК РФ, главой 31 НК РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 НК РФ налоговым органом был исчислен земельный налог за 2020 год и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

В соответствии с пп.2 п.2, п.3 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Данные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Согласно п.2 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

При этом на основании пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг) находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и ст.129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в соответствии с п.1 ст.88 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка.

В таком случае, основанием для начисления НДФЛ будут являться данные, представленные в налоговый орган в порядке п.4 ст.85 НК РФ, согласно которому органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, предоставляют сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах, в налоговые ораны по месту своего нахождения.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, по которой сумма дохода от продажи объекта незавершенного строительства составила 1 350 000 руб., а сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества – 1 331 300 руб., и соответственно сумма подлежащего уплате налога составляет 2 431 руб. (1 350 000 – 1331 300)*13% = 2431). На основании декларации и сведений, поступивших в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ из органов Росреестра, проведена камеральная проверка, в результате которой установлено, что сумма налога, подлежащая уплате согласно декларации составляет 2431 руб., в то время как исходя из расчета согласно требованиям ст.214.10 НК РФ, с применением кадастровой стоимости объекта в размере 10 481 787,70 руб. и понижающего коэффициента 0,7, сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет с продажи указанного объекта незавершенного строительства, с учетом налогового вычета в 250 000 руб. должна составлять 921 343 руб. ((10 481 787,70 *0.7 – 250 000) *13% = 921 343)).

Таким образом, в нарушение пп.1 п.2 ст.220 НК РФ и п.2 ст.214.10 НК РФ занижение налога подлежащего уплате в бюджет составляет 918 912 руб. (231 343 – 2431).

Пунктом 1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.3 ст.88 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении копий правоустанавливающих документов и пояснений, в котором налогоплательщик должен указать причину неверного исчисления налога. В установленный срок уточненная декларация не представлена.

По результата рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом смягчающих обстоятельств, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение указанного налогового правонарушении в виде штрафа в размере 11 486,38 руб. За неуплату исчисленного налога в размере 918 912 руб. в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 15 989.06 руб.

Решение о привлечении к ответственности и уплате налога, пени и штрафа направлено налоговым органом административному ответчику 11.10.2021

Таким образом, в установленный законом срок ФИО1 не уплатила налог на имущество и земельный налог за 2020 год, НДФЛ, пени и штраф по решению от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год и несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год ФИО1 были начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ и направлены требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой НДФЛ, пени и штрафов в установленный срок ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Направление требований подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции.

Доказательств исполнения административным ответчиком требования суду не представлено. Против бесспорного взыскания налоговой задолженности административный ответчик возражал, выданный мировым судьей судебного участка № г.Ейска Краснодарского края судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных в рассматриваемом административном иске налоговых недоимок, пени и штрафа, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника. возражений.

Ранее возражая против требований налогового органа административный ответчик ссылался на реестровую ошибку в сведениях ЕГРН о проценте готовности объекта незавершенного строительства с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Как указано представителем административного истца в заявлении об уточнении иска ФИО1 не согласившись с кадастровой стоимостью незавершенного строительством объекта по <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, обратилась в ГБУ КК «Крайтехинвентаризация - Краевое БТИ» с заявлением о перерасчете кадастровой стоимости в связи с наличием ошибок. Решением от ДД.ММ.ГГГГ №, кадастровая стоимость пересмотрена и составила 6 018 743,87 руб.

На основании указанного решения управлением Росреестра по Краснодарскому краю в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере 6 018 743,87 руб. с указанием даты применения - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в УФНС России по Краснодарскому краю с ходатайством об отмене решения о привлечении к налоговой ответственности. Решением УФНС России по Краснодарскому краю решение о привлечении к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № отменено в части: - налога в размере 406 137 руб. - пени в размере 7 006,80 руб. - штрафа в размере 5 076,7 руб.

В связи с изменением кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> с учетом перерасчета, сумма налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2020 год составила 1654 руб.

Сумма исковых требований инспекции к ФИО1 в части задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет всего 5 438,00 руб. (3 784,00 руб. за объект по <адрес> в <адрес> +1 654,00 руб. за объект по <адрес> в <адрес>).

Сроки, предусмотренные налоговым и процессуальным законодательством для обращения налогового органа как за бесспорным взысканием так и за взысканием налоговых недоимок в исковом порядке административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в деле отсутствуют доказательства поступления в бюджет исчисленных инспекцией налоговых недоимок, пени и штрафа, а ответчик возражений против взыскания налоговой задолженности в уточненном виде с учетом его возражений по реестровой ошибке не представил, суд убежден, что основания для взыскания указанной налоговой задолженности имеются и требования налогового органа в уточненном виде подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю к ФИО1, з/лица: ГБУ КК «Крайтехинвентаризация-Краевое БТИ» отдел по Ейскому району, межмуниципальный отдел по Ейскому и Щербиновскому районам управления Росреестра по Краснодарскому краю, о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 515 206,00 руб., пеня в размере 8 922,28 руб., штраф в размере 6 440,08 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 5 438 руб., пеня в размере 11.80 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 1,16 руб., а всего взыскать 536 019,32 руб. (пятьсот тридцать шесть тысяч девятнадцать рублей 32 копейки).

Срок подачи апелляционной жалобы один месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме в Краснодарский краевой суд, путем подачи жалобы через Ейский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2023 года.

Судья