Решение по делу № 2А-1138/2025 от 20.05.2025

УИД 66RS0053-01-2025-001149-97

Дело № 2а-1138/2025

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20.05.2025 г. Сысерть

Судья Сысертского районного суда Свердловской области Соболева А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с него недоимки по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество, транспортного и земельного налога, пени.

В обоснование иска указано, что по состоянию на декларацию за 2023 год по налогу на доходы физических лиц административный ответчик не представила. По результатам налогового контроля:

Общая сумма дохода согласно данным инспекции составила <данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000.00 рублей, составляет <данные изъяты> рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. За автомобили легковые произведен расчет транспортного налога за 2023 год (налоговое уведомление №40817810604900317040 от ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб. срок уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2023 (налоговое уведомление №40817810604900317040 от ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате НДФЛ за 2023 год <данные изъяты>., штрафные санкции по ст.122 НК РФ- <данные изъяты> земельный налог за 2023год - <данные изъяты>,25 руб., по налогу на имущество- <данные изъяты>., транспортный налог за 2023 год- <данные изъяты>.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ, административный истец просил взыскать с ФИО2 недоимку по налогам, пени за 2023 год в размере <данные изъяты>

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно надлежащим образом.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Положениями ст. 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогооблажения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 1 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 вводится в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, которым данное дело отнесено к категории административных дел.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствие с абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что административный ответчик поставлена на налоговый учет в МРИ ФНС № 31 по Свердловской области.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что ФИО2 в 2023 году продала недвижимое имущество:

<данные изъяты>

Всего имущества на сумму <данные изъяты> руб., декларацию за 2023 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не представила, в связи с чем, административным истцом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 (далее - решение от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040), которым доначислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей и пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в <данные изъяты> рублей. Согласно сведениям, поступивших из Россреестра сумма дохода от продажи земельных участок в 2023 году составила- <данные изъяты>

Налогоплательщиком представлены расходы по объекту недвижимости в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ вычет в размере <данные изъяты>

Итого по результатам налогового контроля:

Общая сумма дохода согласно данным инспекции составила <данные изъяты>.

Сумма имущественных вычетов составила <данные изъяты>.

Налоговая база - <данные изъяты> руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты>

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000.00 рублей, составляет <данные изъяты> рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. Декларация формы 3-НДФЛ также не была представлена в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Кодекса).

В рассматриваемом случае, поскольку земельные участки, находились в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при этом, учитывая, что НДФЛ к уплате за 2023 год составляет - <данные изъяты>

За неуплату налога в результате иных неправоверных бездействий ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> Решение инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 не обжаловалось в досудебном порядке вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 по данным ГАИ-ГИБДД является плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрированы транспортные средства, признанные в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. Перечень транспортных средств, зарегистрированных за должником: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> также указан в налоговом уведомлении, прилагаемом к заявлению.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-03 от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003г.) предусмотрены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по нему и основания для их использования.

Учитывая мощность двигателей принадлежащих должнику транспортных средств, налоговую базу в силу ст. 359 НК РФ, ставку налога, предусмотренную приложением к Закону Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-03 от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003) а также налоговый период по ст. 360 НК РФ, произведен расчет транспортного налога (налоговый период и расчет налога указаны в налоговом уведомлении).

Произведен расчет транспортного налога за 2023 год (налоговое уведомление №40817810604900317040 от 27.09.2024г.) в размере <данные изъяты> руб. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, имеет в собственности земельный участок (доли):

Земельный участок, адрес: 624021, Свердловская обл, <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес> права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес> права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес>

<данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2023 (налоговое уведомление №40817810604900317040 от 27.09.2024г.) в размере <данные изъяты> руб. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 являлась также собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2023 (налоговое уведомление №40817810604900317040 от 27.09.2024г.) в размере <данные изъяты> руб. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

У должника имелось отрицательное сальдо ЕНС, а также неисполненное требование об уплате задолженности, в связи с чем налоговым органом вынесено решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040.

Налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдачи судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №40817810604900317040а-434/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов, пени в сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района Свердловской судебный приказ №40817810604900317040а-434/2025 отменен.

В рамках п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о взыскании суммы задолженности в районный суд обратились ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности по уплате налогов и пени в бюджет не поступила, что доказательствами ответчика не оспорено. Требование об уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнено. Сведений и документов об исполнении данной обязанности со стороны административного ответчика на момент рассмотрения дела в суде не поступило.

Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налогов и пени в полном объеме.

В силу положений пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №40817810604900317040 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по налогам за 2023 в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Ю. Соболева