Судья Королева А.А. Дело № 33а-8604/2023 (№ 2а-838/2023)
УИД: 64RS0047-01-2023-000374-42
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
28 сентября 2023 года город Саратов
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Шмидт Т.Е.,
судей Бугаевой Е.М., Литвиновой М.В.,
при ведении протокола помощником судьи Тузовым Г.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда города Саратова от 30 мая 2023 года, которым административные исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Шмидт Т.Е., обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на неё, исследовав материалы дела, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 19 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя заявленные требования тем, что ФИО1 состоит на учете в инспекции (регистрационный номер 64/1573, решение о присвоении статуса от 27 мая 2005, распоряжение о внесении в реестр адвокатов сведения о присвоении статуса адвоката от 27 июня 2005 года) в качестве адвоката и в настоящее время является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ в фиксированных размерах за 2021 год. Налогоплательщик 19 мая 2021 год предоставил в МИФНС России № 19 по Саратовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой, суммы к уплате составили 417 рублей и 139 рублей. Согласно сведениям регистрирующих органов налогоплательщику на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: <...> а, квартира 261, кадастровый номер 64:48:050372:1360. Налогоплательщику по налогу на имущество физических лиц за 2020 год исчислено 509 рублей в связи с наличием задолженности, налогоплательщику налоговым органом выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 34836 от 18 октября 2021 года об уплате задолженности 3-НДФЛ за расчетный период 2020 год в общей сумме 556 рублей и пени в общей сумме 11 рублей 37 копеек.; № 897 от 14 января 2022 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 509 рублей, пени в сумме 5 рублей 90 копеек об уплате задолженности по страховым взносам за период 2021 год в ПФ РФ в сумме 9013 рублей 33 копейки, пени в сумме 7 рублей 66 копеек, об уплате задолженности по страховым взносам за период 2021 год в ФФОМС РФ в сумме 2340 рублей 56 копеек, пени в сумме 1 рубль 99 копеек; № 959 от 18 января 2022 года об уплате задолженности по страховым взносам за период 2021 г. в ПФ РФ в сумме 23 434 руб. 67 коп., пени в сумме 46 рублей 48 копеек, об уплате задолженности по страховым взносам за период 2021 год в ФФОМС РФ в сумме 6 085 рублей 44 копейки, пени в сумме 12 рублей 07 копеек.
Поскольку требования налогового органа не были исполнены в установленный срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района города Саратова вынесен судебный приказ от 25 июня 2022 года № 2а-1745/2022 о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам, а также соответствующих сумм пени, который на основании возражений должника был отменен определением мирового судьи от 09 августа 2022 год.
На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просила взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность 3-НДФЛ за 2020 год в общей сумме 556 рублей и пени за 2020 год в общей сумме 11 рублей 37 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, пени в сумме 54 рубля 14 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, пени в сумме 14 рублей 06 копеек; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 509 рублей и пени в сумме 5 рублей 90 копеек.
Решением Октябрьского районного суда города Саратова от 30 мая 2023 года административные исковые требования удовлетворены.
В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает на пропуск срока для обращения налогового органа к мировому судье.
В возражениях на апелляционную жалобу административный истец полагает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.
В судебное заседание судебной коллегии лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ)
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Как следует из положений статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.
В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.
Налогоплательщик 19 мая 2021 года предоставил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Саратовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой, суммы к уплате составили 417 рублей и 139 рублей. Однако данный налог не уплачен до настоящего времени.
Согласно сведениям регистрирующих органов налогоплательщику на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: <...> а, квартира 261, кадастровый номер 64:48:050372:1360. Налогоплательщику по налогу на имущество физических лиц за 2020 год исчислено 509 рублей.
Кроме того, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за период 2021 год в сумме 32 448 рублей, задолженность по страховым взносам в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 8 426 рублей.
Налогоплательщику по налогу на имущество физических лиц за 2020 год исчислено 509 рублей в связи с наличием задолженности, налогоплательщику налоговым органом выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 34836 от 18 октября 2021 года об уплате задолженности 3-НДФЛ за расчетный период 2020 год в общей сумме 556 рублей и пени в общей сумме 11 рублей 37 копеек.; № 897 от 14 января 2022 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 509 рублей, пени в сумме 5 рублей 90 копеек, об уплате задолженности по страховым взносам за период 2021 год в ПФ РФ в сумме 9013 рублей 33 копейки, пени в сумме 7 рублей 66 копеек, об уплате задолженности по страховым взносам за период 2021 год в ФФОМС РФ в сумме 2340 рублей 56 копеек, пени в сумме 1 рубль 99 копеек; № 959 от 18 января 2022 года об уплате задолженности по страховым взносам за период 2021 год в ПФ РФ в сумме 23 434 руб. 67 коп., пени в сумме 46 рублей 48 копеек, об уплате задолженности по страховым взносам за период 2021 год в ФФОМС РФ в сумме 6 085 рублей 44 копейки, пени в сумме 12 рублей 07 копеек.
Поскольку требования налогового органа не были исполнены в установленный срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района города Саратова вынесен судебный приказ от 25 июня 2022 года № 2а-1745/2022 о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам, а также соответствующих сумм пени, который на основании возражений должника был отменен определением мирового судьи от 09 августа 2022 год.
В суд налоговый орган обратился в установленный законом срок 08 февраля 2023 года.
Правильность расчета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц и имущество, а также пени, представленного административным истцом, сомнений у судебной коллегии не вызывает, проверен в полном объеме.
Расчет размера страховых взносов произведен налоговым органом в фиксированном размере: 8 426 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и 32448 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.
Расчет пени по страховым взносам произведен по формуле - количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300% ставки ЦБ РФ:
Пени по ОПС:
7 x 23434,67 x 0,00028333 = 46,48 (с 11 января 2022 года по 17 января 2022 года)
3 x 9013,33 x 0,00028333 = 7,66 (с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года)
Всего: 46,48 + 7,66 = 54,14.
Пени по ОМС:
7 x 6084,44 x 0,00028333 = 12,07 (с 11 января 2022 года по 17 января 2022 года)
3 x 2340,56 x 0,00028333 = 1,99 (с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года)
Всего: 12,07 + 1,99 = 14,06.
Расчет налога на доходы физических лиц произведен по формуле налоговая база x 13 %.
1067,19 (налоговая база) x 13 % = 139
3205 (налоговая база) x 13 % = 417
Итого: 417 + 139 = 556.
Расчет пени по налогу на доходы физических лиц произведен по формуле - количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300% ставки ЦБ РФ:
10 x 139 x 0,00018333 = 0,25 (с 16 июля 2021 года по 25 июля 2021 года)
49 x 139 x 0,00021667 = 1,48 (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года)
35 x 139 x 0,000225 = 1,09 (с 13 сентября 2021 года по 17 октября 2021 года)
Итого: 2,82.
11 x 417 x 0,00018333 = 0,84 (с 15 июля 2021 года 25 июля 2021 года)
49 x 417 x 0,00021667 = 4,43 (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года)
35 x 417 x 0,000225 = 3,28 (с 13 сентября 2021 года по 17 октября 2021 года)
Итого: 8,55
Всего: 2,82 + 8,55 = 11,37.
Расчет налога на имущества произведен по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2.
Н1 – 385 384 x 1 x 0,30% x 12/12=1156.
Н2 – 0 рублей.
(1156 - 0) x 0,6+0= 694.
Однако данная сумма налога значительно превышает сумму, исчисленную за предыдущий период. Поскольку сумма налога за 12 месяцев владения в 2019 году равна 462 рубля, соответственно, сумма налога за 2020 год составляет 509 рублей, исходя из расчета: 462 рубля * коэффициент 1,1. = 509.
Расчет пени по налогу на имущество произведен по формуле - количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300% ставки ЦБ РФ:
18 x 509 x 0,00025 = 2,29 (с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года)
25 x 509 x 0,00028333 = 3,61 (с 20 декабря 2021 года по 13 января 2022 года)
Всего: 5,90.
Таким образом, подлежали взысканию недоимка по 3-НДФЛ за расчетный период 2020 год в общей сумме 556 рублей, пени в общей сумме 11 рублей 37 копеек; недоимка по налогу на имущество физического лица за 2020 год в сумме 509 рублей, пени в сумме 5 рублей 90 копеек, недоимка по страховым взносам за период 2021 год в ПФ РФ в фиксированном размере 32 448 рублей, пени в сумме 54 рубля 14 копеек, недоимка по страховым взносам за период 2021 год в ФФОМС РФ в фиксированном размере 8426 рублей, пени в сумме 14 рублей 06 копеек
Иного расчета сторонами не представлено, материалами дела установлено, что уплата страховых взносов, налогов и пени административным ответчиком произведена не была. Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату им вышеуказанной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налогов на имущество и доходы физических лиц.
Довод жалобы о пропуске административным истцом срока обращения к мировому судье не может быть принят во внимание, поскольку истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (09 августа 2022 года было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Октябрьский районный суд города Саратова было направлено 08 февраля 2023 года).
Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, налогов и пени.
Оснований не согласиться с приведенными выводами суда первой инстанции не имеется.
Вопреки доводам жалобы, нормы материального права применены правильно, какой-либо неопределенности в вопросе соответствия Конституции Российской Федерации примененных в настоящем деле нормативных актов не имеется.
Доводы жалобы основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства и направлены на переоценку установленных по делу обстоятельств, в связи с чем не могут служить основаниями к отмене вынесенного решения суда, по сути, сводятся к несогласию с вынесенным решением и переоценке имеющихся в материалах дела доказательств, что само по себе не влечет отмену судебного акта.
Каких-либо нарушений норм материального или процессуального права, влекущих отмену или изменение судебного акта, судом не допущено.
Руководствуясь статьями 307 - 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия,
определила:
решение Октябрьского районного суда города Саратова от 30 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи: