Дело № 2а-1845/2025
УИД: 56RS0027-01-2025-001204-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 апреля 2025 года г. Оренбург
Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:
председательствующего судьи Евсеевой О.В.,
при секретаре Буранбаевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: кадастровый номер №, площадью 602,50 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, площадью 538 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, площадью 898,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, площадью 266 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, площадью 880,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, площадью 130 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, площадью 162кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>
В соответствии с действующим законодательством ФИО2 начислен земельный налог за 2019 год в общем размере 2485 руб., в связи с отсутствием оплаты начислены пени по налогу за 2019 в размере 24,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Также ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем за 2020 год ей исчислены страховые взносы по ОПС в размере 1000,58руб., по ОМС в размере 7882,39 руб. В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 53,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ОПС за 2020 год в размере 206,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
За административным ответчиком зарегистрировано имущество: иные строения сооружения, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, СНТСН Калинушка, ул. 15 линия, зд. 43, жилой дом кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>
Административному ответчику исчислен налог на имущество за 2019год в сумме 736 руб. и 824 руб. В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2019 год в размере 15,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО2 на праве собственности принадлежит автомобиль Форд Фокус, мощностью 104,72 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 1569 руб. В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2019 год в размере 15,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 14858,31 руб., в том числе:
транспортный налог за 2019 год в размере 1569 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1560 руб.;
земельный налог за 2019 год в размере 46 руб.;
земельный налог за 2019 год в размере 2485 руб.;
страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 1000,58 руб.;
страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7882,39 руб.;
пени в размере 315,24 руб.
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась, возражений по существу заявленных требований не представила.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.
В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.
Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного.
Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (часть 1 статьи 393 НК РФ).
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 402, 403 НК РФ).
В силу статьи 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки: кадастровый №, площадью 602,50 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер № площадью 538 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, площадью 898,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, площадью 266 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, площадью 880,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, площадью 130 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью 162кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>
За административным ответчиком зарегистрировано имущество: иные строения сооружения, кадастровый номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, жилой дом кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>
ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль Форд Фокус, мощностью 104,72 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 1569 руб.
Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем за 2020 год ей исчислены страховые взносы по ОПС в размере 1000,58руб., по ОМС в размере 7882,39 руб.
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2019 год в размере 1569 руб., земельного налога за 2019 год в размере 2485 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1560 руб.
Данное уведомление вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).
В связи с неуплатой налога налоговым органом направлено К.И.ВБ. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов, в том числе страховых взносов за 2020 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (№).
Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил в полном объеме. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Расчет налога за обоснованные периоды не оспорен и судом признается верным.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку сумма недоимки в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ превышала 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6мес.).
Налоговый орган обратился к мировому судье в установленные законом сроки.
Из материалов дела следует, что налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2019 год, страховых взносов за 2020 год.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обращение в Оренбургский районный суд <адрес> с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.
Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник движимого и недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, а также поскольку осуществляла предпринимательскую деятельность, обязана была уплачивать страховые взносы, в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2019 г., страховых взносов за 2020 г., доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1569 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1560 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 46 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 2485 руб., страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1000,58 руб., страховым взносам на ОМС за 2020год в размере 7882,39 руб.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, суд исходит из следующего.
Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.
В связи с отсутствием оплаты по земельному налогу за 2019 год начислены пени по налогу за 2019 в размере 24,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отсутствием оплаты страховых взносов за 2020 год в установленный законом срок налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 53,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ОПС за 2020 год в размере 206,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отсутствием оплаты налога на имущество за 2019 год в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2019 год в размере 15,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2019 год в размере 15,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Пениобразующая недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2019 год, по страховым взносам за 2020 год взыскана настоящим решением суда, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.
Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.
Сведений об уплате недоимки и пени по налогам ФИО2 за спорный период суду не представлено, размер начисленных налога и пени произведен в соответствии с установленным порядком, иной расчет недоимки административным ответчиком не представлен.
Разрешая требования об уплате пени, суд также полагает, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, а учитывая несвоевременность ее погашения, требования об уплате пени являются законными и обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.
Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.
Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 595руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 14858,31 руб., в том числе:
транспортный налог за 2019 год в размере 1569 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1560 руб.;
земельный налог за 2019 год в размере 46 руб.;
земельный налог за 2019 год в размере 2485 руб.;
страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 1000,58 руб.;
страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7882,39 руб.;
пени в размере 315,24 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 595 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 19 мая 2025 года
Судья: О.В. Евсеева