Решение по делу № 2А-1515/2022 от 23.06.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени.

№ 2а-1515/2022

70RS0004-01-2023-002289-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2022 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Шукшиной Л.А.

при секретаре Собакина А.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от 18.05.2023 сроком по 31.12.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 ФИО7 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 186 275 руб. 63 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 254 руб., пени за 2019-2020 г.г. в сумме 15 63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 186000 руб. 06 коп.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ ФИО4 являлась в 2021году налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, по данным информационных ресурсов налоговых органов, налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 года, в соответствии с которой сумма НДФЛ к уплате в бюджет составила 186000 руб. 06 коп. Требование об уплате в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнено.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган ФИО4 является собственником объектов недвижимого имущества, в связи с чем, в соответствии с положениями НК РФ налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 г. в общей сумме 254 руб. Направленные в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, требование последним не исполнены. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, по заявлению должника отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования поддержала, по доводам изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО4, извещенная надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, не явилась.

В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца УФНС России по Томской области подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г.Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процедура начисления и взыскания налога на доходы физических лиц определена в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено, что ФИО5 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

14.07.2022 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по по форме 3-НДФЛ за 2021 год., согласно которой сумма доходов ФИО5 составила 1430815 руб. 18 коп., при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 186006 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 26.07.2022 № 55270 со сроком уплаты до 22.08.2022, в установленный срок налог на доходы физических лиц в сумме 186006 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со 400 НК РФ ФИО4 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по <адрес> налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018 год, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога из расчета:

- жилой дом по адресу:634021, <адрес>, пер. Цветочный, 33, кадастровый №, площадь 64,5 кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 490875 руб. (кадастровая стоимость объекта) x 1/4 (доля в праве на объект) x 0,10% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) =11 руб.;

- нежилое строение по адресу: 634021, <адрес>, пер. Цветочный 33, 1 лит Г., кадастровый №, площадь 24 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 234 195 руб. (кадастровая стоимость объекта) x 1 (доля в праве на объект) x 0,10% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) =243 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 254 руб. уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за 2019-2020 в сумме 15,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт неоплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 254 руб., пени за 2019-2020 г.г. в сумме 15 63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 186000 руб. 06 коп. нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, основания для освобождения от налогообложения дохода полученного административным ответчиком не имеется, расчет задолженности проверен судом и административным ответчиком не оспаривается, административный иск подан в суд в сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени в заявленной сумме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО4 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4925 руб.50 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 186 006 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 254 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за период 2019-2020 в размере 15 рублей 63 копейки.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>. Расчетный счет 03№. БИК 017003983. КБК 18№.

Взыскать с ФИО3 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального образования «Горд Томск» государственную пошлину в размере 4925 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: (подпись) Л.А. Шукшина

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-2474/2023 (70RS0004-01-2023-002289-15) в Советском районном суде г. Томска.

Мотивированный текст решения изготовлен 30.06.2023