УИД:59RS0005-01-2024-007882-61
Дело № 2а-855/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 февраля 2025 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Паньковой И.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам.
В обоснование требований, с учетом дополнительных пояснений от 12.12.2024 указали, что ФИО1 не уплачены в установленный законом срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем, образовалась недоимка.
По состоянию на 10.04.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 172778,00 руб. по указанным налогам за налоговые периоды с 2018 по 2021 гг., на которую начислены пени.
Просят взыскать с ФИО1 пени в размере 11 115,39 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 18.12.2023.
Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 04.12.2024 сторонам в соответствии с требованиями ч.5.1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ до 25.12.2024 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, до 24.01.2025 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
Копия данного определения направлена административному ответчику по известному месту жительства (регистрации) и получена ФИО1 18.12.2024, в установленные сроки от административного ответчика возражений не поступило.
Согласно разъяснениям, содержащихся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
На основании изложенного, дело, в соответствии с гл. 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств (ч. 1 статьи 292 КАС РФ).
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу части 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 указанного Кодекса налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В ст. 358 Налогового Кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Так, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, а также органами, осуществляющими ведение государственного кадастрового учета, административный ответчик является (являлась) собственником транспортных средств Ленд Ровер, государственный регистрационный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, Тойона Ленд Крузер, государственный регистрационный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 28 101,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 700,00 руб. (л.д.16).На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате за налоговый период 2018 год транспортный налог 17 748,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 691,00 руб. (л.д.18).
На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате за налоговый период 2019 год транспортный налог в размере 38250,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1184,00 руб. (л.д.20).
На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ следовало уплатить за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 36 720,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1497,00 руб. (л.д.22).
По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 36 720,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1581,00 руб. (л.д.24).
По сведениям налогового органа, решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № списана недоимка за налоговый период 2017 года по транспортному налогу в размере 22540,00 руб., налогу на имущество в размере 700,00 руб., пени в общей сумме 401,35 руб.
Недоимка по налогам за налоговый период 2018 года взыскана судебным приказом № 2а-4796/2020 от 03.06.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми. Задолженность погашена 04.09.2024.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-1273/2021 от 12.03.2021 взыскана недоимка по налогам за налоговый период 2019 года. Задолженность погашена 04.09.2024.
Недоимка по указанным налогам за налоговый период 2020 года взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-347/2022 от 11.02.2022. Задолженность погашена 04.09.2024.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми № 2а-2912 от 05.09.2023 с налогоплательщика взыскана недоимка по 2021 году. Судебный приказ отменен 27.09.2023, при этом недоимка погашена 04.09.2024.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-798/2024 от 19.02.2024 взыскана недоимка по налогам за налоговый период 2022 года. Приказ 27.11.2024 направлен на исполнение в кредитную организацию.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени и ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки в общем размере 134391,00 руб., пени в общем размере 27 013,84 руб., со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, вошедшая в требование № в общем размере 164298,85 руб.
Поручением на списание и перечисление суммы задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в досудебном порядке с ФИО1 произведено списание в АО «Банк Русский стандарт» 46577,46 руб.
Поскольку на 01.01.2024 сумма задолженности налогоплательщика превысила 10000 руб., налоговый орган приобрел право на обращение в суд.
03.05.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2294/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 11115,39 руб., а также госпошлины в сумме 222,00 руб., который 30.05.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании п. 2 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
Согласно ч. 4. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ № 2а-2294/2024 был вынесен мировым судьей 03.05.2024 и в последующем отменен 30.05.2024.
Административное исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 29.11.2024, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, следовательно, предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени в заявленном размере, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2018-2022 гг., судом из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми установлено, что согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-4796/2020 от 03.06.2020. За период ведения исполнительного производства денежные средства взысканы с должника ФИО1 в полном объеме, перечислены взыскателю. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено фактическим исполнением.
ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1273/2021 от 12.03.2021. Указанное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства взысканы в полном объеме и перечислены взыскателю.
ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №а-347/2022. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства взысканы в полном объеме и перечислены взыскателю.
Таким образом, в рамках исполнительных производств с ФИО1 в полном объеме была взыскана задолженность за 2018, 2019, 2020 налоговые периоды.
По сведениям налогового органа недоимка по налогам за 2021 год (судебный приказ № 2а-2912/2023 от 05.09.2023, отменен 27.09.2023, к исполнению не предъявлялся ) погашена налогоплательщиком 04.09.2024.
Судебный приказ № 2а-798/2024 о взыскании задолженности по налогам за 2022 год передан на исполнение в кредитную организацию.
Учитывая, что недоимка по налогам за налоговые периоды 2018-2022 гг. административным ответчиком в установленный законом срок в добровольном порядке уплачена не была, а взыскана принудительно, налоговым органом на законном основание произведено начисление пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов (172778,00 руб.) за период просрочки с 12.12.2023 по 10.04.2024 гг. в размере 11 115,39 руб. Расчет пени судом проверен, признается верным. Административным ответчиком доказательства уплаты задолженности не представлены. Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-178, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № пени в размере 11 115 рублей 39 копеек, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период просрочки с 12.12.2023 по 10.04.2024.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: И.В. Панькова