Решение по делу № 2А-730/2016 от 13.05.2025

УИД: 46RS0031-01-2025-000471-14

Дело №2а-730/16-2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Шабуниной А.Н.,

при секретаре Звягинцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что в соответствии со ст. 207 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей ? доли квартиры по адресу: <адрес> Не представил в установленный срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021, тем самым совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ. Данный объект имущества, согласно договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ продан за <данные изъяты> руб. Был приобретен ответчиком по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ Расходы, связанные на приобретение квартиры, по сведениям, имеющимся у налогового органа, составили <данные изъяты> руб. Сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила <данные изъяты> руб. Сумма налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.2 ст. 220НК РФ составляет <данные изъяты> руб., налоговая база по налогу за 2021 год, с учетом вычета составляет <данные изъяты> руб., сумма налога, предусмотренная уплате в бюджет за 2021 год составляет <данные изъяты> руб. По результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом составлен акт налоговой проверки №11069 от 28.10.2022. Вынесено решение № 1907 от 27.12.2022 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., по результатам проверки налогоплательщику предлагается уплатить налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

Так же ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2021, начислен налог на имущество в размере <данные изъяты> руб. В установленный срок, налог за 2021 год уплачен не был.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от №12594, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок, требование исполнено не было.

26.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности. 09.01.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: Налог на имущество физических лиц - за 2021 - <данные изъяты> руб.; Налог на доходы физических лиц за 2021 - <данные изъяты> руб.; пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 20.09.2022 по 30.10.2023 в размере <данные изъяты> руб.; штрафная санкция по п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> штрафная санкция по п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, о слушании по делу извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 реализовал объект недвижимости, находящийся в его собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ, а именно: ? доли квартиры по адресу: <адрес>

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 в налоговый орган представлена не была, в связи чем с 18.07.2022 по 14.10.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. В результате проверки была установлена сумма НДФЛ за продажу недвижимости за 2021 в размере <данные изъяты> руб.

Решением УФНС России по Курской области № 1907 от 27.12.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за не предоставление налоговой декларации за 2021 по п.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты до 27.12.2022; за неуплату налогу по п.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты до 27.12.2022.

Вместе с тем решением № 641 от 24.12.2024 о внесении изменений в Решение от 27.12.2022 №1907 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 штраф по ст. 119 НК РФ уменьшен до <данные изъяты> руб., от задолженности по НДФЛ за 2021 в размере <данные изъяты> руб., штрафу по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. ФИО1 освобожден.

Таким образом, остаток задолженности по настоящему иску составляет: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере <данные изъяты> руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за 2017-2021 за период с 20.09.2022 по 30.10.2023 в размере <данные изъяты> руб.

В установленные сроки уплаты сумма налога налогоплательщиком уплачена не была, и в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) от 27.06.2023 №12594, со сроком уплаты до 26.06.2023.

Требование об уплате налога за 2021 в полном объеме не исполнено в установленный срок.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

Согласно ч.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Курского городского Собрания от 26.11.2001 N 172-2-РС "Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц", налог на имущество физических лиц уплачивается по ставкам: 0,1 процента в отношении строения, помещения и сооружения стоимостью до 300 000 руб., 0,3 процента – стоимостью от 300 000 рублей до 500 000 рублей, 0,5 процента – стоимостью свыше 500 000 рублей.

ФИО1 в 2021 имел в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> в связи с чем, ему начислен налог на имущество физических лиц за 2021 (12/12) на 1/2 доли в праве собственности в размере <данные изъяты> руб.

Однако, в установленный срок, ответчиком обязательства по уплате налога на имущество исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате налогов, пени №12594 от 27.06.2023 по сроку исполнения до 26.07.2023.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок в полном объеме ответчиком не исполнено.

Поскольку в установленный законом срок суммы налогов уплачены административным ответчиком не были, налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ, на сумму имеющейся недоимки были начислены пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из того, что полученные налогоплательщиком требования не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством срок, отрицательное сальдо не погашено, УФНС России по Курской области на основании ст. 48 НК РФ обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Мировой судья 26.12.2023 вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска от 09.01.2025 судебный приказ от 26.12.2023 отменен.

До обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 составляла <данные изъяты> руб.; по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2021 - <данные изъяты> руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ - <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ -<данные изъяты> руб.

Административный истец также ставил вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 20.09.2022 по 30.10.2023(в ЕНС вошла задолженность по НДФЛ за 2021, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021).

В пени по ЕНС за период с 20.09.2022 по 30.10.2023 в размере 8417,30 руб. вошла задолженность по НДФЛ за 2021, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021. При этом налоговым органом принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности по налогу на имущество за 2017-2020.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № возбужденному по судебному приказу № от 26.12.2023, взыскано с должника <данные изъяты> руб. При этом ФИО1 обратился с заявлением о повороте исполнения решения суда.

Согласно статье 361 КАС РФ, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

По смыслу приведенной нормы поворот исполнения возможен при отказе в иске (прекращении производства по делу, оставлении заявления без рассмотрения) при новом рассмотрении дела, тогда как по настоящему делу иск был удовлетворен, в связи с чем суды обоснованно усмотрели основания для зачета взысканной по судебному приказу денежной суммы в счет исполнения решения суда с учетом применения срока исковой давности по ходатайству ответчика, поскольку такое исполнение было произведено ответчиком по тому же кредитному договору.

При этом поворот исполнения судебного постановления возможен при наличии совокупности условий: отмены решения суда и окончания рассмотрения спора между сторонами.

Изменение судопроизводства с приказного на исковое вследствие отмены судебного приказа не свидетельствует о завершенности судебного спора между сторонами и как следствие не может являться безусловным основанием для поворота исполнения решения суда.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления (статья 443 ГПК РФ, статья 325 АПК РФ).

Поскольку спор между сторонами не завершен, сумма задолженности подлежит уменьшению на уплаченную административным истцом сумму по исполнительному производству: (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. +<данные изъяты> руб.) - <данные изъяты> руб. = - <данные изъяты> руб. То есть задолженность по настоящему административному иску отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г.Курска в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья А.Н. Шабунина