31RS0012-01-2025-000242-46 № 2a-227/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 сентября 2025 года г. Бирюч
Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Выродовой Г.И.
при секретаре Сидельниковой Ю.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за счет имущества физического лица,
установил:
Управление федеральной налоговой службы России по Белгородской области (далее- УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за счет имущества физического лица, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.
В УФНС России по <адрес> на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, за которым зарегистрированы транспортные средства: №, и автомобиль №. Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>.
Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления, свидетельствующие о неуплаченной сумме задолженности по имущественным налогам.
По состоянию на 28.04.2025 г. общая сумма задолженности составила 7347 руб. 07 коп., в том числе: налог- 4634 руб. 49 коп., пени- 2712 руб. 58 коп. До настоящего времени задолженность не погашена.
Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7347 руб. 07 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 г. в размере 843 руб. 49 коп., транспортный налог за 2022 г. в размере 1875 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 г. в размере 1916 руб. 00 коп., а также пени за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2018 г. в размере 262 руб. 91 коп., пени за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2019 г. в размере 253 руб. 37 коп., пени за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2020 г. в размере 126 руб. 16 коп., пени за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2021 г. в размере 14 руб. 06 коп., пени за период с (дата) по (дата) по земельному налогу за 2019 г. в размере 00 руб. 28 коп., пени за период с (дата) по (дата) по земельному налогу за 2020 г. в размере 15 руб. 00 коп., пени за период с (дата) по (дата) по земельному налогу за 2021 г. в размере 14 руб. 77 коп., пени по налогам с (дата) на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата) по (дата) в размере 2023 руб. 03 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен путем открытия доступа к делу в модуле «Электронное правосудие», ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска признал частично, в части взыскания недоимки по транспортному налогу, в остальной части иск не признал, указал, что своевременно оплачивал земельный налог, и не имеет задолженности по его уплате.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие административного истца.
Исследовав представленные доказательства, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц и направлению уведомления налогоплательщику возлагается на налоговый орган.
Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с фактом регистрации недвижимого имущества на конкретное лицо.
Пунктом 1 статьи 409 НК РФ определено, что налогоплательщиками являются физические лица, которые уплачивают имущественные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.
Согласно статье 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).
На территории Белгородской области налоговые ставки установлены статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 г. №54 "О транспортном налоге".
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы Единым государственным реестром недвижимости.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 01.01.2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС), все сальдовые остатки отражены на едином налоговом счете.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо налогового счета.
В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является собственником имущества:
- автомобиля марки <данные изъяты>
- автомобиля грузового, <данные изъяты>
- земельного участка с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>,
- земельного участка с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>,
- земельного участка с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.
Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №.
(дата) ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности в общем размере 8525 руб. 17 коп. по имущественному налогу в срок до (дата), однако обязанность по уплате не исполнена.
Решением УФНС по Белгородской области от (дата) № постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и/или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора.
Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный срок, УФНС России по Белгородской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района Белгородской области от (дата) судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района от (дата) о взыскании с ФИО1 недоимки земельному налогу за 2022 г., транспортному налогу за 2020-2022 г.г., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за период с (дата) по (дата) в размере 10212 руб. 58 коп., а также государственной пошлины в размере 2000 руб. в доход бюджета, был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
Отмена судебного приказа и неисполнение требований налогового органа по уплате недоимки послужили основанием для обращения административного истца за судебной защитой в порядке искового производства. Порядок и сроки обращения в суд с заявленными требованиями соблюдены.
В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сбора в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 72, пунктам 1,3,5 статьи 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пени является уплата налога.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой (1/300) действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд признает их относимыми, допустимыми, достаточными, достоверными и в совокупности подтверждающими обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Расчет задолженности обоснован налоговым органом, признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.
С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
Вопреки доводам административного ответчика об уплате (дата) суммы в размере 3791 руб., отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика подтверждается расчетом административного истца, зачетом уплаченной суммы в транспортные налоги за 2018 г., 2019 г., 2020 г., и наличием задолженности по транспортному налогу за 2021 г. и земельному налогу за 2021 г. Произведенные налогоплательщиком платежи засчитаны налоговым органом в счет погашения недоимки за ранние периоды.
Представленные ФИО1 квитанции не подтверждают уплату недоимки по налогам и пени в требуемом размере в установленные законом сроки.
Административным истцом предоставлен подробный расчет совокупной обязанности ЕНС, на которую начисляются пени, с распределением поступивших после (дата) платежей.
УФНС России по Белгородской области процедура принудительного взыскания недоимки и пени, установленная статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ, соблюдена.
Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты налоговых платежей, пени административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено.
УФНС России по Белгородской области в силу статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
При изложенных обстоятельствах, с учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования "Красногвардейский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) недоимку по налогам и пени в размере 7347 руб. 07 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 г. в размере 843 руб. 49 коп., транспортный налог за 2022 г. в размере 1875 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 г. в размере 1916 руб. 00 коп., а также пени за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2018 г. в размере 262 руб. 91 коп., пени за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2019 г. в размере 253 руб. 37 коп., пени за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2020 г. в размере 126 руб. 16 коп., пени за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2021 г. в размере 14 руб. 06 коп., пени за период с (дата) по (дата) по земельному налогу за 2019 г. в размере 00 руб. 28 коп., пени за период с (дата) по (дата) по земельному налогу за 2020 г. в размере 15 руб. 00 коп., пени за период с (дата) по (дата) по земельному налогу за 2021 г. в размере 14 руб. 77 коп., пени по налогам с (дата) на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата) по (дата) в размере 2023 руб. 03 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Красногвардейский районный суд.
Мотивированное решение изготовлено 4 сентября 2025 года
Председательствующий судья Г.И. Выродова