Решение по делу № 2А-1016/2025 от 30.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Дело /________/

УИД 70RS0/________/-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

с участием административного ответчика А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к А.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 50046 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3600 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 10401 руб., пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 2869,7 руб., всего 66916,70 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что А.В. является налогоплательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 50046 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 29.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 18225 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 29.07.2023. В установленный срок транспортный налог за 2022 год уплачен не был. С учетом частичного уменьшения налога по расчету на сумму 14625 руб. к взысканию предъявляется сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3600 руб. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 10 401 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 29.07.2023. В установленный срок земельный налог за 2022 год уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 2869,7 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации А.В. направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. В установленный срок налоги, пени уплачены не были. 09.01.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с А.В. в размере 81541,70 руб., который впоследствии отменен определением от 01.02.2024. Согласно штампу входящей корреспонденции на сопроводительном письме мирового судьи определение об отмене судебного приказа /________/ поступило в адрес УФНС России по Томской области 05.02.2025, таким образом, срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов, пени был пропущен. Просит признать причину пропуска срока на подачу административного искового заявления уважительной и восстановить срок.

Административный истец в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд и отсутствием уважительных причин его пропуска. Дополнительно пояснил, что в 2025 году у него возникла переплата по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, которая должна быть учтена в счет погашения имеющейся задолженности, что, в свою очередь, влияет на размер совокупной обязанности и на размер пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, заслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за А.В. в 2022 году были зарегистрированы следующие объекты недвижимости и транспортные средства:

- автомобиль /________/, государственный регистрационный знак /________/, 1994 года выпуска (дата регистрации права /________/);

- квартира общей площадью 50,2 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- квартира общей площадью 125,5 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- квартира общей площадью 198,2 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- помещение с кадастровым номером /________/, расположенное по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/);

- помещение с кадастровым номером /________/ расположенное по адресу: г. Томск, /________/, пом.п049 (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/);

- здание с кадастровым номером /________/, расположенное по адресу: /________/ вид права: общая долевая собственность, доля в праве 1/3 (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/);

- помещение общей площадью 19.1 кв.м, с кадастровым номером /________/, расположенное по адресу: /________/ /________/ (дата регистрации права /________/);

- земельный участок с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/, вид права: общая долевая собственность /________/ (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/);

- земельный участок с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/, вид права: общая долевая собственность, 1/3 (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/);

17.12.2014 А.В. зарегистрировался в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В адрес А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 /________/, которым исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении зарегистрированных транспортных средств в размере 18 225 руб. (в отношении /________/, сумма налога составляет 3600 руб.), исчислен земельный налог за 2022 год в отношении зарегистрированных земельных участков в размере 10401 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 50 046 руб., всего 78 672 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в общем размере 628849,12 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 208380,70 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 243458,51 руб., по земельному налогу в размере 75302, 84 руб., пени в размере 101707,07 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (совокупной обязанности) начислены пени за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 2869,7 руб. (пени на ЕНС).

09.01.2024 мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, вынесен судебный приказ о взыскании с А.В. в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 81541,70 руб., в том числе: 78572 руб. – по налогам, 2869,70 руб. – по пени, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 1323,13 руб., который впоследствии был отменен определением от 09.01.2024. (административное дело /________/).

В настоящее время задолженность А.В. по налогам и пени составляет 66916,70 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 50046 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3600 руб. (с учетом уменьшения налога по расчету на сумму 14625 руб.), по земельному налогу за 2022 год в размере 10401 руб., пени за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в размере 2869,7 руб.

В связи с неуплатой А.В. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в мировой суд для принудительного взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, от 01.02.2024 по делу /________/ судебный приказ мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, от 09.01.2024 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось в суд 17.02.2025 (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть с пропуском срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после отмены судебного приказа.

Административным истцом в административном иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском с указанием обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно были приняты меры по взысканию задолженности, а нарушение срока является незначительным и связано с получением копии определения суда от 01.02.2024 по делу /________/ об отмене судебного приказа 05.02.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на сопроводительном письме от 27.01.2025, с учетом задач административного судопроизводства, суд признает причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи административного искового заявления.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 50046 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3600 руб. (с учетом уменьшения налога по расчету на сумму 14625 руб.), по земельному налогу за 2022 год в размере 10401 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с А.В. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 50046 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3600 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 10401 руб., всего по налогам 64047 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с А.В. пени за период с 28.11.2023 по 11.12.2023, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с 28.11.2023 по 11.12.2023.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Судом установлено, что с А.В. ранее взыскивалась задолженность по налогам и пени.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 03.02.2020 по делу /________/ с А.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 89038,51 руб., транспортному налогу за 2017 год в размере 40775 руб., а всего 129813,51 руб.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 15.12.2020 по делу /________/ с А.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 50 528 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 12 578 руб., пени по земельному налогу в размере 59,01 руб.

Согласно ответам судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области Е.Л. на запрос суда, в отделении судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления федеральной службы судебных приставов по Томской области на исполнении находилось исполнительное производство от 02.08.2021 /________/, возбужденное на основании исполнительного листа ФС /________/ от 06.07.2021, выданного Кировским районным судом г. Томска по делу /________/, вступившему в законную силу 26.01.2021, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 63165,01 руб., в отношении ФИО1 производство окончено 30.11.2023 фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме.

Решением Кировского районного суда г. Томска от /________/ по делу № /________/ с А.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 15188,48 руб., из которых задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15134 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 54,48 руб. за период с 27.02.2020 по 15.03.2020.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области Е.Л. на запрос суда, в отделении судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления федеральной службы судебных приставов по Томской области на исполнении находилось исполнительное производство от 25.04.2022 /________/-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС /________/ от 05.02.2022, выданного Кировским районным судом г. Томска по делу /________/, вступившему в законную силу 28.10.2021, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 15188,48 руб., в отношении ФИО1 производство окончено 22.02.2024 фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 07.10.2021 по делу /________/ с А.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 48 865 руб., из которых задолженность: по земельному налогу за 2016 год в размере 12 578 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 36287 руб.

Согласно ответам судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области Е.Л. на запрос суда, в отделении судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления федеральной службы судебных приставов по Томской области на исполнении находилось исполнительное производство от 25.04.2022 /________/-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС /________/ от 02.12.2021, выданного Кировским районным судом г. Томска по делу /________/, вступившему в законную силу 23.11.2021, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 48 865 руб., в отношении ФИО1 производство окончено 30.11.2023 фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 15.11.2021 по делу /________/ с А.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в общей сумме 81 826,42 руб., в том числе: по земельному налогу за 2019 год в размере 12 578 руб., пени по земельному налогу в размере 23,16 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 20 403 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37,58 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 48 695 руб., пени по транспортному налогу в размере 89,68 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020.

Согласно ответам судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области Е.Л. на запрос суда, в отделении судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления федеральной службы судебных приставов по Томской области на исполнении находилось исполнительное производство от 25.04.2022 /________/-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС /________/ от 29.12.2021, выданного Кировским районным судом г. Томска по делу /________/, вступившему в законную силу 25.12.2021, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 84481,21 руб., в отношении ФИО1 производство окончено 22.02.2024 фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 01.11.2022 по делу /________/ А.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 23 421 руб., пени за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 35,13 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 28 382 руб., пени за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 42,57 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 12 412,84 руб.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 27.06.2024 по делу /________/ с А.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 12578 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размер 3600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 65194 руб., пени за период с 02.10.2022 по 12.08.2023 в размере 28689,66 руб.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области Е.Л. на запрос суда, в отделении судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления федеральной службы судебных приставов по Томской области на исполнении находится исполнительное производство от 29.01.2025 /________/, возбужденное на основании исполнительного листа ФС /________/ от 11.12.2024, выданного Кировским районным судом г. Томска по делу /________/, вступившему в законную силу 11.10.2024, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 110061,66 руб., в отношении А.В. По состоянию на 24.03.2025 остаток задолженности составляет 110061,66 руб.

Материалы дела не содержат доказательств принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию с А.В. задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 39948 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 12578 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 89038,51 руб., в связи с чем начисление на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику пени на указанные недоимки является необоснованным, пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Поскольку с 01.01.2023 пени рассчитываются исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС, размер отрицательного сальдо ЕНС на 28.11.2203 суд считает возможным принять в сумме 354368,84 руб., учитывая, что на указанную дату А.В. не были оплачены транспортный налог за 2018 год в размере 50 528 руб., земельный налог за 2018 год в размере 12 578 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15134 руб., земельный налог за 2016 год в размере 12 578 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 36287 руб., земельный налог за 2019 год в размере 12 578 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 20 403 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 48 695 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 23 421 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 28 382 руб., земельный налог за 2020 год в размере 12 412,84 руб., земельный налог за 2021 год в размере 12578 руб., транспортный налог за 2021 год в размер 3600 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 65194 руб.

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности, имевшейся по состоянию на 28.11.2023, составляющей 354368,84 руб., с учетом погашения задолженности 30.11.2023 на сумму 111971 руб. (исполнительное производство /________/ от 02.08.2021 окончено фактическим исполнением; исполнительное производство /________/ от 25.04.2022 окончено фактическим исполнением), начислением недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 50046 руб. (срок уплаты 01.12.2023), по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 600 руб. (срок уплаты 01.12.2023), по земельному налогу за 2022 год в сумме 10 401 руб. (срок уплаты 01.12.2023), размер пени с 28.11.2023 по 10.12.2023 (решением суда от 13.01.2025 по делу /________/ взысканы пени за период с 11.12.2023 по 05.02.2024), подлежащей взысканию с А.В., составляет 2031,75 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с А.В. в пользу соответствующего бюджета, за период с 28.11.2023 по 10.12.2023 составляет 2031,75 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности А.В. перед налоговым органом в размере 66078,75 руб.

Принимая во внимание факт неуплаты А.В. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с А.В. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 3 948 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с А.В., проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 50046 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3600 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 10401 руб., пени за период с 28.11.2023 по 10.12.2023 в размере 2031,75 руб., всего 66078,75 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с А.В. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 3 948 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.