Решение по делу № 2А-205/2023 от 31.01.2023 | Саровский городской суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-205/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Саров

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Бадояна С.А., при секретаре Забелиной Я.П., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска административный истец ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 №15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении физических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № по ....

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ответчику принадлежит (принадлежало) следующее транспортное средство: <данные изъяты>, дата регистрации ****, мощность двигателя – 174 л.с., ставка налога – 45 руб., дата снятия с регистрации – ****.

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности следующие объекты недвижимости: квартира: ..., кадастровый №, дата регистрации владения – ****, доля в праве ?; квартира: ..., кадастровый №, дата регистрации владения – ****, доля в праве 1/3.

В соответствии с вышеизложенным налоговым органом были исчислены: за 2019 год транспортный налог в сумме 7 830 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 324 руб.; за 2020 год транспортный налог в сумме 7 830 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 353,98 руб. Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанные налоговые периоды отражен в налоговых уведомлениях № от ****, № от ****, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате.

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок установленный законодательством за указанные налоговые периоды налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования № от ****, № от **** об уплате налога и пени. Кроме того, в связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2016, 2018 годы в срок установленный законодательством (задолженность за указанные период взыскана в судебном порядке, судебные приказы № 2а-438/2019 от 25.04.2019 и №2а-678/2020 от 15.06.2020 г.), в адрес налогоплательщика было направлено требование №21534 от 29.06.2020 г. об уплате пени.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обращалась в судебный участок №1 мирового судьи Саровского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен 24.03.2022 года. Определением от 29.03.2022 года данный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений ответчика.

Суммы недоимки на момент составления искового заявления не погашены.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 7, 8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» №943-1 от 21.03.1991 г., административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по: транспортному налогу в сумме 15 660 руб. и пени 386 руб. 10 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 382 руб. 98 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, сославшись на неполучение налоговых уведомлений и истечение срока давности по заявленным требованиям.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом наличия сведений о надлежащем заблаговременном извещении административного истца о времени и месте рассмотрения дела, суд определил рассматривать дело в отсутствие его представителя.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абзаца 1 пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Частью 1 ст.357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно положениям п.1 ч.1 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п.1, п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговые ставки, порядок, сроки уплаты транспортного налога на территории Нижегородской области, а также налоговые льготы установлены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года № 71-3 «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Судом установлено, что за ответчиком в налоговые периоды 2019, 2020 годов было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, дата регистрации ****, мощность двигателя – 174 л.с., ставка налога – 45 руб., дата снятия с регистрации – ****.

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу ..., кадастровый №, дата регистрации владения – ****, доля в праве ?; квартира, расположенная по адресу ..., кадастровый №, дата регистрации владения – ****, доля в праве 1/3.

В соответствии с вышеизложенным налоговым органом были исчислены за 2019 год транспортный налог в сумме 7 830 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 324 руб.; за 2020 год транспортный налог в сумме 7 830 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 353,98 руб.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанные налоговые периоды отражен в налоговых уведомлениях № от ****, № от ****, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления заказных писем, что подтверждено соответствующими списками (л.д. 26-29).

Кроме того, в связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2016, 2018 годы в срок установленный законодательством налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от **** об уплате пени по транспортному налогу в размере 508 руб. 35 коп., из которых в настоящем производстве налоговый орган просит взыскать 285 руб. 22 коп.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области 24.03.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка №1 Саровского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ответчика ФИО1 налоговой задолженности был вынесен 24.03.2022 года.

Определением от 29.03.2022 года данный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений ответчика.

Согласно статье 123.7 ч. 1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

После отмены судебного приказа МИФНС России № по Нижегородской области в установленный законом шестимесячный срок **** обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Поскольку у ФИО1 в силу закона возникла обязанность по уплате налога, которую он не исполнил, истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем направления ответчику требования об уплате налога, установленный срок обращения с исковым заявлением в суд не пропущен, расчет транспортного налога и налога на имущество за 2019 – 2020 годы произведен в соответствии с требованиями закона и не оспорен ответчиком, суд приходит к выводу о взыскании налоговой задолженности.

Кроме того, подлежат удовлетворению требования о взыскании с ответчика пени на сумму транспортного налога за 2019 год, начисленные за период с **** по **** в размере 75,43 руб., пени на сумму транспортного налога за 2020 год, начисленные за период с **** по **** в размере 25,45 руб., а также пени на сумму транспортного налога за 2018 год, начисленные за период с **** по **** в размере 125,85 руб. (транспортный налог за 2018 год в сумме 4 568 руб. был взыскан с ответчика судебным приказом №2а-678/2020 от ****).

Кроме этого, налоговым органом заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 159,37 руб. Однако, как установлено в судебном заседании, решением Саровского городского суда Нижегородской области от 25.04.2019 года по делу №2а-438/2019 Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области было отказано в административном исковом заявлении к ФИО1 о взыскании транспортного налога за период 2015, 2016 годов. Решение суда вступило законную силу 17.07.2019 года.

Поскольку судом было отказано во взыскании суммы налога, на данную сумму не могут быть начислены пени, поэтому в данной части в удовлетворении исковых требований суд отказывает.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пропорционально удовлетворенным исковым требованиям административный ответчик обязан уплатить в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 650 руб. 43 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 **** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области:

задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 год в размере 15 660 руб.;

пени по транспортному налогу в размере 226 руб. 73 коп.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 382 руб. 98 коп., -

на общую сумму 16 269 руб. 71 коп.

В остальной части в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области отказать.

Взыскать с ФИО1 **** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 650 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.02.2023 года.

Судья С.А. Бадоян