Решение по делу № 2А-963/2024 от 14.11.2025 | Сысертский районный суд (Свердловская область)

УИД: 66RS0057-01-2025-000635-87

Дело № 2а-963/2024

Мотивированное решение составлено 14.11.2025.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05.11.2025 г. Сысерть

Сысертский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой А.Ю.,

при секретаре Плосковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по первоначальному административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и встречному административному исковому заявлению ФИО1 ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №31 по Свердловской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №<***> по Свердловской области (далее – МИФНС № 31) обратилась в суд с названным иском. В обоснование указано, что административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В качестве плательщика налога на профессиональный доход ФИО1 поставлена на учет 18.02.2021. Задолженность по налогу за ноябрь 2023 года составляет 740 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль ВОЛВО 850, VIN №<***>, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 723 рубля.

За административным ответчиком зарегистрировано право собственности объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, пер. Дачный, 1, кадастровый номер 66:53:0313007:506, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 20 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имела отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 74 962,83 рубля, в том числе, по налогам – 57 797,19 рубля, пени – 17 165,64 рубля. Из них: по транспортному налогу – 27 090,265 рубля, по земельному налогу – 3 134 рубля, по налогу на имущество физических лиц – 10 029,94 рубля (за 2020 год – 63 985,63 рубля, за 2021 год – 74 010 рублей), пени по налогу – 8 019,82 рубля, УСНО – 2 133 рубля, НДФЛ – 13 910 рублей, по налогу на профессиональный доход – 1 200 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 17 165,64 рубля, в том числе, 3 409,75 рубля – по транспортному налогу, 4 716,65 рубля – по налогу на имущество физических лиц, 3 381,57 рубля – по УСНО, 3 595,11 рубля – по НДФЛ, 2 061,06 рубля – по земельному налогу, 1,5 рубля – по налогу на профессиональный доход.

С 01.01.2023 по 13.03.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа) пени исчислены в размере 9 603,51 рубля.

Задолженность по уплате пени по состоянию на 13.03.2024 составляет 26 636,44 рубля.

Принимались меры принудительного взыскания:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Сысертского судебного района от 08.08.2017 № 2а-1543/2017 (вступил в законную силу 11.09.2018) – взыскано 14 206,34 рубля, в том числе пени – 150,34 рубля, остаток непогашенной задолженности в части пени по состоянию на 13.03.2024 – 109,43 рубля;

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Сысертского судебного района от 19.10.2018 № 2а-3688/2018 (вступил в законную силу 06.02.2019) – взыскано 12 615,50 рубля, в том числе пени – 41,50 рубля, остаток непогашенной задолженности в части пени по состоянию на 13.03.2024 – 0 рублей;

- исполнительный лист от 15.01.2024 № 046716524, выдан Сысертским районным судом Свердловской области, взыскано 20 843,13 рубля, в том числе пени 1 210,13 рубля, остаток непогашенной задолженности в части пени по состоянию на 13.03.2024 – 1 210,13 рубля;

- судебный приказ мирового судьи судебного участка №<***> Сысертского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-3326 (вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) – взыскано 14 350,22 рубля, в том числе пени 1 175,22 рубля, остаток непогашенной задолженности в части пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей;

- исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ №<***>, выдан Сысертским районным судом Свердловской области, взыскано 8 064,36 рубля, в том числе пени 2 435,11 рубля, остаток непогашенной задолженности в части пени по состоянию на 13.03.2024 – 2 435,11 рубля;

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Сысертского судебного района от 20.05.2024 № 2а-1557/2024 (вступил в законную силу 06.07.2024) – взыскано 38 221,86 рубля, в том числе пени 19 062,50 рубля, остаток непогашенной задолженности в части пени по состоянию на 13.03.2024 – 19 062,50 рубля.

Итого: взыскано – 112 318,19 рубля, в том числе пени – 24 095,58 рубля, остаток непогашенной задолженности в части пени по состоянию на 13.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, – 22 837,95 рубля.

Расчет пени: 26 636,44 рубля (сальдо по пени на 13.03.2024) – 22 837,95 = 3 798,49 рубля.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее по тексту) ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №<***> на сумму 77 408,21 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо не погашено.

Вынесено решение о взыскании от 23.10.2023 № 8940.

03.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1869/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени в сумме 10 281,49 рубля. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Сысертского судебного района Свердловской области от 20.11.2024 судебный приказ отменен.

В связи с уплатой 08.04.2025 административным ответчиком задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 740 рублей, уточнив требования, просит взыскать с ФИО1 9 541,49 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год – 5 723 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 20 руб., пени – 3 798,49 руб.

ФИО1 предъявила встречный иск, в котором, с учетом неоднократных уточнений, просила признать безнадежными ко взысканию:

частичную задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 292 рубля, пени,

транспортный налог за 2017 год в размере 5 723 рубля, пени,

налог на имущество за 2015 год в размере 1 004,36 рубля за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, проданную ДД.ММ.ГГГГ, пени,

налог на имущество за 2015 год в размере 6 047,58 рубля, пени,

земельный налог за 2014 год в размере 2 098 рублей, пени,

транспортный налог за 2021 год в размере 5 723 рубля, пени,

налог на имущество за 2021 год в размере 18,00 рублей, пени;

в связи с оплатой признать исполненной обязанность по уплате следующих налогов:

транспортного налога за 2023 год в размере 5 723 рубля с 08.04.2025,

налога на имущество за 2022 год в размере 20 рублей с 09.09.2025,

налога на имущество за 2023 год в размере 22 рубля с 09.09.2025,

транспортного налога за 2022 год в размере 5 723 рубля с 15.10.2025,

транспортного налога за 2024 год в размере 5 723 рубля с 15.10.2025,

налога на имущество за 2024 год в размере 24 рубля с 15.10.2025,

и исключить из личного кабинета налогоплательщика информацию о наличии задолженности по этим налогам.

В обоснование требований указала, что она в связи с наступлением пенсионного возраста освобождена от уплаты земельного и налога на имущество физических лиц (за исключением одного объекта незавершенного строительства). Транспортный налог ей начисляется на автомобиль, имеющий мощность двигателя более 150 лошадиных сил.

Считает актуальными для себя как для налогоплательщика на текущее время являются следующие налоги: транспортный налог (2022, 2023, 2024 – срок оплаты до 01.12.2025), налог на имущество (объект незавершенного строительства в г. Кушва Свердловской области) (2022, 2023, 2024 – срок оплаты до 01.12.2025).

В личном кабинете налогоплательщика в качестве актуальных по состоянию на 11.10.2025, размещены сведения о задолженности по налогам:

транспортный налог за 2023 год в размере 5 723 рубля, пени,

транспортный налог за 2022 год в размере 5 723 рубля, пени,

налог на имущество за 2023 год в размере 22 рубля, пени,

налог на имущество за 2022 год в размере 20 рублей, пени,

всего 11 488 рублей,

транспортный налог за 2024 год в размере 5 723 рубля,

налог на имущество за 2024 год в размере 24 рубля,

всего 5 747 рублей.

Из перечисленных налогов, обозначенных как задолженность, оплата произведена в отношении транспортного налога за 2023 год в размере 5 723 рубля, налога на имущество за 2022 и 2023 годы 20 рублей и 22 рубля, транспортного налога за 2022 год в размере 5 723 рубля. Оплачены налоги за 2024 год: транспортный налог за 2024 год в размере 5 723 рубля, налог на имущество за 2024 год в размере 24 рубля.

Полагает, что совокупная обязанность по уплате всех актуальных налогов ею исполнена.

Расчет, размещенный инспекцией в личном кабинете, не отражает действительную совокупную обязанность по оплате налогов, и включает в себя, помимо актуальных налогов, что-то еще, вероятно безнадежные ко взысканию налоги, либо налоги, оплату которых инспекция до настоящего времени не признает, несмотря на имеющиеся судебные акты. Кроме того, не учтены и не отражены денежные средства по оплаченным налогам, поступившие в бюджетную систему.

Ею при оплате всех налогов указана принадлежность каждой перечисленной денежной суммы. Налоговой инспекцией до настоящего времени поступившие денежные средства не признаны в качестве единого налогового платежа, оплата не учтена, несмотря на то, что на едином налоговом счете совокупная обязанность по оплате данных налогов учтена.

В личном кабинете налогоплательщика актуализация информации, связанная с оплатой налогов, не произведена.

В связи с допущенными нарушениями, арифметическими ошибками, отсутствием актуализации о поступивших в бюджет денежных средствах, считает, что расчет пеней произведен неверно. Сумма пеней, равно как и сумма задолженности по налогам существенно завышена, исправлений инспекция не вносит.

По ее мнению, безнадежными ко взысканию, сведения о которых изначально были размещены в ее личном кабинете, являются налоги:

- частичная задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 292 рубля, пени,

- транспортный налог за 2017 год в размере 5 723 рубля, пени,

- налог на имущество за 2015 год в размере 1 004,36 рубля за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, проданную ДД.ММ.ГГГГ, пени,

- налог на имущество за 2015 год в размере 6 047,58 рубля, пени,

- земельный налог за 2014 год в размере 2 098 рубля, пени,

- транспортный налог за 2021 год в размере 5 723 рубля, пени,

- налог на имущество за 2021 год в размере 18 рубля, пени.

Решение суда в отношении данных налогов отсутствует.

В июне 2025 года инспекция подала в Сысертский РОСП ФССП России отмененный судебный приказ № 2а-1557/2024, который числится в качестве судебного акта, принятого в пользу налогового органа, что не соответствует действительности.

Судебный приказ № 2а-1543/2017 отменен, однако в личном кабинете налогоплательщика он значится как судебный акт, принятый в пользу налогового органа. Инспекция передавала отмененный судебный приказ на взыскание судебному приставу.

Стороны, надлежащим образом извещенные, в судебное заседание не явились, ФИО1 просила провести судебное заседание в свое отсутствие.

В отзыве на встречный иск МИФНС № 31 указано на следующие обстоятельства:

- платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 730 рублей был направлен на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год (решение Сысертского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-1324/2023);

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 880 рублей направлен на оплату профессионального налога за ноябрь 2023 года (740 рублей), за июль 2024 года (540 рублей), октябрь 2024 года (600 рублей);

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 140 рублей направлен на оплату профессионального налога за апрель 2025 года;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 050 рублей направлен на оплату профессионального налога за июль 2025;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля направлен на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год (решение Сысертского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-3326/2021);

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 рублей направлен на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год (решение Сысертского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-1324/2023);

В платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 730 рублей указано назначение перевода: оплата транспортного налога за 2023 год.

Транспортный налог за 2023 год исчислен и указан в налоговом уведомлении № 175496423 от 06.08.2024 (срок уплаты 02.12.2024), УИН по уведомлению указан 18206685240130041743.

В платежных чеках от 09.09.2025 на суму 22 рубля и 20 рублей УИН документы не указан и не представлен.

За период с 01.01.2024 по 12.10.2025 поступили следующие платежи (за исключением платежей по налогу на профессиональный доход): 09.09.2025 22 рубля, на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год (решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 № 2а-1324/2023); 09.09.2025 20 рублей, на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год (решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 № 2а-1324/2023); 01.09.2025 136,30 рубля, на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год (решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 № 2а-1324/2023); 18.08.2025 0,61 рубля, на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год (решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 № 2а-1324/2023); 02.06.2025 131,32 рубля, на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год (решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 № 2а-1324/2023); 21.04.2025 2 000,17 рубля, на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 и 2019 год (решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 № 2а-1324/2023); 08.04.2025 5 730 рублей, на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 и 2019 год (решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 № 2а-1324/2023); 05.11.2024 0,27 рубля, на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год (решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 № 2а-1324/2023); 01.08.2024, 3 482,70 рубля, на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год (решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 № 2а-1324/2023); 12.01.2024 250 рублей, на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год (решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 № 2а-1324/2023). Всего 11 773,79 рубля.

Поскольку в деле имеются доказательства надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, о месте, времени и дате рассмотрения дела, судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 БК РФ. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

По данным ГИБДД ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку на нее зарегистрировано транспортное средство, признанное в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения.

<адрес> «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» №<***>-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по нему и основания для их использования.

Учитывая мощность двигателя, принадлежащего должнику транспортного средства, налоговую базу в силу ст. 359 НК РФ, ставку налога, предусмотренную приложением к <адрес> «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>», а также налоговый период по ст. 360 НК РФ, произведен расчет транспортного налога за 2022 год в размере 5 723 руб.

Кроме того, ФИО2 согласно данным органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество, и органа технической инвентаризации, имеет в собственности объект недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Нормами ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО2 имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимок начислены пени в общей сумме 3 798,49 руб., исчисленные за период с 20.11.2023 по 13.03.2024.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-0 и от 25.06.2024 N 1740-0).

Решением Сысертского районного суда Свердловской области от 16.08.2023 по делу 2а-1324/2023 требования налогового органа удовлетворены в сумме 15 120,13 руб. в части взыскания:

налог

период

Срок

уплаты

Сумма

Пени

Период

начисления

пеней

Транспортный

налог

2019

01.12.2020

22,70

ДД.ММ.ГГГГ-

29.12.2020

НДФЛ

2018

9750

1055,04

ДД.ММ.ГГГГ-

24.02.2021

НДФЛ

2019

4160

132,39

ДД.ММ.ГГГГ-

24.02.2021

Итого

13910

1210,13

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №<***>, Инкассовые поручения на сумму 5 629,25 руб.

Решением Сысертского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-601/2023 требования налогового органа удовлетворены в сумме 6010,30 руб. в части взыскания:

налог

период

Срок

уплаты

Сумма

Пени

Период

начисления

пеней

Транспортный

налог

2020

01.12.2021

5629,25

381,05

30.12.2020-

23.12.2023

Итого

5629,25

381,05

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23.10.2023 №8940, инкассовые поручения на сумму 2 315,54 руб.

Сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию по состоянию на 20.10.2023 составляет 19 539,25 руб. в т.ч.: НДФЛ за 2018 год - 9750 руб., за 2019 год – 4160 руб. (Решением Сысертского районного суда Свердловской области от 16.08.2023 по делу №2а-1324/2023); транспортный налог за 2020 год 5629,25 руб. (Решением Сысертского районного суда Свердловской области от 16.08.2023 по делу №2а-601/2023).

На основании изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 1 189 руб. 94 коп. (за период 20.11.2023-ДД.ММ.ГГГГ)

ЕНС

Дата

начала

начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид

обязанности

Тип

пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени,

руб.-

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка

расчета

пени/

Итого начислено пени, руб.

20.11.2023

01.12.2023

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

-19539.25

300

-127.01

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

-19539.25

300

-156.31

18.12.2023

12.01.2024

Совокупная

обязанность

-19539.25

300

-270.94

13.01.2024

13.03.2024

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

-19539.25

300

-635.68

ИТОГО

-1 189.94

В силу ч. 3 ст. 319.1 Гражданского кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено законом или соглашением сторон, в случаях, когда должник не указал, в счет какого из однородных обязательств осуществлено исполнение, преимущество имеет то обязательство, срок исполнения которого наступил или наступит раньше, либо, когда обязательство не имеет срока исполнения, то обязательство, которое возникло раньше.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ). Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. В свою очередь, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 названной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 поименованной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).Является ошибочным довод ФИО1 о том, что ею произведены платежи об уплате налогов:09.09.2025 в сумме 20 руб. налог на имущество за 2022 год; 09.09.2025 в сумме 22 руб. налог на имущество за 2023 год;15.10.2025 в сумме 5723 руб. транспортного налога за 2022 год;15.10.2025 в сумме 5723 руб. транспортного налога за 2022 год;08.04.2025 в сумме 1880 руб. профессиональный налог;08.09.2025 в сумме 1050 руб. профессиональный налог за август 2025 год;

- 10.07.2025 в сумме 1140 руб. профессиональный налог; поскольку в назначении платежа указано «Единый налоговый платеж», без конкретизации вида налога и периода оплаты, лишь платеж 08.04.2025 в сумме 5723 руб. подлежит зачету в счет оплаты транспортного налога за 2023 год в силу ч. 3 ст. 319.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку в чеке содержится соответствующее назначение платежа.

Остальные платежи в силу действующего законодательства были направлены на погашение образовавшейся ранее задолженности: произведенный платеж 08.04.2025 в размере 5730 руб. был направлен на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год (Решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 №2а-1324/2023).

Платеж от 04.04.2025 в размере 1880 руб. направлен на оплату профессионального налога за ноябрь 2023 ( 740руб.), за июль 2024 (540руб.), октябрь 2024 (600руб.);

Платеж от 10.07.2025 в размере 1140 руб. направлен на оплату профессионального налога за апрель 2025;

Платеж от 08.09.2025 в размере 1050 руб. направлен на оплату профессионального налога за июль 2025;

Платеж от 09.09.2025 в сумме 22 руб. направлен на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год (Решение Сысертского районного суда от 30.11.2021 №2а-3326/2021;

Платеж от 09.09.2025 в сумме 20 руб. направлен на погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год (Решение Сысертского районного суда от 16.08.2023 №2а-1324/2023).

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени. В отношении ФИО1 выставлено требование от 23.07.2023 № 6634 об уплате налога (срок уплаты до 11.09.2023) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ 03.06.2024 обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

03.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1869/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени в размере 10 281,49 руб.

20.11.2024 определением мирового судьи судебного участка № 2 Сысертского судебного района Свердловской области судебный приказ № 2а-1869/2024 отменен.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления начал течь с 20.11.2024.

В рамках п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10.03.2025 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд Свердловской области с требованиями в порядке искового производства.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налогов в сумме 5 743 руб. и пени в сумме 1 189,94 руб.

Между тем, суд полагает возможным признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО1 по:

транспортному налогу за 2015 год в размере 4 292 рубля, пени,

транспортный налог за 2017 год в размере 5 723 рубля, пени,

налог на имущество за 2015 год в размере 1 004 рубля 36 копеек, пени,

налог на имущество за 2015 год в размере 6 047 рублей 58 копеек, пени,

земельный налог за 2014 год в размере 2 098 рублей, пени,

транспортный налог за 2021 год в размере 5 723 рубля, пени,

налог на имущество за 2021 год в размере 18 рублей, пени, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания по следующим основаниям.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу подпунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Кодекса.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:

1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;

2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи;

3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@.

Согласно пункту 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации:

копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

МИФНС № 31 какие-либо достаточные доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки с ФИО1, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с административным иском для принудительного взыскания, не представлено.

Таким образом, никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не имелось. МИФНС № 31 является территориальным органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, юридическим лицом.

Учитывая правовую позицию, изложенную в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что установленные законом сроки для принудительного взыскания истекли в отношении недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017, 2021 года, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу, влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку в силу положений статьи 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

В силу положений пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1, встречные исковые требования которой о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу и пени удовлетворены, с применением правил взаимозачета следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 1 000 руб. (4 000 руб. подлежащие взысканию за удовлетворение первоначального иска – 3 000 руб., уплаченных при предъявлении встречного иска).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

первоначальный административный иск и встречный административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №<***>) задолженность по уплате: транспортного налога за 2022 год в размере 5 723 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 189 рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 (ИНН №<***> в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 000 рублей.

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО1 ФИО11 (ИНН №<***>) по:

транспортному налогу за 2015 год в размере 4 292 рубля, пени,

транспортный налог за 2017 год в размере 5 723 рубля, пени,

налог на имущество за 2015 год в размере 1 004 рубля 36 копеек, пени,

налог на имущество за 2015 год в размере 6 047 рублей 58 копеек, пени,

земельный налог за 2014 год в размере 2 098 рублей, пени,

транспортный налог за 2021 год в размере 5 723 рубля, пени,

налог на имущество за 2021 год в размере 18 рублей, пени, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания;

в связи с оплатой признать исполненной обязанность ФИО1 ФИО12 (ИНН №<***> по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 5 723 рубля.

В удовлетворении остальной части первоначального административного иска и встречного административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с даты вынесения решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Сысертский районный суд.

Судья А.Ю. Соболева