Решение по делу № 2А-2257/2025 от 23.05.2025

54RS0001-01-2024-007292-34

№ 2а-2257/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при помощнике судьи Трофимовой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просили взыскать с ФИО1, /дата/ г.р., ИНН: №, задолженность в размере № рублей, из которых:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере № рубля, штраф в размере № рубля за /дата/ год;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф за /дата/ год в размере № рублей;

транспортный налог за /дата/ год в размере № рублей;

налог на имущество за /дата/ год в размере № рублей;

пеня с /дата/ по /дата/ в размере № рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности ФИО1, /дата/ г.р., ИНН: №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО1, /дата/ г.р., ИНН: № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками- физическими лицами в налоговые органы не позднее №, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за № год, чем нарушил требования п. 1 ст. 229 НК РФ.

Инспекцией получены сведения о том, что ФИО1 /дата/ реализована по договору купли-продажи квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, цена сделки: № рублей. Актуальная кадастровая стоимость на /дата/ составляет № рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ в соответствии с размером доли – № рублей, дата возникновения права собственности на данный объект /дата/ на основании договора участия в долевом строительстве. Объект находился в собственности менее №

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, в целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

Кроме того, /дата/ реализована по договору купли-продажи (№) квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, цена сделки: № рубля. Актуальная кадастровая стоимость на /дата/ составляет № рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ в соответствии с размером доли – № рублей, дата возникновения права собственности на данный объект /дата/ на основании договора купли-продажи. Объект находился в собственности менее /дата/.

Сумма полученного дохода в /дата/ году составила № рублей. Предоставлен имущественный вычет при продаже имущества в сумме № рублей. Неуплата налога на доходы физического лица составила №

При проведении налоговой проверки были установлены все обстоятельства, штраф по ст. 119 НК РФ, с учетом уменьшения его в № раз составил № рублей № штраф по ст. 122 НК РФ с учетом уменьшения его в №

ФИО1 признается в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога.

За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, Марка/модель: <данные изъяты> №, дата регистрации права: /дата/ мощность №

За /дата/ год всего начислен транспортный налог в размере № рублей, в связи с частичной оплатой указанного налога на дату подачи искового заявления задолженность по транспортному налогу ФИО1 за /дата/ год составила № рублей.

Согласно ст. 399 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно представленным сведениям, ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права /дата/; размер доли в праве - №;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь №; дата регистрации /дата/, дата снятия с регистрации /дата/, размер доли в праве – №;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м.; дата регистрации права /дата/, дата снятия с регистрации /дата/, размер доли в праве – №

Налог на указанное имущество за /дата/ год определен в размере № рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от /дата/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1, направлено требование № от /дата/ со сроком исполнения /дата/.

Поскольку требование не было исполнено, было вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/ и направлено в адрес ФИО1

Кроме того, в исковом заявлении представлен расчет пени за период с /дата/ по /дата/ в размере №, которая исчислена исходя из задолженности, состоящей из следующих налогов: налог на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ за /дата/ год в размере № рубля, транспортного налога за /дата/ год в размере № рублей (оплачен в полном объеме /дата/); транспортного налога за /дата/ год в размере № (оплачен в полном объеме /дата/); транспортного налога за /дата/ год в размере № рублей (оплачен частично /дата/, остаток задолженности № рублей); налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № рублей, налога на имущество физических лиц за /дата/ год – № рублей; налога на имущество физических лиц за /дата/ год – № рублей, налога на имущество физических лиц за /дата/ год – № рублей, налога на имущество физических лиц за /дата/ год – № рублей; налога на имущество физических лиц за /дата/ год – № рублей (то есть на /дата/ совокупная задолженность составляла № рублей). Кроме того, в испрашиваемую сумму пени при формировании сальдо ЕНС вошла общая задолженность по пене, образовавшаяся до /дата/, начисленная на налог на имущество за /дата/ гг. и на транспортный налог за /дата/ гг., а также стартовая задолженность по пене по сроку уплаты /дата/, за вычетом задолженности по пене в размере № рублей, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в исковом заявлении и в письменных пояснениях ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении судебного заседания не представил, представителя не направил.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не направил.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

В целях указанного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 названного Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (пункт 3).

При исчислении в соответствии с пунктом 3 этой статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (пункт 4).

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Согласно п. 2 ст. 217.10 НК РФ, в целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

Исходя из положений пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2); при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пункт 3).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ (абзац 1 пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса РФ.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что квартира по адресу <адрес> находилась в общей долевой собственности с долей в праве ФИО1 №, право зарегистрировано /дата/.

/дата/ прекращено право собственности на указанную долю в праве на данную квартиру (л.д. №).

Таким образом, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости – квартиры по адресу <адрес>, ФИО1 являлся правообладателем № доли указанного помещения с /дата/ по /дата/.

Кроме того, установлено, что квартира по адресу <адрес> (кадастровый № (поименованная в исковом заявлении как квартира по адресу <адрес>) находилась в собственности ФИО1 с /дата/ (л.д. №

/дата/ прекращено право собственности на указанную квартиру.

Таким образом, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости за /дата/ год – ФИО1 являлся правообладателем указанного помещения с /дата/ по /дата/.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 реализовано в /дата/ году имущество – № доли на квартиру по адресу <адрес>, а также квартира по адресу <адрес> (кадастровый № (поименованная в исковом заявлении как квартира по адресу <адрес>), которые находились в его собственности менее /дата/

Декларация по налогу на доходы форма 3-НДФЛ за /дата/ год в связи с получением дохода от реализации объектов имущества ФИО1 не представлена в срок.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, в налоговой орган до /дата/, в период с /дата/ по /дата/ была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов, которая установила, что согласно данным регистрирующих органов ФИО1 /дата/ реализована по договору купли-продажи квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, цена сделки: № рублей. Актуальная кадастровая стоимость на /дата/ составляет № рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ – № рублей, дата возникновения права собственности на данный объект /дата/ на основании договора участия в долевом строительстве. Объект находился в собственности менее /дата/.

Кроме того, /дата/ реализована по договору купли-продажи (№ или №) квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, цена сделки: № рубля. Актуальная кадастровая стоимость на /дата/ составляет № рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ в соответствии с размером доли – № рублей, дата возникновения права собственности на данный объект /дата/ на основании договора купли-продажи. Объект находился в собственности менее /дата/ лет.

Предоставлен имущественный вычет в соответствии с п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже имущества, неуплата налога на доходы физических лиц составила № Срок предоставления декларации за /дата/ год – /дата/ год. ФИО1 не представил первичную декларацию /дата/. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год /дата/ составляет № рублей.

/дата/ был Составлен Акт налоговой проверки №. Возражения по акту проверки № от /дата/ не представлены. На дату вынесения решения налогоплательщиком ФИО1 не представлены письменные пояснения и документы, подтверждающие расходы.

На основании результатов камеральной налоговой проверки, Акта налоговой проверки № от /дата/, представленных документов, /дата/ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки и при вынесении данного решения, обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (ст.111 Налогового кодекса РФ), обстоятельств, отягчающих ответственность (ст.112 Налогового кодекса РФ), а также иных обстоятельств, исключающих привлечение налогоплательщика к ответственности не установлено.

Вместе с тем, установлены смягчающие обстоятельства, а именно: введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ, российских юридических лиц, граждан РФ; несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла в совершении нарушения); совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, в связи с чем налоговый орган пришел к выводу о возможности уменьшения санкций в №

Определяя меру ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа за непредставление налоговой декларации, с учетом смягчающих обстоятельств, составляет № рублей №

При определении меры ответственности за неуплату налога, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, составляет №

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 от /дата/ не обжаловано.

Как указывает истец, и не оспорено ответчиком, в установленный срок налоги, штрафы ответчиком оплачены не были.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. №).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением № от /дата/ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств по требованию № в размере № (л.д. №

МИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье 6 судебного участка Дзержинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год, пени, штрафов (л.д.№). Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере № рублей, пеню в размере № рублей, штраф в размере № рубля, а всего № рублей (л.д. №), который впоследствии определением от /дата/ был отменен (л.д. №).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден, /дата/ подано данное исковое заявление, что усматривается из штампа принятия входящей корреспонденции (л.д. №

Как установлено в судебном заседании, на момент обращения с административным иском ФИО1 налог на доходы физических лиц, штрафы не уплачены.

Разрешая административный спор в указанной части, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за /дата/ год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанному налогу и задолженности по штрафам за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

При этом, проверив расчет заявленных налоговым органом к взысканию сумм НДФЛ, штрафов, суд усматривает основания для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в полном объеме по следующим основаниям.

В силу положений части 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги должны иметь экономическое обоснование.

Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, судом установлено и не оспаривалось ответчиком, что ФИО1 получил доход при продаже недвижимого имущества. Поскольку условиями договоров не установлено условие о рассрочке (отсрочке) платежа, суд полагает временем получения дохода ФИО1 по договорам купли-продажи – /дата/ год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговая база при исчислении налога на доходы физического лица от продажи имущества будет составлять № рубля (полученный доход от продажи объекта недвижимого имущества) – № рублей (имущественный вычет) = №

На основании изложенного, недоимка по НДФЛ за /дата/ год будет составлять № рублей, исходя из расчета: № (налоговая база) х 13% (налоговая ставка).

Штраф, установленный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом снижения в №

Штраф, установленный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом снижения в №

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физического лица по ст. 228 НК РФ в размере № рубля, штраф по ст. 119 НК РФ в размере №

Рассматривая требования административного иска в части взыскания транспортного налога за /дата/ год в размере № рублей, суд приходит к следующим выводам.

Так, в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 363, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в период с /дата/ является владельцем транспортного средства <данные изъяты> №, ГосРегзнак №, соответственно он, согласно положениям федерального законодательства, является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 на основании ст. 52 НК РФ было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № от /дата/ (л.д. №) со сроком уплаты /дата/, в том числе, транспортного налога за /дата/ год в размере № рублей.

Согласно представленному ответу на судебный запрос, транспортный налог за /дата/ год был частично оплачен /дата/, остаток задолженности составил № рублей.

Как указывает административный истец, ФИО1 в установленный законом срок недоимку по транспортному налогу за /дата/ год не уплатил.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/ (л.д. №

Однако административный ответчик в установленный в требованиях срок указанную задолженность не уплатил.

Решением № от /дата/ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств по требованию № в размере № рубля (л.д. №

МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 6 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год, пени, штрафов (л.д.№). Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере №

Как установлено в судебном заседании, на момент обращения с административным иском ФИО1 недоимка по транспортному налогу за /дата/ год не уплачена.

Разрешая административный спор в указанной части, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за /дата/ год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанному налогу, а также соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за /дата/ год в размере № рублей.

Рассматривая требования административного иска в части взыскания налога на имущество за /дата/ год в размере № рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 в № году являлся собственником следующего имущества:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права /дата/; размер доли в праве - №

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь №; дата регистрации /дата/, дата снятия с регистрации /дата/, размер доли в праве – №

Налог на указанное имущество за /дата/ год определен в размере № рублей.

ФИО1 на основании ст. 52 НК РФ было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № от /дата/ (л.д. №) со сроком уплаты /дата/, в том числе, налога на имущество за /дата/ год в размере № рублей.

Как указывает административный истец, ФИО1 в установленный законом срок налог на имущество за /дата/ год не уплатил.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/ (л.д. №).

Однако административный ответчик в установленный в требовании срок указанную задолженность не уплатил.

Решением № от /дата/ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств по требованию № в размере № рубля (л.д. №).

МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 6 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за /дата/ год, пени, штрафов (л.д.№). Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере № рублей, из которой № рублей налог на имущество за /дата/ год, пеню в размере № рублей, штраф в размере № рубля, а всего № рублей (л.д. №), который впоследствии определением от /дата/ был отменен (л.д. №).

Как установлено в судебном заседании, на момент обращения с административным иском ФИО1 налог на имущество за /дата/ год не уплачен.

Разрешая административный спор в указанной части, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество за /дата/ год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанному налогу, а также соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество за /дата/ год в размере № рублей.

Кроме того, проверив расчет сумм пеней, суд полагает их расчет обоснованным, с учетом установленного соблюдения сроков принудительного взыскания указанных пеней (судебный приказ №

Так, согласно требованиям ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется /дата/ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от /дата/ N 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо на /дата/.

Так, задолженность ФИО1 при переходе в ЕНС составляла № рублей и состояла из:

налог на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ за /дата/ год в размере № рубля,

транспортного налога за /дата/ год в размере № рублей (оплачен в полном объеме /дата/);

транспортного налога за /дата/ год в размере № (оплачен в полном объеме /дата/);

транспортного налога за /дата/ год в размере № рублей (оплачен частично /дата/, остаток задолженности № рублей);

налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № рублей,

налога на имущество физических лиц за /дата/ год – № рублей;

налога на имущество физических лиц за /дата/ год – № рублей,

налога на имущество физических лиц за /дата/ год – № рублей;

налога на имущество физических лиц за /дата/ год – № рублей.

Вместе с тем, суду представлены данные о том, что налогоплательщиком /дата/ был оплачен транспортный налог за /дата/ год и частично транспортный налог за /дата/ год (в сумме № рубля), а также /дата/ оплачен транспортный налог за /дата/ год, в связи с чем при расчете пеней административный истец учитывал изменение отрицательного сальдо с учетом частичной оплаты задолженности.

Так, при расчете пени на отрицательное сальдо с /дата/ по /дата/, размер пеней, подлежащих взысканию составит № рублей из следующего расчета:

Период недоимки сумма дн. ставка, % делитель пени, ?

№

Кроме того, в испрашиваемую сумму пени при формировании сальдо ЕНС вошла общая задолженность по пене, образовавшаяся до /дата/, начисленная исходя из следующего:

Налог Сумма налога Период начисления пени Размер пени

№

№.

При этом из указанной суммы подлежит вычету задолженность по пене в размере № рублей, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, согласно исковым требованиям.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня, заявленная в административном исковом заявлении в размере № рублей, состоящая из:

- пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ – № рублей;

- общая задолженность по пене, образовавшаяся до /дата/, начисленная на налог на имущество за /дата/ гг. и на транспортный налог за /дата/ гг., а также стартовая задолженность по пене по сроку уплаты /дата/, за вычетом задолженности по пене в размере № рублей, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - № рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 288 КАС РФ, регулирующей вопросы распределения обязанностей доказывания по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем административный ответчик не лишен возможности представлять доказательства, подтверждающие отсутствие у него задолженности по обязательным платежам и санкциям либо ее наличия в ином размере.

Как усматривается из материалов дела, административный истец ранее предъявлял к ФИО1 требования об уплате обязательных платежей и санкций, которые являются предметом настоящего административного дела, путем направления налоговых требований, а также обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Расчет вышеуказанных налоговых платежей приведен в представленных административных истцом налоговых уведомлениях, расчет пеней – в представленных административным истцом налоговых требованиях и расчетах штрафных санкций.

Какие-либо сомнения в правильности исчисления заявленных ко взысканию налоговых платежей и штрафных санкций у суда отсутствуют. Контррасчет задолженности административным ответчиком представлен не был.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом были представлены относимые, допустимые и достоверные доказательства наличия у ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере № рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере № рубля, штраф в размере № рубля за /дата/ год;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф за /дата/ год в размере № рублей;

- транспортный налог за /дата/ год в размере № рублей;

- налог на имущество за /дата/ год в размере № рублей;

- пеня с /дата/ по /дата/ в размере № рублей.

Факт наличия указанной задолженности ФИО1 в установленном законом порядке не опровергнут, доказательства, подтверждающие погашение указанной задолженности, в суд не представлены.

Полномочия по взысканию обязательных платежей и санкций возложены на Межрайонную ИФНС России №17 по НСО, что подтверждается приказом руководителя УФНС России по Новосибирской области №01-07/108@ от 28.05.2021 «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области».

Таким образом, имеются снования для взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по НСО суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям в приведенном выше размере.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб. с учетом положений ст. 333.19 НК РФ в редакции, действующей на момент подачи искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ ОУФМС России по <адрес>) задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере №

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф за /дата/ год в размере № рублей;

-транспортный налог за /дата/ год в размере № рублей;

-налог на имущество за /дата/ год в размере № рублей;

-пеня с /дата/ по /дата/ в размере № рублей.

а всего в размере №

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ ОУФМС России по <адрес>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере №

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 года.

Председательствующий Зень Н.Ю.