Решение по делу № 2-4383/2025 от 01.11.2025 | Ленинский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

Дело № 2-4383/2025

УИД 05RS0031-01-2025-004998-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 ноября 2025 г. г. Махачкала

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Аджиева Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Гамзаеве Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной службы России по Республике Дагестан (далее также – УФНС России по РД) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, штрафа, суммы пеней в общей сумме 633125,76 руб.,

установил:

УФНС России по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- земельный налог с ФЛ за 2020 год в размере 1 237 руб. 0 коп.;

- налог на имущество ФЛ за 2020 год в размере 1 180 руб. 0 коп.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 429 175 руб., 21 коп. за 2020 г.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года): штраф в размере 98 662 руб., за 2020 г.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 73 997 руб., за 2020 г.

- штраф за налог. правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 000 руб., за 2020 г.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 27 874,55 руб.

Требования истца основаны на том, что на налоговом учете в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Решением № 3441 от 29.11.2021 г. ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 491 331 руб., по п.1 ст.119 НК РФ непредставление налоговой декларации за 2020 г. штраф в размере 73 997 руб., и п.1 ст.122 НК РФ неуплата налога за 2020 г. штраф в размере 98 662 руб., в связи с тем, что ФИО1 был получен доход в соответствии со ст.228 НК РФ.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2020 году числилось имущество, указанное в прилагаемом к административному исковому заявлению налоговом уведомлении от 1 сентября 2021 г. № 12930572, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 22.12.2021 № 61465 на сумму 2 429 руб. 25 коп, от 20.12.2021; № 56093 на сумму 3 167 руб. 64 коп.; от 05.09.2022 № 37797 на сумму 24 880 руб. 17 коп.; от 05.09.2022 № 39307 на сумму 1 000 руб. 0 коп.; от 17.08.2022 № 36958 на сумму 493 311 руб. 0 коп., от 17.08.2022 № 36735 на сумму 172 659 руб. 0 коп., от 10.11.2021 № 28607 на сумму 901 руб. 63 коп об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался мировому судье судебного участка № 11 Ленинского района г. Махачкалы, рассмотрев которое, мировой судья вынес судебный приказ от 21.12.2022, № 2a-2380/2022, который в последствии был отменен определением суда от 6 декабря 2024 г. по представленным должником возражениям.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, штрафа, суммы пеней в размере 633 125,76.

В связи с тем, что УФНС России по РД копию определения об отмене судебного приказа от 06.12.2024 № 2a-2380/2022 г. получило 27 декабря 2024 г. и направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным, просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным иском.

УФНС России по РД, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, явку своего представителя в суд не обеспечило, о причинах неявки не сообщило.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил. В письменных возражениях административные исковые требования налогового органа не признал, просит суд в их удовлетворении отказать ввиду пропуска установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

На основании положений ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон, явка которых в суд не была признана обязательной.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, дав им правовую оценку, суд считает требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст. 12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах соответствующего муниципального образования.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 1 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.В соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество, так как в его собственности с 2020 года находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, 3, а также жилой дом с кадастровым номером: 05:40:000051:3234, расположенный по адресу <адрес>.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного недвижимого имущества сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 180 руб., а также земельный налог за 2020 год в сумме 1237 руб. и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 12930572 от 1 сентября 2021 г., в котором сообщается о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 1 декабря 2021 г.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество не уплатил, УФНС России по Республике Дагестан выставила и направила в адрес административного ответчика требование № 61465 от 22 декабря 2021 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам в размере 2417 рублей, а также предлагалось погасить сумму задолженности до 15 марта 2022 г.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также штрафов за непредставление налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии пунктом 1 или 3.1 статьи 224 НК РФ, В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

Согласно подпункта 2 и подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица получивших доход от продажи имущества, а также в порядке дарения являются плательщиками налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Из материалов дела следует, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продаж либо дарения объектов недвижимости за 2020 г. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Срок предоставления декларации - 30.04.2021 г. Ответчику в налоговый период 2020 г. был начислен НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ.

Установлено, что административным ответчиком налоговая декларация не представлена.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2020 год составила 493311 рублей. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Налогового кодекса РФ.

17 августа 2022 г. в отношении налогоплательщика выставлено и направлено требование № 36958 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодека РФ в размере 493311 со сроком исполнения до 27 сентября 2022 г.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.

Сумма штрафа за непредставление декларации за год 2020 составляет 73997 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% * 493311 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

Помимо этого статьей 122 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), что составляет 98662 руб. (20% от суммы налога - 493311).

17 августа 2022 г. в отношении налогоплательщика выставлено и направлено требование № 36735 об уплате штрафа за налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в размере 172659 (98662+73997) рублей со сроком исполнения до 27 сентября 2022 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по м влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой дек каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

5 сентября 2022 г. в отношении налогоплательщика выставлено и направлено требование № 39307 об уплате штрафа за налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в размере 1000 рублей со сроком исполнения до 31 октября 2022 г.

Требование об уплате налога ФИО1 не исполнено, сумма налога административным ответчиком не уплачена. Доказательств обратного суду на момент вынесения решения не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 11 Ленинского района г. Махачкалы РД 21.12.2022 вынесен судебный приказа о взыскании образовавшейся налоговой задолженности за 2020 год за счет имущества физического лица в размере 698111,55 руб., в том числе по налогам – 7141,96 руб., пени – 38432,85 руб., а также государственной пошлины в размере 783 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского района г. Махачкалы РД от 06.12.2024 судебный приказ от 21.12.2022 отменен.

Как следует из представленного в материалы дела копии конверта, указанное определение направлено в адрес налогового органа 27.12.2024 и согласно почтовому идентификатору № 80112904043772 получено адресатом 28.12.2024.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.06.2025 налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня получения копии определения суда об отмене судебного приказа.

Одновременно с этим в административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

При указанных обстоятельствах, с учетом заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока, а также принимая во внимание позднее получение копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, суд, руководствуясь ст. 95, ч. 2 ст. 286 КАС РФ приходит к выводу об удовлетворении ходатайства административного истца и восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с этим, оценив имеющиеся в деле доказательства, учитывая, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты налоговой задолженности, суд считает требования налогового органа обоснованными.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

Проверив представленный административным истцом расчет пени, суд считает его математически верным и подлежащими взысканию.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административных ответчиков, составит 17 662,51 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить УФНС России по РД срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление УФНС России по РД удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН <***>):

- земельный налог с ФЛ за 2020 год в размере 1 237 руб.;

- налог на имущество ФЛ за 2020 год в размере 1 180 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 429 175,21 руб. за 2020 г.;

- суммы пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 27 874,55 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 17 662,51 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан, через Ленинский районный суд г. Махачкалы РД, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Н. Аджиев

Мотивированное решение составлено 18 ноября 2025 г.