Решение по делу № 2А-758/2025 от 27.06.2025 | Алексинский городской суд (Тульская область)

УИД 71RS0001-01-2025-000753-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Алексин Тульской области

ФИО2 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Барановой Л.П.,

при секретаре Богдановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-758/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В нарушение требований п.1 ст.23, п.1 ст. 45, п.1 ст. 210, п.2 ст. 217.1, п.4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщик не представил налоговую декларацию по НДФЛ, не исчислил налог, подлежащий уплате от продажи недвижимого имущества. На основании п.3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных п. 3, 4, 5 ст. 214.10 НК.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО3 в 2020 году продан объект недвижимого имущества, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, цена сделки <данные изъяты>.

Общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила <данные изъяты> руб.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год не представлена.

В соответствии со ст.ст. 228 и 229 НК РФ, налогоплательщик обязан был предоставить налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением вышеуказанного дохода.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1, 3 п.2 ст. 220 НК РФ, составляет 221000 руб. ((2700 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ, 15.07.2021.

В результате доначислена сумма налога в размере <данные изъяты> руб., подлежащая уплате в бюджет и соответствующие ей пени.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность: неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

В нарушение пп.4 п.1 ст. 23, п. 1,3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком допущено непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Рассмотрение материалов налоговой проверки назначено на 18.04.2022 с 10-00 до 12-00. О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщик извещен должным образом. Согласно отчету о доставке почтового отправления, отражена попытка вручения адресату акта налоговой проверки № от 28.10.2021, решения о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № от 24.12.2021, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № от 19.01.2022, дополнение к акту налоговой проверки № от 14.03.2022, извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 28.10.2021, № от 24.12.2021 № от 14.03.2022.

Материалы налоговой проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика.

По состоянию на 18.04.2022 на сумму неуплаченного в бюджет налога в размере 221 000 руб. начислены пени в размере 19 610,07 руб.

Вина налогоплательщика в соответствии со ст. 110 НК РФ установлена. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п.п. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Налоговыми органами в качестве смягчающих ответственность обстоятельств могут быть признаны следующие обстоятельства: совершение правонарушения впервые; тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер ДД.ММ.ГГГГ).

Данные обстоятельства следует учесть как смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и применить п. 1 ст. 112 НК РФ, и в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ сократить сумму штрафа в 4 раза. Таким образом, сумма штрафа, подлежащая уплате в бюджет по п. 1 ст. 119 НК РФ, составит 16 575 руб. (221000 * 30% / 4), по п. 1 ст. 122, составит 11050 руб. (221000 * 20 % / 4).

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ, ФИО3 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв. м, дата регистрации права 31.12.2001;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1180 кв. м, дата регистрации права 01.06.2007, дата утраты права 18.07.2017;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 28.05.2007, дата утраты права 05.03.2008.

ФИО3 направлено налоговое уведомление от 18.07.2017 №, от 11.02.2020 № по месту ее регистрации, которые оплачены не были.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 17.08.2020 № на сумму 108 руб., от 17.08.2020 № на сумму 27 руб. 12 коп., со сроком исполнения до 17.09.2020, от 20.06.2022 № на сумму 19 610 руб. 7 коп., от 20.06.2022 № на сумму 248 625 руб. со сроком исполнения до 18.08.2022, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По состоянию на 20.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 251 845 руб. 68 коп., в т.ч. налог – 204 588 руб. 70 коп., пени – 19 631 руб. 98 коп., штрафы – 27 625 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в орг., получ. ФЛ - нал.резид. РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2020 три месяца х в размере <данные изъяты> коп.

- штрафы НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученного ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 19 631 руб. 98 коп. (в т.ч. по НДФЛ в сумме 19 610,07 руб., по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб.);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

По требованию от 17.08.2020 № задолженность по пени составляла 27,12 руб. 02.08.2023 в соответствии п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ по решению суда задолженность по пени в сумме 15,86 руб. была списана.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области вынесено определение № 9а-392/2023 от об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Полагает, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена). Административный истец просит считать уважительной причину пропуска процессуального срока на подачу административного искового заявления. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа фактически получено 14.10.2024, также были направлены запросы в другие отделы по начислениям, на основании вышеизложенного у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление в срок.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с ФИО3, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, задолженность в размере 251485 руб. 68 коп., в том числе: по налогам – 204 588 руб. 70 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 19 631 руб. 98 коп., штрафам – 27 625 руб., из которой:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за три месяца 2020 года в размере 204 588 руб. 70 коп.;

- штрафы НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2020 год в размере 11 050 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 16 575 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления содержится ходатайство представителя УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО4 о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.

По смыслу положений ст. 14 Международного Пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах» и ст. 150 КАС РФ неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещённых лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела,

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ, установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО3, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, принадлежал на праве собственности: земельный участок, с кадастровым №, площадью 1180 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2 доли, дата регистрации права – 01.06.2007; дата регистрации прекращения права – 18.07.2017; жилое помещение, площадью 68,8 кв.м., с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.12.2017, дата прекращения права 01.04.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, предоставленной филиалом ППК «Роскадастр» по Тульской области № от 09.04.2025.

Из налогового уведомления № от 18.07.2017 следует, что административному ответчику начислен земельный налог за 2016 год в общем размере 678 руб. (за земельный участок по адресу: <адрес> – 54 руб.; за земельный участок по адресу: <адрес> – 624 руб.); и произведен перерасчет земельного налога, в результате которого общая сумма налога составила сумму 499 руб.

Из налогового уведомления № от 11.02.2020 следует, что административному ответчику начислен земельный налог за 2017 год в размере 54 руб. (за земельный участок по адресу: <адрес>).

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки общем размере 135,12 руб. (земельный налог в общем размере 108 руб., пени по земельному налогу 27,12 руб.), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.

26.03.2020 между ФИО3 (продавец) и ФИО1 (покупатель) заключен договор купли-продажи (с использованием кредитных средств), в соответствии с которым продавец продал, а покупатель купил недвижимое имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, общей площадью 68,8 кв. м, кадастровый №, что подтверждается копией договора купли-продажи от 26.03.2020, предоставленной филиалом ППК «Роскадастр».

Из п. 2.1 вышеуказанного договора следует, что стоимость объекта составляет <данные изъяты> руб. Цена является окончательной и изменению не подлежит.

Таким образом, общая сумма дохода административного ответчика ФИО3 от продажи недвижимого имущества составила <данные изъяты> руб.

Решением налогового органа за № от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с котором с ФИО3 взыскан штраф в размере 27627 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 221000 руб., пени в размере 19610,07 руб.

Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 1, 3 и 4 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов, штрафов и пени не была исполнена, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 20.06.2022 о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 221000 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 19610,07 руб., штраф в размере 27625 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки требование № исполнено не было, задолженность по налогам и пени погашена не была.

Доказательств обратного не представлено, отсутствуют такие доказательства и в материалах дела.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 251845,68 руб., в т.ч. налог – 204 588,70 руб., пени – 19631,98 руб., штрафы 27625 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 204588, 70 руб.; штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 11050 руб.; пени по НДФЛ в размере 19610, 07 руб.; пени по земельному налогу в размере 11,26 руб.

Вышеуказанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Расчет задолженности и пени проверен судом, является арифметически верным, основанным на нормах налогового законодательства. Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, административным ответчиком за указанный период не представлено.

Административный истец обращался в судебном порядке с заявлением о вынесении образовавшейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области от 11.01.2023, УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО3, на основании ч.3 ст. 123.4 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области от 16.02.2023, УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО3, на основании ч.3 ст. 123.4 КАС РФ.

07.05.2024 мировым судьей судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области задолженности по пени с 2015 по 2020 годы в размере <данные изъяты> руб.

08.08.2024 мировым судьей судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области суммы пеней по состоянию на 17.05.2024 в размере <данные изъяты> руб.

07.05.2025 мировым судьей судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области суммы пеней за период с 18.05.2024 по 19.01.2025 в размере <данные изъяты> руб.

С исковым заявлением административный истец обратился в ФИО2 межрайонный суд Тульской области 28.03.2025.

При указанным требования налогового органа о взыскании с административного ответчика НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 204588, 70 руб.; штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 11050 руб.; пени по НДФЛ в размере 19610, 07 руб., являются законными и обоснованными.

При этом, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу в размере 11,26 руб., судом не усматривается, поскольку сведений о взыскании земельного налога за 2016-2017 год ы не представлено, тогда как исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 31 ст.1 КАС РФ, заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 (ред. от 17.12.2024) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административным истцом в мотивировочной части иска фактически заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС; подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем и предъявлен настоящий административный иск.

На основании установленных фактических обстоятельств дела, в пределах предоставленной законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации № 611-О от 27.03.2018 и № 1695-О от 17.07.2018), суд считает необходимым восстановить процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО город Алексин в размере 8 555 руб., исчисленном в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (паспорт серии <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №), задолженность за счет имущества физического лица в размере 251834 (двести пятьдесят одна тысяча восемьсот тридцать четыре) руб. 42 (сорок две) коп., из которой:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 204 588 руб. 70 коп.;

- штрафы НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 11 050 руб.;

- суммы пеней по НДФЛ в сумме 19 610,07 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 16 575 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований УФНС России по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 8555 (восемь тысяч пятьсот пятьдесят пять) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО2 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.П. Баранова

Мотивированное решение составлено 27 июня 2025 года.

Председательствующий Л.П. Баранова