Решение по делу № 2А-2560/2025 от 19.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельному налогу, пени, штрафа.

УИД 66RS0006-01-2024-001747-18

Дело № 2а-2560/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельному налогу, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в сумме 74984,65 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 572,67 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 4 794 руб.,

- НДФЛ за 2023 год в размере 68109 руб.,

- пени за период с 03.12.2023 по 05.08.2024 в размере 1508,17 руб.,

- штраф за 2020 год в размере 0, 81 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога, обязанность по уплате которых за 2022, 2023 года надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в ее адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1, извещены были надлежащим образом через курьера и заказной корреспонденцией. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотренозаконодательствомо налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

На основании подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренныйподпунктом 1 пункта 1настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии состатьей 217.1настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: в собственности налогоплательщика (включаясовместную собственностьсупругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (долив праве собственности на жилое помещение). В случаях, не указанных впункте 3настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1настоящего Кодекса.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Думы городского округа Верхнее Дуброво от 17.09.2020 № 518 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Верхнее Дуброво» установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы городского округа Верхнее Дуброво от 23.03.2017 № 74 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхнее Дуброво» установлены ставки земельного налога.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 21.07.2021 по 31.05.2023 являлась собственником: жилого дома, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес > кадастровым номером < № >; земельного участка, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес > кадастровым номером < № > (л.д. 34-37).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения был начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог и путем размещения в личном кабинете налогоплательщика выставлено налоговое уведомление:

< № > от 01.08.2023 об уплате земельного налога за 2012 год в размере 1170 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4794 руб. (л.д. 15-16).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование:

от 16.12.2023 < № > об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа. пени, установлен срок для добровольной уплаты до 16.01.2024 (л.д. 17-18).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 27.08.2024 к мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 22.10.2024 судебный приказ от 02.09.2024 по административному делу № 2а-3629/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022-2023 год, пени, отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 21.04.2025 обратилось в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как кадастровая стоимость с учетом налоговой ставки и коэффициента.

Расчет будет следующим:

- в отношении земельного налога:

782509 руб. (налоговая база):1(доля в праве)х0,30(налоговая ставка)х12/12=1170 руб.

- в отношении налога на имущество:

4526753 руб. (кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,25(налоговая ставка)х12/12х0,6(коэффициент к налоговому периоду)=4794 руб.

Также ФИО1 представлена налоговая декларация за 2023 год, в соответствии с которой ей совершена сделка по продаже земельного участка и жилого дома, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес > общей сумме 4993916 руб. 70 коп. (л.д. 19-21).

Поскольку объект недвижимого имущества и земельный участок находились в собственности ФИО1 менее установленного минимального предельного срока владения, то доход от его продажи подлежит налогообложению.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год:

4993916 руб. 70 коп. (сумма дохода) – 1000000 руб.(налоговый вычет)- 3470000 руб. (сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов)=523916 руб. 70 коп.

523916 руб. 70 коп.х13%=68109 руб.

Приведенный налоговым органом расчет НДФЛ является верным, соответствует закону.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с данными налогового органа у ФИО1 имеется задолженность по штрафу (п. 1 ст. 1129 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2020 год в размере 250 рублей.

Соблюдение налоговым органом процедуры привлечения ФИО1 к налоговой ответственности зафиксировано в акте проверки < № > от 09.02.2022 и решении < № > о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.07.2022 (л.д. 22-27).

В счет уплаты задолженности по штрафу за 2020 год в размере 250 руб. от ФИО1 поступили платежи: 16.08.2023 в размере 146 руб. 52 коп. и 21.09.2023 в размере 102 руб. 67 коп., в связи с чем остаток задолженности составил 0 руб. 81 коп.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом того, что по состоянию на 01.01.2024 подлежащая взысканию с ФИО1 сумма задолженности не превысила 10000 руб. и формирования суммы отрицательного сальдо в размере свыше 10000 руб. (73475 руб. 67 коп.) 16.07.2024 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени до 01.07.2025.

К мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям административный истец обратился 27.08.2024, и после его отмены 22.10.2024 – 21.04.2025 с настоящим административным иском, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок соблюден.

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика. Соответственно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Разрешая вопрос в отношении оставшихся требований административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени за период с 03.12.2023 по 05.08.2024 в размере 1508 руб. 17 коп., из которой:

1. пени за период с 03.12.2023 по 15.07.2024 начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5366 руб. 67 коп. (состоит из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4794 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 572 руб. 67 коп.) и составляют 644 руб. 18 коп.;

2. пени за период с 16.07.2024 по 05.08.2024 начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 73475 руб. 67 коп. (состоит из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4794 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 572 руб. 67 коп., НДФЛ за 2023 год в размере 68109 руб.) и составляют 864 руб. 01 коп.;

Итого пени составляют: 1508 руб. 17 коп.

Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным.

Основная недоимка, на которую начислены пени, - по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, по налогу на имущество за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год взыскана настоящим решением.

Следовательно налоговым органом доказано начисление пени на такую задолженность.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате вышеуказанной основной задолженности и пени.

Таким образом требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 74984,65 руб., из которой: по земельному налогу за 2022 год в размере 572,67 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 4 794 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 68109 руб., пени за период с 03.12.2023 по 05.08.2024 в размере 1508,17 руб., штраф за 2020 год в размере 0, 81 руб.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4000 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельному налогу, пени, штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, уроженки < данные изъяты >, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес > доход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 74984,65 руб., из которой: по земельному налогу за 2022 год в размере 572,67 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 4 794 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 68109 руб., пени за период с 03.12.2023 по 05.08.2024 в размере 1508,17 руб., штраф за 2020 год в размере 0, 81 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН < № >, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова