Дело №2а-715/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Шачневой А.А.,

при секретаре Тишкиной К.А.,

помощник судьи Ледовских Ю.Н.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением с учетом частичного отказа от административного иска в порядке 46 КАС РФ к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований учетом отказа от части административного иска указано, что налогоплательщиком ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой он указал, что получил доход от продажи недвижимого имущества (нежилое здание), расположенного по адресу; <адрес> которое принадлежало ему на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., подлежащая уплате, составила <данные изъяты> руб. В установленный срок НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц уплачены не были. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. В настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена в полном объеме.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств не заявлял. На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании предъявленные к нему административные исковые требования о взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей признал в полном объеме, о чем предоставил письменное заявление, которым просит признание иска принять. Последствия признания иска, предусмотренные ст.46 КАС РФ, ему разъяснены и понятны.

Заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Часть 6 статьи 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ приказа Федеральной налоговой службой России от ДД.ММ.ГГГГ № № о структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекций Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога, пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением ФИО1 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля 00 копеек, пени за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а также государственной пошлины в доход муниципального образования «<адрес>» в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д.15).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ. Также силу подп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации и не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации в силу положений ст. 209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации и полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации соответственно.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1).

В силу абз 2 п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

На основании подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела административный ответчик (налогоплательщик) ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ год с учетом последующей корректировки с отражением суммы дохода от продажи недвижимого имущества и с суммой налога, подлежащей уплате.

К налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) в подтверждение полученной суммы дохода был приложен договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из которого ФИО1 ФИО4 реализовано недвижимое имущество: земельный участок, кадастровый № и расположенное на нем нежилое здание, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес> (строение 15), принадлежащие ему на праве собственности. На основании данного договора купли-продажи государственная регистрация права собственности на указанные объекты недвижимости произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в спорном налоговом периоде ФИО1 был получен доход от продажи недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно расчетам сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная исходя из налоговой декларации, за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащая уплате ФИО1 по ставке в размере 13% с учетом произведенного налоговым органом перерасчета составляет <данные изъяты> рублей от соответствующих фактически полученных доходов от продажи недвижимого имущества.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.п.2-3 ст. 75 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки административному ответчику начислены пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доказательств оплаты которых не представлено.

Согласно сведениям Управления Федеральной налоговой службы ФИО1, в том числе в форме скриншота страниц с указанного сервиса, зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет для физических лиц» на основании заявления на получение доступа, им произведена активация полученного пароля, дата последнего входа в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, пени, которое вручено ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения требования об уплате налога подтверждается скриншотом страницы соответствующего раздела сервиса «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица» и административным ответчиком не оспаривался.

Поскольку ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, свою обязанность по уплате налога, в установленный срок, в том числе по требованию административного истца, не исполнил, в связи с чем у налогового органа имеются основания для взыскания задолженности по налогу, пени в судебном порядке.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено, напротив административным ответчиком административные требования в указанном размере признаны в полном объеме.

Согласно положениям ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (ч.3). Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч.5).

В силу ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Учитывая изложенные выше правовые положения, установленные по делу обстоятельства, в том числе факт реализации недвижимого имущества и, как следствие, получение ФИО1 дохода от сделки купли-продажи, отсутствие оснований освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, соблюдение сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, а также то, что признание иска административным ответчиком не противоречит КАС РФ, другим федеральным законам, не нарушает прав других лиц, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика заявленных недоимки по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а также пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административномсудопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 660 рублей 97 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

получатель Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №. Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>. Расчетный счет №. БИК №. КБК №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 660 (Шестьсот шестьдесят) рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд <адрес>.

Судья: А.А. Шачнева

Мотивированный текст решения изготовлен: 05 сентября 2023 года.

Судья: А.А. Шачнева