УИД № 77RS0001-02-2024-008099-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года город Москва

Бабушкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при секретаре Ласточкиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1737/24 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России №16 по г. Москве обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 16 по г. Москве. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №71585350 от 19.08.2018, №45572174 от 01.09.2022, №128898160 от 12.08.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2015-2022 г.г., налогу на доходы физических лиц за 2015 год, налог на имущество за 2014-2022 г.г. административному ответчику направлено требование №2982 по состоянию на 25 мая 2023 года. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен. До настоящего времени задолженности по налогам и пени не оплачены. На основании изложенного, просит суд восстановить срок на взыскание задолженности, взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015-2021 г.г. в размере 15128 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 35000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 г.г. в размере 22175 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9802 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 852 руб., пени в размере 39 905 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание явился, не возражал против взыскания задолженности по налогам за 201-2022г.г. и пени, в остальной части в удовлетворении заявленных требований просил отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на дату выставления требования.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 16 по г. Москве.

В налогооблагаемые периоды административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства: хх, г.р.з. хх; х, г.р.з. х; ххх г.р.з. ххх, а также жилые помещения, расположенные по адресам: хх, кадастровый номер хх, и х, кадастровый номер х.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №71585350 от 19.08.2018 года, №45572174 от 01.09.2022 года, №128898160 от 12.08.2023 года, содержащие в себе уведомления об оплате налога на вышеуказанное имущество.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование №2982 по состоянию на 25 мая 2023 года в котором налогоплательщику сообщалось о сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить выявленную задолженность в срок до 17 июля 2023 года, которая по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, составила 35000 руб., по транспортному налог с физических лиц составила 15980 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения составила 7222 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения составила 22296 руб., а также пени в размере 35124,44 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика было вынесено решение №6851 от 13 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 120495,42 руб.

Соответствующее требование осталось со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения, что послужило основанием для обращения к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности.

12 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №319 Ярославского района города Москвы вынесен судебный приказ №2а-71/2024, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам.

12 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №319 Ярославского района города Москвы вынесен судебный приказ №2а-46/2024, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам.

По заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 15 декабря 2023 года и 19 февраля 2024 года судебные приказы отменены.

Разрешая требования административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, суд исходит из следующего.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа, поскольку в требовании №2982 об уплате задолженности от 25 мая 2023 года указан срок добровольного исполнения до 17 июля 2023 года, а заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 11 декабря 2023 года и 12 февраля 2024 года, то есть более чем через шесть месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в суд с настоящим заявлением 29.05.2024 года. Срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений части 2 статьи 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статья 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

При этом суд принимает во внимание, что возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Как следует из письменных пояснений административного истца в требовании №2982 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, сумма транспортного налога с физических лиц заявлена за 2015, 2016, 2017, 2021 г.г., сумма налога на доходы физических лиц заявлена за 2015 год, сумма налога на имущество с физических лиц заявлена за 2014, 2015, 2016, 2017, 2021 г.г.

Однако, доказательств того, что налоговый орган ранее 2023 года направлял административному ответчику требования об оплате транспортного налога с физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г., налога на доходы физических лиц за 2015 год, налога на имущество с физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. суду не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

ИФНС России № 16 по г. Москве является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Своевременность взыскания транспортного налога с физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г., налога на доходы физических лиц за 2015 год, налога на имущество с физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для восстановления срока на обращение в суд и удовлетворения административного искового заявления в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 14276 руб., налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 35000 руб., налога на имущество с физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 13264 руб., а также пени, начисленных в связи с их несвоевременной оплатой.

При этом, учитывая, что в адрес налогоплательщика сформировано и направлено соответствующее требование о необходимости погашения заявленной недоимки, впоследствии направлено требование о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, сроки обращения в суд, тот факт, что налоговым органом последовательно предпринимаются меры к взысканию задолженности, то есть явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, не признанной безнадежной к взысканию, учитывая незначительность пропуска срока при обращении с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и его восстановлении по задолженности за 2021 год, считая заслуживающими внимания доводы административного истца о том, что он не имел возможности в указанные НК РФ сроки обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 1704 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 18713 руб. с учетом изложенных фактических обстоятельств дела и приведенных положений действующего законодательства, суд, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу о том, что налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате указанного налога, в связи с чем, полагает данные требования обоснованными и подлежащими взысканию с административного ответчика.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ, является пеня.

В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Поскольку административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения суммы задолженности по налогам за 2021-2022 г.г. не предоставил, суд приходит к выводу о взыскании с него пени в размере 412,81 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета г. Москвы государственная пошлина в размере 824,89 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №16 по г. Москве задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 20417 руб., пени в размере 412,81 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать ФИО1 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 824,89 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 19 декабря 2024 года.

В окончательной форме решение суда принято 12 февраля 2025 года.

Судья О.В. Фомичева