Решение по делу № 2А-341/2023 от 20.04.2023

Дело №а-341/2023

УИД 36RS0022-01-2023-000041-59

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Андреещевой Л.М.,

с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 42487,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 8394,00 руб.; недоимки по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год для ОКТМО 20625488 в размере 109,36 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год для ОКТМО 20625491 в размере 127919,00 руб., недоимки по пени на указанную сумму задолженности в размере 670,87 руб., указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, недвижимое имущество, земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно сведениям ОГИБДД, ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств:

- автобуса, марки ПАЗ 4234-05, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, марки ТОЙОТА АУРИС, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, марки ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, марка МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- автобуса, марки ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового, марки ФОЛЬКСВАГЕН 2Н АМАRОК, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо вышеуказанного имущества, согласно сведениям, поступившим из органов Росреестра, ФИО2 в спорный налоговый период являлся собственником недвижимого имущества, перечень которого приведен в административном иске.

Налоговым органом ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому налоговой инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2020 год в размере 42487,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 12852,84 руб.; земельного налога для ОКТМО 20625488 в размере 98048,00 руб., для ОКТМО 20625491 в размере 335437,00 руб.

В установленный законом срок начисленная сумма налогов ФИО2 уплачена не была.

В связи с образованием налоговой недоимки, Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области произведен расчет пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № от 10.12.2021 г., в котором ФИО2 предлагалось в срок до 10.12.2021 г. погасить сумму налоговой задолженности за 2020 год, а также начисленную сумму пени.

Указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме погашена не была. В связи с частичным погашением актуальная сумма недоимки составила 179580,23 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебном заседании 28.03.2023 г. объявлен перерыв до 11.04.2023 г., в дальнейшем до 20.04.2023 г.

После перерыва административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, в адрес суда поступило заявление о проведении судебного заседания 20.04.2023 г. в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик по делу, буду извещенный о времени и месте судебного разбирательства, после перерыва в судебное заседание не явился, доказательств наличия уважительных причин неявки суду не представил, об отложении рассмотрения дела не просил.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц по делу.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 иск не признала, в его удовлетворении просила отказать, поскольку спорная сумма налоговой недоимки была взыскана с ФИО2 в ходе исполнительного производства, возбужденного ранее на основании судебного приказа, выданного по заявлению административного истца, отмена в дальнейшем которого послужила основанием для обращения в суд с данным иском.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области №, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления.

27.11.2020 МИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области».

В соответствии с п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС России № 13 по Воронежской области.

30.11.2020 Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа переименована в Межрайонную ИФНС России № 17 по Воронежской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, земельные участки и иное налогооблагаемое недвижимое имущество.

Факт принадлежности административному ответчику в спорный налоговый период транспортных средств, иного налогооблагаемого недвижимого имущества, в ходе рассмотрения дела его представителем не оспаривался.

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный законом срок начисленная сумма налогов ФИО2 уплачена не была.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с образованием налоговой недоимки, Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области произведен расчет пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № от 10.12.2021 г., в котором ФИО2 предлагалось в срок до 10.12.2021 г. погасить сумму налоговой задолженности за 2020 год – 488824,84 руб., а также начисленную сумму пени – 888,26 руб.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам и пени, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным.

В ходе рассмотрения дела представитель административного ответчика обязанность по уплате ФИО2 заявленных к взысканию сумм налоговых платежей не оспаривала, а равно как и не оспаривала начисленную сумму недоимки по налогам и пени, полагая её исчисленной верно, в соответствии с действующими нормативными положениями.

Как указывал административный истец при подаче настоящего иска, налогоплательщиком произведено частичное погашение исчисленной суммы недоимки, текущая сумма задолженности за спорный период составила 179580,23 руб.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, судебным приказом № мирового судьи судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 12 апреля 2022 г. было решено взыскать с ФИО2 недоимку: по транспортному налогу с физических лиц в размере 42487.00 руб. за 2020 г., пени в размере 84,97 руб. с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 98 048 руб. за 2020 г., пени в размере 132,42 руб. с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 335 437 руб. за 2020 г., пени в размере 670,87 руб. за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 12852,84 руб. за 2020 г., а всего в общей сумме 489713,1 руб.

В ходе рассмотрения дела сторонами не оспаривалось, что данный судебный приказ от 12 апреля 2022 г. был предъявлен для принудительного исполнения, и с банковского счета должника производилось удержание сумм налогов и пени, взысканных судебным приказом.

Так, как следует из представленной в материалы дела расширенной выписки по счёту ПАО Сбербанк, 29.08.2022 г. со счета должника, в счет исполнения требований по судебному приказу № от 12.04.2022 г., произведено списание денежных средств в общей сумме 489190,04 руб.

В связи с поданными должником возражениями, определением мирового судьи от 31.08.2022 г. судебный приказ был отменен.

Как указано в представленных в материалы дела стороной административного истца дополнительных пояснений по исковому заявлению, ввиду того, что у ФИО2 на дату взыскания со счета денежных средств (29.08.2022 г.) по судебному приказу № от 12.04.2022 г., имелась задолженность по налогам и пени за периоды до 2020 года, указанные в выписке взыскания погасили задолженность за ранние периоды.

При разрешении заявленных требований суд исходит из того, что налоговые платежи, обязанность по уплате которых прекращена одним из способов, предусмотренных пунктом 3 статьи 44 НК РФ, не подлежат взысканию повторно.

Между тем, налоговые органы не наделены правом произвольно определять назначение поступивших платежей при наличии данных, позволяющих их идентифицировать. В данном случае денежные средства поступили во исполнение судебного акта о взыскании конкретных налоговых платежей за 2020 год, вопрос о повороте исполнения которого судом не разрешался. Какие-либо правовые основания для зачисления поступивших обязательных платежей в счет погашения ранее возникшей налоговой задолженности, вопреки их назначению, определенному судебным приказом, налоговым органом суду не приведено.

Кроме того, утверждая, что поступившие платежи зачислены в счет погашения задолженности в бюджет за ранее истекшие периоды, истцовой стороной не приведено сведений имелась ли в действительности такая задолженность.

Как следует из материалов административного дела, общая сумма недоимки ФИО2 за 2020 год по налоговому требованию № составила 489713,10 руб. (488824,84 руб. основная сумма недоимки, 888,26 руб. начисленные пени).

Таким образом, на дату обращения с настоящим иском в суд, общий размер задолженности ФИО2 за 2020 г. составлял 523 руб. 06 коп. (489713,1 - 489190,04 руб.).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

То есть пени не могут уплачиваться ранее, чем полностью уплачена соответствующая сумма налога. Списание средств с расчетного счета налогоплательщика-недоимщика в счет погашения задолженности перед бюджетом производится следующим образом:

- сначала полностью списывается сумма недоимки по налогу;

- затем сумма пеней.

Такой алгоритм позволяет избежать начисления пеней на одну и ту же сумму недоимки несколько раз. При этом решение вопроса о зачете удержанных денежных средств в счет погашения сумм пени начисленных в отношении различных налогов, в случае недостаточности таких денежных средств для погашения недоимки по пени в полном объеме, относится к исключительной компетенции налоговых органов.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что у ФИО2 за спорный налоговый период 2020 г. имеется недоимка по пени в сумме 523 руб. 06 коп., которая и подлежит взысканию в пользу налоговой инспекции.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области недоимку по пени по налогам за 2020 год в сумме 523 руб. 06 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, - отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05 мая 2023 года.