УИД № 68RS0012-01-2023-000720-80

№ 2а-545/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

"06" октября 2023 г. г.Мичуринск

Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Туровской М.В.,

при секретаре Коузовой И.С.

участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с него задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 34343,42 руб. за 2020 г., а также штрафов соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 6869 руб. и в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 10302 руб.

Административное исковое заявление мотивировано следующим: согласно данным, имеющимся у налогового органа, на основании договора купли-продажи административным ответчиком получен доход в виде продажи объекта имущества по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности - ДД.ММ.ГГГГ. При этом декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. в установленный законом срок не была представлена, что в силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ является основанием для расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с предполагаемых доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговым органом. По данным Единого государственного реестра недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации стоимость реализованного ответчиком недвижимого имущества составляет 1 264 175,05 руб. С учетом налогового вычета в размере 1 000 000 руб., ответчик обязан уплатить 13% от суммы 264 175,05 руб., что составляет 34 343 руб. Эта сумма подлежит уплате в бюджет до 15.07.2021. В связи с неуплатой налога с ответчика на основании п.1 ст.122 НК РФ подлежит взысканию штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, то есть - 6869 руб. Также в связи с непредставлением административным ответчиком в срок до 30.04.2021 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2020 г., с него в силу п.1 ст.119 НК РФ подлежит взысканию 30% от суммы штрафа 34 343 руб., что составляет 10302 руб. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2, вынесено решение № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога и штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, однако ДД.ММ.ГГГГ - отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/635 Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области 31.10.2022 реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области. 31.10.2022 в Едином государственном реестре юридических лиц сделана соответствующая запись, таким образом Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованного территориального налогового органа области с 31.10.2022.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ФИО1 исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, пояснив, что недвижимое имущество по адресу: <адрес>, кадастровый №, он приобрел в 2016 г. <данные изъяты> без документов, это имущество значилось в договоре как здание правления колхоза, поскольку документов на него не было, право собственности на него было признано решением Мичуринского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии ДД.ММ.ГГГГ он продал это имущество своей <данные изъяты>, также в ходе восстановления документов на это здание было установлено, что оно является жилым, в нем он в настоящее время зарегистрирован, считает, что платить налог на доход он не должен поскольку владеет им с 2016 г., кроме того, налоговая декларация была направлена им по почте в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (ч. 1 ст. 1 НК РФ)

Как следует из ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0, 7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0, 7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.

При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 НК РФ).

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом,ДД.ММ.ГГГГ между <данные изъяты> и ФИО2 заключен договор купли-продажи имущества, в том числе постройки здания правления колхоза 1970 г.п.

Заочным решением Мичуринского районного суда № от 24.07.2018г. за ФИО2 признано право собственности помимо прочей недвижимости на здание правления колхоза площадью 280,1 кв.м. с реестровым номером №. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ФИО6 был заключен договор купли-продажи нежилого здания правления колхоза общей площадью 280.1 кв.м. с кадастровым номером №

Из выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ следует, что право собственности на здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, зарегистрировано за ФИО2 - ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО6 - ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России N 31 по г. Москве в связи с непредставлением ФИО2 декларации по налогу на доходы физических лиц проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной проверки заместителем начальника ИФНС России N 31 по г. Москве ФИО3 вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ N 4051, которым предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 34343 руб., штрафы в соответствии с пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 10302 руб. и 6869 руб., решение не обжаловано и вступило в законную силу.

По результатам камеральной проверки установлено, что проданное имущество находилось в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, предусмотренного статьей 217.1 НК РФ, соответственно, ФИО2 был обязан на основании пункта 3 статьи 228 НК РФ представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., однако он этого не сделал, в связи с чем в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных с предполагаемых доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2020 г. произведен налоговым органом в соответствии со ст. 214.10 НК РФ и ст. 220 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости спорного объекта недвижимого имущества, умноженной на коэффициент 0,7, с учетом налогового вычета в размере 1 000 000 руб. и составил 34343 руб.

Доводы административного ответчика о том, что он владел сворным имуществом более пяти лет не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности (пункт 1 статьи 8 ГК РФ).

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают: из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом (подпункты 1, 3, 4 пункта 1 статьи 8 ГК РФ).

В соответствии со статьей 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Следовательно, право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество.

Как уже сказано выше, административный ответчик надлежащим образом зарегистрировал свое право собственности на здание с кадастровым номером 68:07:1104002:638, расположенное по адресу: <адрес> - ДД.ММ.ГГГГ, а продал его ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения пяти лет после регистрации права собственности, в связи с чем, после продажи в 2020 г. объекта недвижимости, административный ответчик был обязан был подать сведения в отношении полученных доходов, определяемых с учётом положений пункта 2 статьи 214.10 НК РФ.

Довод ФИО2 о том, что декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. он направил в адрес налоговой инспекции почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, в доказательство чему представил копию налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ со штампом Почты России от ДД.ММ.ГГГГ, не может быть принят во внимание по следующим основаниям.

Согласно статье 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, Налоговым кодексом РФ установлен специальный порядок отправки налоговой декларации - почтовым отправлением с описью вложения, при этом календарный почтовый штемпель согласно Порядку приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденному приказом ФГУП "Почта России" от 7.03.2019 N 98-п (действовавшему на момент возникновения спорных правоотношений) на момент возникновения спорных правоотношений), проставляется на описи вложения, которая составляется в двух экземплярах, а также проставляется штриховой код или штриховой почтовый идентификатор внутреннего РПО.

Ни опись вложения, ни штриховой код или штриховой почтовый идентификатор внутреннего РПО административным ответчиком не представлены.

С учетом изложенного представленную административным ответчиком копию налоговой декларации от 31.12.2020 со штампом Почты России от 05.02.2021 в качестве доказательства надлежащего направления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. суд принять не может.

ИФНС №31 по г.Москве административному ответчику на уплату исчисленного налоговой инспекцией налога на доходы физических лиц и штрафов направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №2 Мичуринского района - мировым судьей судебного участка №1 Мичуринского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 51 514 руб. (налог на доходы физически лиц).

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №2 Мичуринского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском Управление федеральной службы по Тамбовской области обратилось 30.06.2023, то есть срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в силу ст. 114 КАС РФ в размере 1745 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН №), в федеральный бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34 343 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 6 869 руб. и штраф в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ в размере 10 302 руб., а всего 51 514 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального района - Мичуринский район Тамбовской области государственную пошлину в сумме 1745 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Туровская

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2023

Судья М.В. Туровская