Решение по делу № 2А-271/2025 от 20.03.2025

Копия

Дело № 2а-271/2025

УИД 59RS0008-01-2024-005532-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 19 марта 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2025 года

19 марта 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу, штрафа и пени в общем размере 11 103 рублей 53 копеек, а именно:

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1656 рублей;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 750 рублей;

штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 250 рублей;

пени в размере 8447 рублей 53 копеек, начисленной за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1, является собственником транспортного средства - легкового автомобиля «CITROEN C-ELYSEE», мощностью двигателя 72 л.с., год выпуска – 2013, а также собственником земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес>. В нарушение требований налогового законодательства, ФИО1 не уплатил за 2022 год транспортный налог в размере 1656 рублей, не уплатил земельный налог за 2022 год в размере 750 рублей.

ФИО1 с 11 августа 2022 года является арбитражным управляющим. В силу положений закона налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления налоговой декларации за 2022 год истёк 02 мая 2023 года. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год 08 июня 2023 года, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании статей 114 и 119 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган принял решение об уплате налогоплательщиком штрафа в размере 250 рублей. Данный штраф налогоплательщиком не уплачен.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 12 августа 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 159 167 рублей 63 копейки. По состоянию на 02 декабря 2023 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 156 573 рублей 63 копеек. За период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года на указанные суммы совокупной обязанности начислена пеня в размере 8 447 рублей 53 копеек. Данная сумма пени не уплачена.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам, штрафа и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 25 марта 2024 года судебный приказ от 20 февраля 2024 года по делу № 2а-716/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам, штрафа и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направила, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с предъявленными требованиями не согласился в соответствии с письменными возражениями, пояснив, что он уплатил часть взыскиваемой задолженности (недоимки по налогам и сумму штрафа), кроме взыскиваемой пени; пеня подлежит начислению только на сумму налогов за 2022 год в размере 2 406 рублей и за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2024 года составляет 129 рублей 60 копеек; налоговый орган пропустил срок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций (л.д.53-58).

Заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направила, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена (л.д.106-107).

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-1447/2024, административное дело № 2а-716/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.39).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Из решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 05 сентября 2023 года № 2781, акта налоговой проверки от 20 сентября 2023 года № 3399 следует, что с 11 августа 2022 года ФИО1, являясь арбитражным управляющим, не представил не позднее 02 мая 2023 года (в срок, установленный законом) налоговую декларацию о размере полученного дохода в 2022 году, подлежащего налогообложению, в связи с чем ФИО1 был привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 250 рублей (л.д.22-27).

Административный ответчик ФИО1 сумму штрафа не оспаривал, документы, подтверждающие отмену решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, об уплате штрафа не представил.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Из статьи 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 23 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 22 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, выписок из Единого государственного реестра недвижимости, сообщения Управления МВД России по городу Перми следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортного средства начислены земельный налог, транспортный налог, а именно:

транспортный налог за 2022 год в размере 1 656 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CITROEN C – EL YSEE», расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (72 л.с.), времени владения транспортным средством (12 месяцев 2022 года), налоговой ставки в размере 23 рублей за одну лошадиную силу), транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.12, 17, 66-67);

земельный налог за 2022 год в размере 298 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года), налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 99497 рублей, размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (л.д.12, 17);

земельный налог за 2022 год в размере 154 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года, объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года), налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 51 397 рублей, размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (л.д.12, 17).

Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено налогоплательщиком 14 сентября 2023 года, что подтверждается соответствующей распечаткой (л.д.18).

Административный ответчик принадлежность имущества, являющего объектом налогообложения, на праве собственности и начисленные суммы налогов, не оспаривал.

Проверив расчёты земельного налога, транспортного налога за 2022 год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности начисленные транспортный налог за 2022 год и земельный налог за 2022 год, штраф в размере 250 рублей не уплачены в срок, установленный законом (л.д.9).

При таком положении суд считает, что административный ответчик ФИО1 обязан уплатить земельный налог за 2022 год и транспортный налог за 2022 год, штраф, налоговый орган вправе требовать взыскания неуплаченных налогов и штрафа.

Из требования налогового органа от 25 мая 2023 года № 1076 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате обязательных платежей в размере 165 747 рублей 76 копеек и пени в размере 21 548 рублей 37 копеек не позднее 20 июля 2023 года (л.д.19).

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая изложенное, суд находит, что налоговый орган вправе начислять пеню на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.

Соответственно, суд отклоняет возражения ответчика о том, что пеня может начисляться только на сумму начисленных налогов за 2022 год, не уплаченный в срок, установленный законом.

Согласно содержанию административного иска и расчёту по состоянию на 13 августа 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 159 167 рублей 63 копеек; по состоянию на 25 сентября 2023 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 154 167 рублей 63 копеек, в связи с частичным погашением задолженности на сумму 5 000 рублей; по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 156 573 рублей 45 копеек, в связи с начислением налогов за 2022 год в размере 2 406 рублей; общая сумма пени, начисленная на совокупную неисполненную обязанность по уплате налогов за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года, составила 8 447 рубля 53 копейки (л.д.6, 21, 106-107).

Пеня в указанном размере взыскивалась с ФИО1 судебным приказом от 20 февраля 2024 года по делу № 2а-716/2024, который определением мирового судьи от 25 марта 2024 года отменён, в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Административный ответчик документы, подтверждающие исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, отсутствие указанных задолженностей по обязательным платежам, не представил.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 11 октября 2024 года по делу № 2а-1447/2024 с ФИО1 взыскана пеня в размере 7119 рублей 78 копеек, начисленная за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 27 июля 2020 года по делу № 2а-1951/2020 исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2018 год (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 570 рублей 86 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 125 рублей 59 копеек) оставлены без удовлетворения в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд за защитой права.

Данное решение суда вступило в законную силу 01 сентября 2020 года.

При таком положении указанные задолженности не подлежали включению в состав совокупной неисполненной обязанности по состоянию на 01 января 2023 года.

Решение суда от 11 октября 2024 года по делу № 2а-1447/2024 изменено апелляционным определением Пермского краевого суда от 14 января 2025 года в части уменьшения пени, начисленной за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года, подлежащей взысканию с ФИО1, до 7090 рублей 71 копейки, поскольку из состава совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов исключена задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год в размере 696 рублей 45 копеек (570 рублей 86 копеек + 125 рублей 59 копеек).

В административном иске, рассмотренном по делу № 2а-1447/2024, налоговый орган указал, что задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год в размере 696 рублей 45 копеек погашена 17 июня 2023 года.

Из содержания административного иска, содержащего расчёт пени, расчёта пени и письменного объяснения налогового органа следует, что в состав совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов по состоянию на 13 августа 2024 года задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год в размере 696 рублей 45 копеек не включена (л.д.6, 21, 81-82).

Решением Пермского районного суда Пермского края от 11 октября 2024 года по делу № 2а-1447/2024 было установлено, что по состоянию на 12 августа 2023 года совокупная неисполненная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 125 533 рубля 63 копейки.

Административный истец не представил документы, подтверждающие увеличение размера совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей до 159 167 рублей 63 копеек по состоянию на 13 августа 2023 года.

Суд находит, что определение налоговым органом соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату в период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года не является правильным.

Из расчёта налогового органа следует, что 24 сентября 2023 года налогоплательщиком уплачена денежная сумма в размере 5 000 рублей в счёт исполнения обязанности по уплате обязательных платежей; с 02 декабря 2023 года размер совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов увеличился на 2 406 рублей в связи с просрочкой уплаты налогов за 2022 год.

Соответственно, суд полагает, что по состоянию на 13 августа 2023 года совокупная неисполненная обязанность административного ответчика по уплате налогов составила 125 533 рубля 63 копейки; по состоянию на 25 сентября 2023 года совокупная неисполненная обязанность административного ответчика по уплате налогов составила 120 533 рубля 63 копейки (125 533 рубля 63 копейки минус 5 000 рублей (частичная уплата долга)); по состоянию на 02 декабря 2023 года совокупная неисполненная обязанность административного ответчика по уплате налогов составила 122 939 рубля 63 копейки (120 533 рубля 63 копейки плюс 2 406 рублей (начисление налогов за 2022 год)).

При таком положении, проверив расчёт пени, начисленной за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года, представленный налоговым органом, суд не считает его правильным, так как налоговым органом неправильно определены соответствующие размеры задолженности по обязательным платежам, на которые подлежит начислению пеня.

Суд считает правильным и соответствующим положениям закона следующий расчёт пени исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

по

дни

125533,63

13.08.2023

14.08.2023

8,5 %

125533,63 х 8,5 % х 2 / 300 / 100 %

71,14

125533,63

15.08.2023

17.09.2023

12 %

125533,63 х 12 % х 34 / 300 / 100 %

1707,26

125533,63

18.09.2023

24.09.2023

13 %

125533,63 х 13 % х 7 / 300 / 100 %

380,79

120533,63

25.09.2023

29.10.2023

13 %

120533,63 х 13 % х 35 / 300 / 100 %

1828,09

120533,63

30.10.2023

01.12.2023

15 %

120533,63 х 15 % х 33 / 300 / 100 %

1988,80

122939,63

02.12.2023

11.12.2023

15 %

122939,63 х 15 % х 10 / 300 / 100 %

614,70

Итого:

6590,78

Административный ответчик ФИО1 документы, подтверждающие уплату пени в указанном размере, начисленной на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей, в каком – либо размере, не представил.

Учитывая изложенное, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты начисленной пени в размере 6590 рублей 78 копеек в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком другого требования налогового органа от 25 мая 2023 года № 1076 об уплате недоимки по земельному налогу за 2021 год, страховых взносов за 2022 год, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, земельному налогу и пени в общем размере 68 764 рублей 32 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 19 октября 2023 года отменён судебный приказ от 29 августа 2023 года по делу № 2а-3580/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, земельному налогу и пени в общем размере 68 764 рублей 32 копеек.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021 год, страховых взносов за 2022 год, пени в общем размере 68 764 рублей 32 копеек в порядке искового производства 13 марта 2024 года.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-1447/2024.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2023 году мировому судье заявления о взыскании недоимки по обязательным платежам у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимка по налогам за 2022 год в размере 2 406 рублей и пеня, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимки по налогам за 2022 год, пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2024 года.

Налоговый орган 19 февраля 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год, пени за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года (л.д.13-14, дело № 2а-716/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 25 марта 2024 года судебный приказ от 20 февраля 2024 года по делу № 2а-716/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год и пени в общем размере 11 103 рубля 53 копеек отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-716/2024 (л.д.8).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по недоимки по налогам за 2022 год и пени за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года в общем размере 11 103 рубля 53 копеек в порядке искового производства 25 сентября 2024 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.42).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено до 01 июля 2024 года; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа (в последний день срока).

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций суд отклоняет.

Учитывая изложенное, суд находит, что административный истец вправе требовать взыскания с административного ответчика задолженности в общем размере 9246 рубля 78 копеек в порядке искового производства в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате обязательных платежей (2406 рублей + 250 рублей + 6590 рублей 78 копеек).

Возражая на административный иск, административный ответчик ФИО1 указал, что недоимка по земельному налогу за 2022 год, недоимка по транспортному налогу за 2022 год и штраф за не предоставление в установленный срок налоговой декларации уплачены.

В подтверждение возражений административный ответчик ФИО1 представил соответствующие платёжные документы (л.д.60-61, 86-92).

В соответствии с письменным объяснением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, письменным объяснения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю денежные суммы, уплаченные ФИО1, зачтены (направлены) в счёт погашения земельного налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год, транспортного налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год; страховых взносов за 2018 год, 2019 год, 2020 год; налога на доходы физических лиц за 2023 год согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.82-83, 106-107)

Оценивая содержание представленных платёжных документов, суд находит, что административный ответчик ФИО1 представлял данные документы в подтверждение уплаты обязательных платежей, взыскиваемых по административному делу № 2а-1447/2024.

При рассмотрении административного дела № 2а-1447/2024 суд установил, что платежи по указанным документам, правомерно распределены налоговым органом в счёт погашения соответствующих задолженностей по обязательным платежам.

Соответственно, суд находит, что такие платёжные документы не подтверждают исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за 2022 год и уплату штрафа в размере 250 рублей.

Возражая на предъявленные требования, в судебном заседании 14 марта 2025 года административный ответчик ФИО1 представил иные платёжные документы от 14 марта 2025 года об уплате денежных сумм в счёт обязательных платежей.

Из представленных платёжных документов (чеков от 14 марта 2025 года) усматривается, что ФИО1 уплатил денежные суммы в счёт обязательных платежей, а именно:

денежную сумму в размере 750 рублей в счёт уплаты земельного налога за 2022 год, взыскиваемого по делу № 2а-271/2025(2а-3547/2024);

денежную сумму в размере 1656 рублей в счёт уплаты транспортного налога за 2022 год, взыскиваемого по делу № 2а-271/2025(2а-3547/2024);

денежную сумму в размере 250 рублей в счёт уплаты штрафа за не предоставление налоговой декларации за 2022 год, взыскиваемого по делу № 2а-271/2025(2а-3547/2024).

Оценивая содержание представленных платёжных документов (чеков от 14 марта 2025 года), суд находит, что в них определённого указано целевое назначение уплаченных денежных сумм, в том числе по данным платёжным документам уплачены денежные суммы, размер которых равен взыскиваемым недоимкам по налогам за 2022 год и штрафу.

Суд полагает, что представленные платёжные документы от 14 марта 2025 года определенно свидетельствуют об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей (налогов) за 2022 год и штрафа, наложенного за несвоевременное предоставление налоговой декларации.

Соответственно, учитывая уплату административным истцом недоимок по налогам и штрафу, суд находит, что с административного ответчика не подлежат взысканию следующие задолженности: недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 750 рублей; недоимка транспортного налога за 2022 год в размере 1656 рублей; штраф в размере 750 рублей.

Документы, подтверждающие уплату пени, начисленной на суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате обязательных платежей в каком – либо размере, административный ответчик не представил.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате санкций в порядке искового производства, административный ответчик документы об уплате начисленной пени не представил, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца пени в размере 6590 рублей 78 копеек, начисленной за несвоевременную уплату обязательных платежей за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Учитывая, что в соответствии со статьёй 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, суд считает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пеню в размере 6 590 рублей 78 копеек, начисленную за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года.

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-271/2025

Пермского районного суда Пермского края