Дело № 2а-2714/2022
УИД 51RS0002-01-2022-003661-53
Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2022 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 августа 2022 года город Мурманск
Первомайский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,
при секретаре Лебедь О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени.
В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку в *** году в собственности ответчика находились следующие объекты недвижимости:
- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права ***;
- квартира по адресу: *** кадастровый номер ***, дата регистрации права ***, дата утраты права ***.
Кроме того, административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ за *** год, на основании ст.228 НК РФ. Согласно справке о доходах физического лица за *** год, представленной налоговым агентом – ООО *** в налоговый орган, ФИО1 в *** году был получен доход в размере 38500 руб.
Инспекцией исчислены налог на имущество физических лиц за *** год, а также НДФЛ за *** год. Истцом в адрес ответчика направлялись требования о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и НДФЛ, которые не исполнены.
В связи с тем, что в установленный законом срок налоги на имущество и НДФЛ уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.
Мировым судьей судебного участка *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ и пени. *** указанный приказ был отменен.
В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за *** год в сумме 5 рублей, пени за *** год в сумме 0,25 рублей, задолженность по налогу на имущество за *** год в сумме 4565 рублей, пени за *** год в сумме 12,90 рублей; а также задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 5005 рублей, пени за *** год в сумме 4,25 рублей, а всего взыскать 9592,40 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в просительной части иска ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по всем имеющимся в материалах дела адресам.
Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.
Исследовав материалы дела, оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за *** годы, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.
Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в *** гг. находились следующие объекты недвижимости:
- квартира по адресу: *** кадастровый номер ***, дата регистрации права ***;
- квартира по адресу: *** кадастровый номер ***, дата регистрации права ***, дата утраты права ***.
Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год в отношении квартиры по адресу: *** кадастровый номер ***, согласно расчету указанному в уведомлении №*** от ***, представленному административным истцом составляет 5 рублей.
Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** годы в отношении квартиры по адресу: *** кадастровый номер ***, согласно расчету указанному в уведомлении №*** от ***, а также №*** от ***, представленному административным истцом составляет 4565 рублей = (2227 руб. (за *** + 2338 руб. (за ***)).
Поскольку административным ответчиком сумма налога на имущество физических лиц за указанные периоды в установленные законом сроки уплачена не была, в соответствии ос ст. 75 НК РФ ему была начислена пеня, а также направлено требование об уплате налога, сбора, пени по налогу на имущество физических лиц:
- №*** по состоянию на *** с добровольным сроком уплаты до ***;
- №*** по состоянию на *** с добровольным сроком уплаты до ***. Указанные требования налогоплательщиком остались, не исполнены.
Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за *** год, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).
Из положений п. 1 ст. 24 НК РФ следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Пунктом 2 ст.226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата налога налоговыми агентами производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговым агентом – ООО *** в налоговый орган представлены: справка о доходах физического лица за *** год от *** №***, согласно которой ФИО1 в *** году был получен доход в размере 38500 рублей по коду ***. Соответствующие коды дохода устанавливаются Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
Согласно данному классификатору код дохода *** соответствует «суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».
Из суммы полученного дохода исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 5005 рублей (38500 х 13%).
На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за *** год согласно расчету, представленному административным истцом составляет 5005 рублей. Указанная сумма налога налоговым агентом не удержана и не уплачена.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №*** от ***.
Однако в срок, установленный п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщик налог не уплатил, что послужило основанием для начисления ему в соответствии со ст.75 НК РФ пени в размере 4,25 рублей, а также и направления требования №*** по состоянию *** со сроком уплаты до ***. Данное требование также оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Поскольку ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** гг., а также задолженность по НДФЛ за *** год не уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ №*** от ***.
Определением мирового судьи судебного участка *** от *** судебный приказ от *** №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, НДФЛ и пени был отменен.
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление к ответчику направлено в суд *** согласно почтовому штампу на конверте, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.
Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество, НДФЛ и пени административным ответчиком не уплачена в полном размере.
Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за *** год в сумме 5 рублей, пени по налогу на имущество за *** год в сумме 0,25 рублей, задолженность по налогу на имущество за *** год в сумме 4565 рублей, пени по налогу на имущество за *** год в сумме 12,90 рублей, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 5005 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 4,25 рублей, подлежат удовлетворению.
Приказом Управления Федеральной налоговой службы *** «О централизации функций урегулирования задолженности» от *** №*** административному истцу переданы полномочия по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему налогов, сборов и страховых взносов. Правовой статус истца определен Положением, согласно которому Межрайонная ИФНС России *** является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по ***.
В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 400рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы *** в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 5 рублей, пени по налогу на имущество за *** год в сумме 0,25 рублей, задолженность по налогу на имущество за *** год в сумме 4565 рублей, пени по налогу на имущество за *** год в сумме 12,90 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 5005 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 4,25 рублей, а всего взыскать 9592,40 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.
Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.
Судья Первомайского районного
суда города Мурманска Ю.В. Кутушова