дело №2а-383/13-2025

46RS0031-01-2024-005738-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Шуровой И.Н.,

при секретаре Голубятниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском (с учетом уточнения) к Шапочка В.П. о взыскании суммы задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ответчику произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> ОКТМО 38622424, в размере <данные изъяты> ОКТМО 38701000, налога на имущество за 2022 год – <данные изъяты> ОКТМО 38701000, транспортного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> Однако, в установленный законом срок налоги ответчиком оплачены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени за период с 07.02.2022г. по 10.01.2024г. в размере <данные изъяты> а также направлено требование об уплате налогов, пени №168829 от 08.07.2023г. В установленный срок требование исполнено не было. Просит суд взыскать с Шапочка В.П. задолженность: по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> ОКТМО 38622424, в размере <данные изъяты> ОКТМО 38701000, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – <данные изъяты> ОКТМО 38701000, по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты> за период с 07.02.2022г. по 10.01.2024г., а всего в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Шапочка В.П. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, предоставил чек по операции ПАО Сбербанк от 26.05.2025г. об оплате в полном объеме задолженности в размере <данные изъяты> заявленной ко взысканию в уточненном иске, в связи с чем, в иске истцу просил отказать.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, просившего о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Проверив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №381-О-П).

В силу пп.1, 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым период признается календарный год.

В соответствии со ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002г. №44-ЗКО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 402, ст. 404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.

Решением Курского городского Собрания от 26.11.2001г. №172-2-РС установлены ставки налогов на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Курск».

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ (в ред. настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3, п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от 01.09.2022г. №10373957, срок уплаты не позднее 01.12.2022г. (л.д.19), от 25.07.2023г. №62730896, срок уплаты не позднее 01.12.2023г. (л.д.22), где указаны сумма налога, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога.

Однако, в установленный срок, ответчиком обязательства по уплате налогов исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени за период с 07.02.2022г. по 10.01.2024г. в сумме <данные изъяты> а также направлено требование об уплате налогов, пени №168829 от 08.07.2023г. по сроку исполнения до 28.11.2023г. (л.д.16-17).

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд.

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой судья 25.04.2024г. вынес судебный приказ о взыскании с Шапочка В.П. задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска от 30.05.2024г. судебный приказ от 25.04.2024г. был отменен по возражениям должника. (л.д.69).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 26.11.2024г.

Суд полагает обоснованным начисление административному ответчику задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> ОКТМО 38622424 и в размере <данные изъяты> ОКТМО 38701000, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> ОКТМО 38701000, по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> а также пени в сумме <данные изъяты> за период с 07.02.2022г. по 10.01.2024г., а всего в размере <данные изъяты>

Однако, как следует из представленного стороной административного ответчика чека по операции ПАО Сбербанк от 26.05.2025г. об оплате задолженности в размере <данные изъяты> непосредственно заявленной ко взысканию в уточненном иске, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> ОКТМО 38622424, в размере <данные изъяты> ОКТМО 38701000, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> ОКТМО 38701000, по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты> за период с 07.02.2022г. по 10.01.2024г., а всего в размере <данные изъяты> оплачена административным ответчиком в полном объеме, в ходе рассмотрения дела по существу, в связи с чем оснований для удовлетворения уточненного иска не имеется.

Доводы административного истца в дополнительных пояснениях, поступивших в суд о том, что уплаченные налогоплательщиком 26.05.2025г. денежные средства в размере <данные изъяты> являются единым налоговым платежом (ЕНП) и в соответствии со статьей 45 НК РФ зачтены с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды, являются несостоятельными. Налогоплательщик, являющийся ответчиком по спору имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного гашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении уточненного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1 062 руб. 52 коп. ОКТМО 38622424, в размере 805 руб. 31 коп. ОКТМО 38701000, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 2 063 руб. 43 коп. ОКТМО 38701000, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 867 руб. 15 коп, пени в сумме 10 878 руб. 80 коп. за период с 07.02.2022г. по 10.01.2024г., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г.Курска в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.06.2025г.

Председательствующий судья (подпись)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>