Решение по делу № 2А-3329/2023 от 24.11.2023

Дело № 2а-3329/2023 Копия

УИД 59RS0008-01-2023-003426-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2023 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Поварницыной Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за несвоевременную уплату земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась к административному ответчику ФИО1 с административным иском (в редакции заявления об уточнении требований) о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога в общем размере 1 335 рублей 31 копейки, а именно:

пени в размере 548 рублей 99 копеек за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, начисленной за период с 16 июля 2021 года по 31 января 2022 года;

пени в размере 52 рублей 84 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год, начисленной за период с 02 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года;

пени в размере 336 рублей 73 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, начисленной за период с 18 декабря 2016 года по 15 января 2020 года;

пени в размере 396 рублей 75 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, начисленной за период с 16 февраля 2018 года по 19 апреля 2018 года.

В обоснование предъявленных требований административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю указала, что в 2020 году ФИО1 получила доходы в размере <данные изъяты> рублей согласно поданной налоговой декларации. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 33 468 рублей; данная сумма налога не уплачена налогоплательщиком в срок установленный законом. Сумма налога на доходы физических лиц в размере 33 468 рублей уплачена 31 января 2022 года. Поскольку ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (не уплатила налог не позднее 15 июля 2021 года), у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации. За период с 16 июля 2021 года по 31 января 2022 года размер начисленной пени составляет 549 рублей 99 копеек. В 2021 году ФИО1 получила доходы в размере 362 731 рубля 50 копеек рублей согласно поданной налоговой декларации. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 33 851 рубль; данная сумма налога не уплачена налогоплательщиком в срок установленный законом. Налогоплательщиком 29 июня 2023 года внесена денежная сумма в размере 14 515 рублей 72 копеек в счёт налога на доходы физических лиц за 2021 год. Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые требования о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год и пени в размере 548 рублей 99 копеек. Данные требования не исполнены в полном объёме, поскольку налогоплательщиком уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, сумма начисленной пени не уплачена. При таком положении имеются основания для взыскания недоимки по пени в судебном порядке. После предъявления требований в порядке искового производства налогоплательщик уплатил остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19 335 рублей 28 копеек.

ФИО1 является собственником транспортного средства: легкового автомобиля «MAZDA-3», 2008 года выпуска, мощностью двигателя 105 л.с., соответственно, ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2014 год, 2015 год. В срок, установленный законом, ФИО1 не уплатила начисленный налог, уплатила позднее начисленный налог. Сумма транспортного налога за 2014 год в размере 3 150 рублей уплачена 02 декабря 2015 года; сумма транспортного налога за 2015 год в размере 3150 рублей уплачена 16 января 2020 года. В связи с просрочкой уплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование о выплате пени в размере 389 рублей 92 копеек: пени в размере 52 рублей 84 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год, начисленной за период с 02 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года; пени в размере 336 рублей 73 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, начисленной за период с 18 декабря 2016 года по 15 января 2020 года. Данное требование не выполнено; сумма пени не внесена в бюджет.

В 2016 году ФИО1 имела в собственности объект недвижимости: земельный участок (кадастровый №). Соответственно, ФИО1 обязана уплачивать земельный налог. В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в размере 33 378 рублей. В срок, установленный законом, налогоплательщик ФИО1 не уплатила земельный налог, начисленный за 2016 год, уплатила начисленный налог позднее, а именно: 23 апреля 2018 года. Соответственно, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени. В связи просрочкой уплаты налога выставлено требование об уплате пени в размере 396 рублей 75 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, начисленной за период с 16 февраля 2018 года по 19 апреля 2018 года. Данное требование не выполнено; сумма пени не внесена в бюджет.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением суда от 11 апреля 2023 года судебный приказ от 21 сентября 2022 года по делу № 2а-3035/2022 о взыскании с ФИО1. недоимки по налогу и пени отменён.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком в полном размере, административный истец поддерживает требования о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налогов в размере 1 335 рублей 31 копейки.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 согласилась с требованием о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, не согласилась с требованиями о взыскании пени на несвоевременную уплату транспортного налога и земельного налога в соответствии с письменными возражениями (л.д.79). В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснила, что она уплатила часть взыскиваемой пени, решением Ленинского районного суда города Перми с неё взыскана пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-2118/2018, административное дело № 2а-4735/2020, административное дело № 2а-3035/2022, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.47).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из налоговой декларации от 29 апреля 2021 года следует, что в 2020 году ФИО1 получила доход в размере <данные изъяты> рублей; в связи с получением данного дохода подлежит уплате налог на доходы физических лиц в размере 33 468 рублей (л.д.20-24).

При таком положении, учитывая положения закона, суд находит, что административный ответчик ФИО1 была обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год не позднее 15 июля 2021 года.

Согласно налоговому требованию от 09 апреля 2022 года № 13366 на ФИО1 возложена обязанность по уплате не позднее 12 мая 2022 года налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33 468 рублей, пени в размере 548 рубля 99 копеек за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 31 января 2022 года (л.д.33-36).

Данное требование направлено налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечаткой (л.д.37).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала начисленную сумму налога на доходы физических лиц и пени; не представила документ об уплате налога в срок, установленный законом, или в срок, установленный налоговым органом.

Согласно содержанию административного иска, письменным объяснениям налог, чеку от 05 октября 2023 года на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33 468 рублей уплачен налогоплательщиком (административным ответчиком) после истечения срока, установленного законом для исполнения обязанности по уплате налога (л.д.70, 76, 101, 113).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала данное обстоятельство.

Оценивая полученные доказательства, суд полагает, что административный ответчик ФИО1 допустила просрочку в уплате начисленного налога, в силу закона административный ответчик обязан уплатить пеню, начисленную в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала расчёт начисленной пени.

Проверив размер начисленной и взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётом налогового органа, считает его правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующих размеров недоимки по налогу; количество дней просрочки определено правильно.

В соответствии с расшифровкой задолженности ФИО1 имеет задолженность по уплате пени в размере 548 рубля 99 копеек за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 31 января 2022 года (л.д.9).

Возражая на иск, административный ответчик ФИО1 представила чек от 05 октября 2023 года об уплате денежной суммы в размере 548 рублей 99 копеек в счёт погашения начисленной пени; платёжное поручение от 08 ноября 2023 года № 706556 об уплате денежной суммы в размере 548 рублей 99 копеек в счёт погашения начисленной пени (л.д.71, 124).

Суд полагает, что данные платёжные документы не могут быть учтены в качестве документов, подтверждающих уплату пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, поскольку с 01 января 2023 года в силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации введён Единый налоговой счёт; согласно сообщению налогового органа налогоплательщик ФИО1 не имеет положительного сальдо по Единому налоговому счёту (у налогоплательщика имеется задолженность по налогам и пени); в силу статей 11.3 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации при отрицательном сальдо Единого налогового счёта денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа, направляются в первую очередь на погашение недоимки по налогам и страховым взносам, после полного погашения таких недоимок денежные суммы направляются на погашение пени.

При таком положении, учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие недоимок по налогам и страховым взносам, суд полагает, что налоговый орган правомерно не зачёл уплаченную денежную сумму в счёт погашения начисленной пени; административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты указанной задолженности по уплате пени в судебном порядке.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей до 01 января 2016 года, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 22 Закона Пермской области от 30 августа 2001 года № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае», действовавшей с 01 января 2002 года до 01 января 2017 года, для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы.

С 02 июня 2008 года ФИО1 имеет в собственности легковой автомобиль «MAZDA-3», 2008 года выпуска, мощностью двигателя 105 л.с., что следует из содержания административного иска и сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.11).

Данное обстоятельство не оспаривалось административным ответчиком.

При таком положении суд находит, что ФИО1 как собственник транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, обязана уплачивать транспортный налог.

Из налогового уведомления от 01 мая 2015 года № 172489 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год в размере 3 150 рублей, объектом которого является легковой автомобиль «MAZDA-3»; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (105 л.с.); налоговой ставки в размере 30 рублей с лошадиной силы для транспортного средства, имеющего соответствующую мощность двигателя; времени владения транспортным средством (12 месяцев 2014 года); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 октября 2015 года (л.д.12).

В соответствии с налоговым уведомлением от 06 августа 2016года № 75170875 налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 3 150 рублей, объектом которого является легковой автомобиль «MAZDA-3»; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (105 л.с.); налоговой ставки в размере 30 рублей с лошадиной силы для транспортного средства, имеющего соответствующую мощность двигателя; времени владения транспортным средством (12 месяцев 2015 года) (л.д.14).

Проверив расчёты транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Административный ответчик ФИО1 документы, подтверждающие своевременную уплату транспортного налога за каждый год в полном размере, не представила.

Согласно требованию налогового органа от 09 апреля 2022 года № 13366 на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 12 мая 2022 года пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год и за 2015 год в общем размере 389 рублей 57 копеек, а именно:

пени в размере 336 рублей 73 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, начисленной за период с 02 декабря 2016 года по 15 января 2020 года (л.д.33-36).

Согласно содержанию административного иска, расшифровке задолженности у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате пени в размере 52 рублей 84 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год, пени в размере 336 рублей 73 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год (л.д.9).

Согласно содержанию административного иска сумма транспортного налога за 2014 год уплачена 02 декабря 2015 года, сумма транспортного налога за 2015 год уплачена 16 января 2020 года.

Возражая на требование о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога, административный ответчик ФИО1 указала, что пеня за неуплату налога за 2014 год неправомерно начислена со 02 октября 2015 года.

Оценивая данные возражения административного ответчика, суд отклоняет их, поскольку в силу положений закона транспортный налог за 2014 год подлежал уплате не позднее 01 октября 2015 года; соответственно, при нарушении срока исполнения обязанности по уплате налога, налоговый орган правомерно начислил пеню с 02 октября 2015 года до даты погашения недоимки по налогу.

При таком положении суд считает, что соответствующие возражения административного ответчика подлежат отклонению.

Возражая на административный иск, административный ответчик ФИО1 указала, что решением суда с неё взыскана пеня за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 619 рублей 91 копейки, то есть административный истец повторно требует взыскания пени за период, за который неустойка уже взыскана решением суда.

Решением Ленинского районного суда города Перми Пермского края от 28 сентября 2020 года по делу № 2а-4735/2020 с ФИО1 взыскана пеня в размере 619 рублей 91 копейки за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, начисленная за период с 02 декабря 2016 года по 22 ноября 2018 года (л.д.80-85).

Данное решение суда вступило в законную силу 13 января 2021 года на основании апелляционного определения Пермского краевого суда (л.д.86-91).

Из расчёта взыскиваемой пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год следует, что формально указанная пеня начислена за период с 02 декабря 2016 года по 15 января 2020 года; за указанный период за неуплату налога в размере 3150 рублей начислена пеня в размере 956 рублей 64 копеек; сумма пени в размере 619 рублей 91 копейки, начисленная за период с 02 декабря 2016 года по 22 ноября 2018 года, взысканная решением суда вычтена из суммы взыскиваемой пени.

Оценивая представленный расчёт налогового органа, суд считает, что взыскиваемая пеня в размере 336 рублей 73 копеек начислена за период с 23 ноября 2018 года по 15 января 2020 года.

Указанными судебными постановлениями, вступившими в законную силу, установлено, что транспортный налог за 2015 год, предъявленный к оплате ФИО1, фактически уплачен 23 ноября 2018 года.

В силу положений статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанное обстоятельство не доказывается вновь и не подлежит оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела.

Соответственно, суд не может согласиться с утверждением административного истца об уплате суммы транспортного налога за 2015 год 16 января 2020 года.

Учитывая, что судебным постановлением с административного ответчика взыскана пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 22 ноября 2018 года (до даты исполнения обязанности по уплате налога), суд считает, что не имеется правовых оснований для начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 23 ноября 2018 года по 15 января 2020 года.

Налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год. Правовых оснований для начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 23 ноября 2018 года по 15 января 2020 года не имеется.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала расчёт неустойки (пени) за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, не представила документы об уплате денежных сумм в счёт погашения пени.

Проверив размер начисленной и взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётом налогового органа, считает его правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующего размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующего размера недоимки по налогу; количество дней просрочки определено правильно.

Соответственно, суд полагает, что налоговый орган правомерно начислил пеню за несвоевременную уплату транспортного налога, поскольку административный ответчик не представил документы, подтверждающие уплату пени за несвоевременную уплату транспортного налога; административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты пени в размере 52 рублей 84 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год с 02 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года в судебном порядке.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженрной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, содержания иска следует, что в период с 05 сентября 2016 года по 11 ноября 2016 год ФИО1 имела в собственности земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес> (л.д.118-120).

При таком положении в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплачивать земельный налог, начисленный в размере и порядке, установленных законом.

Из налогового уведомления от 09 сентября 2017 года № 50331306 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 33 378 рублей; объектом которого является земельный участок (кадастровый №); налог подлежит уплате не позднее 01 декабря 2017 года; расчёт налога произведён, исходя из времени владения каждым земельным участком (2 месяца 2016 года); налоговой ставки в размере 1,5 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 13 351 190 рублей (л.д.16).

В соответствии с налоговым уведомлением от 19 декабря 2017 года № произведён перерасчёт земельного налога по налоговому уведомлению № 50331306; налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 33 378 рублей, объектом которого является земельный участок (кадастровый №), налог подлежит уплате не позднее 15 февраля 2018 года, расчёт налога произведён, исходя из времени владения каждым земельным участком (2 месяца 2016 года), налоговой ставки в размере 1,5 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 13 351 190 рублей (л.д.18).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала расчёт суммы земельного налога за 2016 год, не представила документы, подтверждающие своевременную уплату земельного налога в полном размере.

Проверив расчёт земельного налога за 2016 год, суд находит его правильным, соответствующим положениям закона.

Согласно содержанию административного иска земельный налог за 2016 год уплачен 23 апреля 2018 года.

Соответственно, суд находит, что налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, поскольку налогоплательщик ФИО1 допустила просрочку в исполнении обязанности по уплате налога, не уплатив сумму налога не позднее 15 февраля 2018 года.

Согласно требованию налогового органа от 20 февраля 2018 года № 13908 на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 05 апреля 2018 года недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 33378 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 33 рублей 38 копеек, начисленной за период с 16 февраля 2018 года по 19 февраля 2018 года (л.д.107; дело № 2а-2118/2018).

В соответствии с требованием налогового органа от 09 апреля 2022 года № 13336 на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 12 мая 2022 года пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 396 рублей 75 копеек, начисленной за период с 16 февраля 2018 года по 19 апреля 2018 года (л.д.33-36).

Согласно содержанию административного иска, расшифровке задолженности у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате пени в размере 396 рублей 75 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (л.д.9).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала размер задолженности по уплате неустойки за несвоевременную уплату земельного налога.

Из расчёта взыскиваемой пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год следует, что указанная пеня начислена за период с 16 февраля 2018 года по 19 апреля 2018 года; за указанный период за неуплату налога в размере 33 378 рублей начислена пеня в размере 518 рублей 75 копеек; в счёт погашения начисленной пени зачтена денежная сумма в размере 122 рублей.

Проверив размер начисленной и взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётом налогового органа, считает их правильными, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующих размеров недоимки по налогу; количество дней просрочки определено правильно, налоговым органом учтена денежная сумма в счёт погашения начисленной пени.

Налоговый орган правомерно начислил пеню за несвоевременную уплату земельного налога.

Возражая на иск, административный ответчик ФИО1 представила платёжное поручение от 15 ноября 2023 года № 829168 об уплате денежной суммы в размере 396 рублей 76 копеек в счёт погашения начисленной пени (л.д.129).

Суд полагает, что данный платёжный документ не может быть учтен в качестве оплаты пени за несвоевременную уплату земельного налога на доходы физических лиц за 2016 год, поскольку с 01 января 2023 года в силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации введён Единый налоговой счёт; согласно сообщению налогового органа налогоплательщик ФИО1 не имеет положительного сальдо по Единому налоговому счёту (у налогоплательщика имеется задолженность по налогам и пени); в силу статей 11.3 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации при отрицательном сальдо Единого налогового счёта денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа, направляются в первую очередь на погашение недоимки по налогам и страховым взносам, после полного погашения таких недоимок денежные суммы направляются на погашение пени.

Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие недоимок по налогам и страховым взносам, суд полагает, что налоговый орган правомерно не зачёл уплаченную денежную сумму в счёт погашения начисленной пени; административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты пени в размере 396 рублей 75 копеек, начисленной за период с 16 февраля 2018 года по 19 апреля 2018 года, в судебном порядке.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, пени налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогу и пени:

к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района города Перми Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 33378 рублей и пени в размере 33 рублей 38 копеек;

к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2014 год и 2015 год, земельного налога за 2016 год в общем размере 32 486 рублей 31 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района города Перми Пермского края от 18 декабря 2018 года по делу № 2а-2118/2018 отменён судебный приказ от 27 августа 2018 года о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 год и пени.

Апелляционным определением Пермского районного суда Пермского края от 11 апреля 2023 года по делу № 11а-37/2023 отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 21 сентября 2022 года по делу № 2а-3055/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 32 486 рублей 31 копейки.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-2118/2018, административным делом № 2а-3055/2022, соответствующими судебным актами (л.д.7-8, 108-109).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в порядке искового производства 18 августа 2023 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.50).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что требование о взыскании задолженности по уплате пени в размере 33 рублей 38 копеек, начисленной за период с 16 по 19 февраля 2018 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, предъявлено в порядке искового производства по истечении шести месяцев со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поскольку срок обращения с административным иском истёк 18 июня 2018 года.

Административный истец не предъявлял требование о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, применяемой по аналогии закона, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что срок предъявления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций является пресекательным, суд полагает, что не имеется правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере 33 рублей 38 копеек, начисленной за период с 16 по 19 февраля 2018 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год.

По остальным требованиям налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, так как соответствующее требование предъявлено в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не представила документы об отсутствии недоимки по обязательным платежам, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по уплате пени в размере 965 рублей 20 копеек, а именно:

пени в размере 548 рублей 99 копеек за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, начисленной за период с 15 июля 2021 года по 31 января 2022 года;

пени в размере 52 рубля 84 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год, начисленной за период с 02 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года;

пени в размере 363 рублей 37 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, начисленной за период 20 февраля 2018 года по 19 апреля 2018 года (396 рублей 75 копеек – 33 рубля 38 копеек или 518 рублей 75 копеек – 122 рубля – 33 рубля 38 копеек).

В соответствии с частью 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд находит, что в соответствии со статьёй 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, поэтому с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 289 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 965 рублей 20 копеек, а именно:

пеню в размере 548 рублей 99 копеек за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, начисленную за период с 15 июля 2021 года по 31 января 2022 года;

пеню в размере 52 рубля 84 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год, начисленную за период с 02 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года;

пеню в размере 363 рублей 37 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, начисленную за период 20 февраля 2018 года по 19 апреля 2018 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 30 ноября 2023 года.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3329/2023

Пермского районного суда Пермского края