Решение по делу № 2А-109/2023 от 28.02.2023

УИД 22RS0012-01-2022-001371-37

Дело 2а-109/2023 (2а-930/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года

г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Щербина Е.В.,

при секретаре Мезенцевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по имущественному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам за 2020 год и пени.

В обоснование иска истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком, в спорный период ей принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства:

Истец просит в исковом порядке взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 512 руб., пеня в размере 1.79 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 862 руб., пеня в размере 13.52 руб.

-Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 11 987 руб., пеня в размере 41.95 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 11 477 руб., пеня в размере 40.17 руб.;

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 979 руб., пеня в размере 3.43 руб.;

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 9 474 руб., пеня в размере 33.16 руб. на общую сумму 38 425.02 рублей.

Лица, участвующие в деле, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела от неявившихся в суд не поступало, от административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему выводу:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, расположенные в пределах муниципального образования иные здания, строения, сооружения.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, в спорный период в 2020 году ей принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>. марка/модель: ШЕВРОЛЕ НИВА, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: РЕНО MASTER, VIN: <***>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: НИССАН АД, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФОРД ФОКУС, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: №, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>. марка/модель LADA 213100 LADA 4X4, VIN: <***><адрес>, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: МИЦУБИСИ ФИО2, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 658848, РОССИЯ, <адрес>, с Новопесчаное, <адрес> км западнее, кадастровый №;

- Земельный участок адрес: 658848, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №;

- Земельный участок, адрес: 658870, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 27.04.2020г.;

- Незавершенный строительством жилой дом, адрес: 658848. РОССИЯ. <адрес>. 20, кадастровый №, площадь 95.5 кв.м., дата регистрации права 30.07.2018г.;

- Здание, адрес: 658870, <адрес>, кадастровый №, площадь 311.2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права 27.04.2020г.;

- Здание, адрес: 658870, РОССИЯ, <адрес>. 2б, кадастровый №, площадь 65.2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права 27.04.2020г.;

- Здание Склад В, адрес: 658870, РОССИЯ, <адрес>, с Гальбштадт, <адрес>В, кадастровый №, площадь 80.5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 27.04.2020г.;

- Здание, адрес: 658870.РОССИЯ, <адрес>, Гальбштадт <адрес> ул, 2, кадастровый №, площадь 109.9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

1. В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Из пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Базовый размер налоговых ставок составляет (п. 2 ст. 406 НК РФ):

- 0,1% в отношении: жилых домов и их частей, квартир и их частей, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- 2% в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах);

- 0,5% в отношении иного имущества.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость. НС - налоговая ставка. К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

- Здание, адрес: 658870, <адрес>, кадастровый № - исходя из инвентаризационной стоимости 4809 538 руб., налоговой ставки 0,50, за 4/12 месяцев – в размере 1603,00 руб.;

- Здание Склад В, адрес: 658870, РОССИЯ, <адрес>, с Гальбштадт, <адрес>В, кадастровый № - исходя из инвентаризационной стоимости 482 758 руб., налоговой ставки 0,50, за 4/12 месяцев – в размере 161,00 руб.;

- Здание, адрес: 658870, РОССИЯ, <адрес>. 2б, кадастровый №- исходя из инвентаризационной стоимости 561 940 руб., налоговой ставки 0,50, за 4/12 месяцев – в размере 187,00 руб.;

- Здание, адрес: 658870.РОССИЯ, <адрес>, Гальбштадт <адрес> ул, 2, кадастровый № - исходя из инвентаризационной стоимости 1180 431 руб., налоговой ставки 0,50, за 4/12 месяцев – в размере 1 911,00 руб.;

- Незавершенный строительством жилой дом, адрес: 658848. РОССИЯ. <адрес>. 20, кадастровый № - исходя из инвентаризационной стоимости 410 599 руб., налоговой ставки 0,50, за 12/12 месяцев – в размере 512,00 руб..

Итого сумма налога на имущество составила за 2020 год 3862.00 руб. по ОКТМО 01660420, и 512 руб. по ОКТМО 01719000, а всего:4 374 руб.

Произведенный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц проверен судом и признан правильным.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления направленного налоговым органом.

В соответствии с положениями абзаца 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика по почте 06.10.2021г. (что подтверждается реестром почтовых отправлений - почтовый идентификатор 805239 64 82916 7 - л.д. 23-25).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Принимая во внимание установленное правовое регулирование, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае налог на имущество физических лиц за 2020 год подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при этом днем выявления недоимки по имущественному налогу за 2020 год является ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 ПК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

С 01.01.2016г. к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии с указанными нормами налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в общем размере 15,31 руб.

2. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (статья 387 НК РФ).

В силу статей 388, 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Уплата земельного налога на территории муниципального образования <адрес> края в период 2020г. устанавливалась решением Славгородского городского Собрания депутатов: № от 21.08.2012г. (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №, от 18.11.2014г. № и от 21.11.2017г. №, 15.10.2019г. №).

Уплата земельного налога на территории муниципального образования <адрес> сельсовета Немецкого национального района <адрес> устанавливалась в период в 2020г. - решением Гальбштадтского сельского совета № от 11.11.2019г..

Названными решениями налоговые ставки земельного налога устанавливались в размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации: 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве собственности на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Принадлежность в спорный период ФИО1 спорных земельных участков подтверждаются выписками из ЕГРН о принадлежности и о кадастровой стоимости земельных участков (л.д. 60-117).

Таким образом, в 2020г. административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.

Положениями ст.ст. 390, 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым органом для ФИО1 был исчислен земельный налог за 2020 год в следующем размере:

- в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:06:020404:1295 (Земельный участок, адрес: 658848, РОССИЯ, <адрес>, с Новопесчаное, <адрес> км западнее) в размере 11 477,00 рублей (5830313 руб. (налоговая база) ? 21/32 (доля в праве) 0,30% (налоговая ставка) ? 12?12 (месяцев), с учетом налогового вычета 600 руб.);

- в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:06:020606:3078 (Земельный участок адрес: 658848, РОССИЯ, <адрес>) в размере 979,00 рублей (326 204 руб. (налоговая база) ? 1 (доля в праве) 0,30% (налоговая ставка) ? 12?12 (месяцев);

- в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:29:070210:26 (Земельный участок, адрес: 658870, <адрес>) в размере 9 474,00 рублей (2193 972 руб. (налоговая база) ? 1 (доля в праве) 1,5% (налоговая ставка) ? 4х12 (месяцев), с учетом налогового вычета 299 178 руб.).

Итого сумма земельного налога составила: за 2020 год – 11 477.00 руб. ОКТМО 01606433, 979,00руб. ОКТМО 01606477, 9 474 руб. ОKTMО 01660420. Всего 21 930,00 руб.

Суд соглашается с расчётом недоимки по земельному налогу, представленным административным истцом, поскольку находит его обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям вышеуказанного законодательства.

В соответствии с положениями ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику за 2020 год направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается реестром почтовых отправлений - почтовый идентификатор 805239 64 82916 7 - л.д. 23-25).

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 76.76 руб. (40.17 руб. пени начислено на недоимку 11 477руб., 3.43 руб. пени начислено на недоимку 979 руб., 33.16 руб. пени начислено на недоимку 9474 руб.).

Пени рассчитаны по формуле в соответствии с п.п. 3. 4 ст. 75 НК РФ, с учетом разъяснений, содержащихся в п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ», согласно которым пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ. в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год, составляет 21 930.00 руб., пени - 76,76руб.

Произведенный налоговым органом расчет налога и пени является арифметически правильным.

3. В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.

Ст. ст. 361 НК РФ (в применимой к спорным правоотношения ред. Федеральногозаконаот ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

В соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории <адрес>" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 рублей с каждой лошадиной силы,

- грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно – 25 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 рублей с каждой лошадиной силы.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2020 год исчислен налоговым органом в отношении вышеуказанных транспортных средств следующим образом:

- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: №, VIN: №, год выпуска 2003, - 98,20 (налоговая база, мощность двигателя в лошадиных силах) * 25,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 2 455,00 рублей,

- Автомобили легковой, государственный регистрационный знак: <***>. марка/модель: ШЕВРОЛЕ НИВА, VIN: №, год выпуска 2006, - 80,00 (налоговая база, мощность двигателя в лошадиных силах) * 10,00 рублей * 2 месяца / 12 месяцев = 133,00 рублей,

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>. марка/модель LADA 213100 LADA 4X4, VIN: <***><адрес>, год выпуска 2009, -80,90 (налоговая база, мощность двигателя в лошадиных силах) * 10,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 809,00 рублей,

- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: МИЦУБИСИ ФИО2, год выпуска 1996, - 120,00 (налоговая база, мощность двигателя в лошадиных силах) * 40,00 рублей * 11 месяцев / 12 месяцев = 4 400,00 рублей,

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФОРД ФОКУС, VIN: №, год выпуска 2006, - 125,10 (налоговая база, мощность двигателя в лошадиных силах) * 20,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 2 502,00 рублей,

Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: РЕНО MASTER, VIN: <***>, год выпуска 2002, - 90,00 (налоговая база, мощность двигателя в лошадиных силах) * 25,00 рублей * 9 месяцев / 12 месяцев = 1 688,00 рублей.

Итого сумма транспортного налога по расчетам налогового органа составила: за 2020 год 11987 руб.

Сведения о мощности двигателя отражены в паспорте каждого транспортного средства и карточке учета транспортного средства (189-218).

Проверив расчет суммы налога, произведенный налоговым органом, суд полагает его неверным, поскольку ни НК РФ, ни <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории <адрес>" не предполагает округление мощности двигателя при расчете суммы транспортного налога.

Между тем, налоговым органом в качестве налоговой базы мощность двигателя в лошадиных силах) легкового автомобиля легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марки ШЕВРОЛЕ НИВА в расчете принята в размере 80,0 вместо фактической мощности двигателя равной 79,6 лошадиных сил, что подтверждается материалами дела (л.д. 203).

Таким образом, размер транспортного налога за 2020 год в отношении автомобиля легкового автомобиля легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марки ШЕВРОЛЕ НИВА, составил 132,67 рублей (из расчета 79,6 (налоговая база, мощность двигателя в лошадиных силах) * 10,00 рублей * 2 месяца / 12 месяцев).

В связи с неверным расчетом налоговым органом суммы транспортного налога в отношении автомобиля Шевроле Нива, мощностью 79,6 л.с., государственный номер <***>, общая сумма недоимки подлежит уменьшению и составляет 11986 руб. 67 копеек.

Согласно и. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. начислена пеня в общем размере 41,95 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.3). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (п.5).

На основании ст.70 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные статьями 69 и 70 названного Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Следовательно, учитывая, что размер исчисленного налога превышал сумму 3000 руб., требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 16.12.2021 №, которое направлено по почте (что подтверждается реестром почтовых отправлений - почтовый идентификатор 650973 66 06703 4 – л.д. 31). Срок в требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-28).

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, согласно установленной законом процедуре, требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

С учетом изложенного, поскольку в направленном по почте в установленные ст.70 НК РФ сроки требовании от 16.12.2021 № по всем налогам за 2020 год и пени срок оплаты задолженности установлен - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-28), к мировому судье с заявлением о принудительном взыскании такой задолженности налоговый орган должен был обратиться не позднее 28.07.2022г.

Как следует из материалов дела, с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился 27.05.2022г. (дело 2а-733/2022), т.е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ 6-месячного срока по всей недоимке по налогам за 2020 год.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> по указанному заявлению налогового органа в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен 22.06.2022г. (л.д. 17).

С административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за 2020г. налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. в пределах 6-месячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа), установленного для обращения с требованиями в порядке искового производства.

В связи с вышеизложенным у суда имеются правовые основания для частичного удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам за 2020 год и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), место жительства: 658848, РОССИЯ. <адрес>. с Селекционное, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность за 2020 год: - по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 512 руб., пеню в размере 1.79 руб.; - по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 862 руб., пеню в размере 13.52 руб.; - по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 11 986 руб. 67 коп., пеню в размере 41.95 руб.; - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 11 477 руб., пеню в размере 40.17 руб.; - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 979 руб., пеню в размере 3.43 руб.; - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 9 474 руб., пеню в размере 33.16 руб., а всего 38424 (тридцать восемь тысяч четыреста двадцать четыре) рубля 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> края государственную пошлину в размере 1 352 рублей 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Славгородский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.В.Щербина