Решение по делу № 2А-1447/2023 от 17.04.2023 - о взыскании обязательных платежей.

Дело № 2а-1447/2023 (УИД № 74RS0017-01-2023-000844-69)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.

при секретаре Бурцевой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 45 977,11 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 310,00 руб., пени в размере 1,01 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 929,00 руб., пени в размере 6,27 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 5,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91,94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам в размере 23,87 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 34 739,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размер 444,50 руб. (л.д. 4-8).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; собственником 2/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, собственником транспортного средства – легкового автомобиля марки <данные изъяты> гос. рег. знак №, 2010 года выпуска, которые в соответствии со ст.ст. 358, 401 Налогового кодекса РФ являются объектами налогообложения. С ДД.ММ.ГГГГ ответчик имеет статус адвоката. Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 756491036 в размере 310 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 75712000 в размере 1 929 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 530 руб., за 2020 год в размере 170 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с расчетом сумм, причитающихся к уплате в бюджет. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1,01 руб., транспортному налогу в размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,55 руб., за 2019 год в размере 4,97 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91,94 руб., страховым взносам на медицинское страхование в размере 23,87 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, а также корректировочные декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Суммы авансовых платежей по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № составили: 16 029 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, 14 263 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Сумма авансовых платежей ФИО1 не уплачена. По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией установлено занижение налоговой базы по налогу на 34 216 руб., что привело к неуплате налога в размере 4 447 руб. ДД.ММ.ГГГГ по результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника Инспекции вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 444,50 руб. за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 447 руб. Ранее мировым судьей судебного участка № <адрес> были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, которые были отменены определениями судьи судебного участка № <адрес> в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.112).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.113).

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 (ранее имевшая фамилию ФИО2 – л.д.11-12) является собственником недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 100,7 кв.м., кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени 2/3 доли в общей долевой собственности праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 40,7 кв.м., кадастровый № (л.д.10 – сведения об имуществе налогоплательщика, 100-106, 107-111 – выписки из ЕГРН).

Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога на квартиры в размере 0,3% от кадастровой стоимости.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п.4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составил 2 240 руб., исходя из следующего расчета:

- в отношении квартиры с кадастровым номером № (1971395,84 – 685192,20) х 0,50 х 0,30 = 1 929 руб.

- в отношении квартиры с кадастровым номером №

282 (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 = 311 руб. в соответствии с пунктом 8.1 статьи 48 НК РФ.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

В силу ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является собственником транспортного средства – легкового автомобиля марки <данные изъяты>, гос. рег. знак № 2010 года выпуска, мощность двигателя 170 л.д. (л.д.10 – сведения об имуществе налогоплательщика, 98-99 – карточка учета транспортного средства).

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.ст.359,361,362 НК РФ, ст.2 Закона № 114-ЗО «О транспортном налоге», исходя из мощности двигателя транспортного средства, ставки налога и количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, начислен транспортный налог.

В силу п. 2-1 ст. 4 Закона № 114-ЗО «О транспортном налоге» семьи, признанные многодетными в соответствии с Законом Челябинской области «О статусе и дополнительных мерах социальной поддержки многодетной семьи в Челябинской области», уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил (до 132,39 кВт) включительно, мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 кВт) включительно только в отношении одного транспортного средства.

С учетом предоставленной льготы размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составит 170 руб. из следующего расчета: 170 х 50 х 12 / 12 – 8 330 = 170 руб., за ДД.ММ.ГГГГ, после произведенного перерасчета учетом предоставленной льготы – 1 530 руб. из следующего расчета: 170 х 50 х 2 / 12 + 170 / 12 х 8 = 1 530 руб.

В адрес налогоплательщика было направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 083 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 113 руб. за квартиру с кадастровым номером №, в размере 282 руб. за квартиру с кадастровым номером № в срок не позднее срока, установленного п. 1 ст. 363 НК РФ для транспортного налога, п. 1 ст. 409 НК РФ для налога на имущество физических лиц (л.д.13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 929 руб. за квартиру с кадастровым номером №, в размере 311 руб. за квартиру с кадастровым номером № в срок., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ)

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на сумму недоимки начислены пени по транспортному налогу в размере 5,52 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,27 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 1,01 руб. (л.д.17 – расчет сумм пени).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п.2 ст.69 НК РФ. Требованием об оплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ). В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, ФИО1 в порядке ст.69 НК РФ, направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 700 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,52 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 929,00 руб., пени по налогу в размере 6,27 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 310,00 руб., пени по налогу в размере 1,01 руб. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

Требование об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц в установленный срок добровольно ответчиком исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно сведениям из налогового органа, ФИО1 является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст. 430 НК РФ.

Согласно п.п. 1,2 ст. 430 НК РФ, плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Так, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный ДД.ММ.ГГГГ составляет 34 445 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 34 445 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 36 723 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 426 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 8 766 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 9 119 руб.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьей 430 НК РФ, над суммой страховых взносов фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ составила 32 448 руб.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составила 8 426 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установлений законодательством о налогах и сборах сроки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.

В установленный срок ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, в связи с чем начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,94 руб., на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,87 руб. (л.д.20 – расчет сумм пени).

В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 91,94 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 23,87 руб. (л.д.18-19).

Требование об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в установленный срок добровольно ответчиком исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае появления в течение года налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ, доходов, полученных осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практик налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаем дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Пунктом 8 ст.227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9. ст.227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227,227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.58 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном в ст.75 НК РФ.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ № с указанной суммой дохода 595 469,99 руб. (л.д.21-26).

Из указанной налоговой декларации следует, что сумма авансового платежа к уплате за первый квартал составила 8 836 руб., сумма авансового платежа за полугодие – 25 687 руб., сумма авансового платежа за девять месяцев – 49 074 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) – 68 936 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате – 68 936 руб.

В соответствии с положениями ст.88 НК РФ, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией установлено занижение налоговой базы по налогу на 34 216 рублей, что привело к неуплате налога в размере 4 447 рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 112 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 444,50 руб. за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 447 руб., налогоплательщику предложено уплатить НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 447 руб. (л.д.27-30).

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении (л.д.31).

В установленный срок налогоплательщик обязанность перед бюджетом не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по оплате уплате налога, штрафа административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 447 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 444,50 руб. (л.д.32).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила корректировочную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ №, с указанной суммой дохода 595 469,99 руб. Согласно данным налоговой декларации, сумма авансового платежа к уплате за первый квартал составила 8 836 руб., сумма авансового платежа за полугодие – 25 687 руб., сумма авансового платежа за девять месяцев – 49 074 руб., сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год) – 14 661 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате – 68 936 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 68 936 руб., сумма налога, подлежащая доплате в бюджет 54 275 руб. (л.д.33-38).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно данным налоговой декларации, сумма авансового платежа к уплате за первый квартал составила 25 511 руб., сумма авансового платежа за полугодие – 16 029 руб., сумма авансового плат, за девять месяцев – 27 054 руб., сумма налога, исчисленная к уплате – 78 547 руб. (л.д.39-44).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила корректировочную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным налоговой декларации, сумма авансового платежа к уплате за первый квартал составила 25 511 руб., сумма авансового платежа за полугодие – 16 029 руб., сумма авансового платежа за девять месяцев –27 054 руб., сумма налога, подлежащая доплате – 9 953 руб., сумма налога, исчисленная к уплате – 78 547 руб.

В связи с неисполнением обязанности по оплате уплате налога, административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ (авансы): 25 511 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 16 029 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 27 054 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45-46).

По сведениям, представленным налоговым органом, после представления уточненной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представленной ДД.ММ.ГГГГ, суммы авансовых платежей по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № уменьшены и составили: 25 511 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб.; 16 029 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 16 029 руб.; 27 054 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 14 263 руб.

Таким образом, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 34 739 руб., из расчета: 4 447 руб. + 16 029 руб. + 14 263 руб.

Уплата и начисление сумм налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на доходы физических лиц, подтверждается карточками «Расчет с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д.57,58,59-60,61-62,63,64-66,67,68).

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54,55). Требования об уплате недоимки и пени, налоговые уведомления направлены в адрес через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в установленный срок добровольно ответчиком исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, административным ответчиком обязанность по уплате налогов в полном объёме в установленный срок не была исполнена, каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов, пени и штрафа суду не представлено, суммы начисленных налогов, пени и штрафа не оспорены.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 года № 439-О, от 18.12.2007 года № 890-О-О, от 20.11.2008 года № 823-О-О, от 24.09.2013 года № 1257-О, от 29.01.2015 года № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 73 074 руб., штрафа в размере 444,50 руб., страховых вносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23,87 руб., страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 743,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 115,62 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 929 руб., пени в размере 6,27 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 311 руб., пени в размере 1,01 руб., транспортного налога в размере 1 700 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,52 руб. (л.д.91-93).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 311 руб., пени в размере 1,01 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 929 руб., пени в размере 6,27 руб., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 074 руб., штрафа в размере 444,50 руб., страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 743,66 руб., пени в размере 115,62 руб., страховых вносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб., пени в размере 23,87 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 700 руб., пени в размере 5,52 руб. (л.д.94-95).

В указанный судебный приказ вошла задолженность по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45-46).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д.96).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 228 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 68 594 руб., страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 520,08 руб. (л.д.86-87).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 228 руб., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 594 руб., страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 520,08 руб., а также государственной пошлины в доход бюджета в размере 1 963,42 руб. (л.д.88-89).

В указанный судебный приказ вошла задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48-49).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д.90).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Срок обращения Межрайонной ИФНС № 21 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате задолженности суду не представлено. Суммы недоимок не оспорены.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 45 977 рублей 11 копеек.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, руководствуясь пп.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 579,31 руб. (45 977,11 – 20 000) х 3 % + 800).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 310,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1,01 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 929,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6,27 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начисленным за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,94 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начисленным за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начисленным за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,87 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 34 739,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 444,50 руб., а всего - 45 977 (сорок пять тысяч девятьсот семьдесят семь) рублей 11 копеек. Взыскание производить по следующим реквизитам: счет 03100643000000018500, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгами) ИНН/КПП <***>/770801001; Банк получателя – Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет Банка получателя 40102810445370000059; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 1 579 (одна тысяча пятьсот семьдесят девять) рублей 31 копейка.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.