Решение по делу № 2А-1668/2025 от 06.11.2025 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-1668/2025

УИД 70RS0009-01-2025-002328-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10029,49 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 631 рубль;

- транспортный налог за 2020 год в размере 720 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 720 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 720 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 617 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 823 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 854 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1150 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1150 рублей;

- пени, образованные до 01 января 2023 года в размере 728,94 рублей.

- пени за период с 01 января 2023 года по 29 сентября 2024 года в размере 1915,55 рублей (с учетом уточненного административного искового заявления на л.д. 48-51).

В обоснование требований указано, что должник в 2018-2022 годах являлся собственником:

- квартиры по адресу: г Северск, [адрес];

- квартиры по адресу: г Северск, [адрес],

- автомобиля ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак О845АУ70;

следовательно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Однако в установленный законом срок ФИО1 налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. ФИО1 направлено требование № 127399 от 09 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 20 ноября 2024 года отменен определением от 20 декабря 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п.п. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года.

Решением Думы ЗАТО Северск от 07 ноября 2014 года № 57/3 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен налог на имущество физических лиц со ставкой в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения, а именно на квартиру с инвентаризационной стоимостью свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) ставка налога установлена в размере 0,20%; свыше 500000 рублей ставка налога установлена в размере 0,74%. Решение вступило в законную силу с 01 января 2015 года.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 8 рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено ст. 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 в 2018 - 2022 годах являлся собственником:

- автомобиля ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 90 л.с. (л.д. 87);

- квартиры по адресу: г Северск, [адрес], дата регистрации права **.**.****;

- квартиры по адресу: г Северск, [адрес], дата регистрации права **.**.**** (л.д. 89-90).

УФНС России по Томской области ФИО1 начислены налоги:

- за 2018 год в размере 1337 рублей, в том числе:

· 303 рубля на квартиру по адресу: [адрес] ((инвентаризационная стоимость 181129 рублей х на налоговую ставку 0,19% х 1 (доля в праве) / 12 месяцев года х 9 месяцев фактического владения)+ (инвентаризационная стоимость 181129 рублей х на налоговую ставку 0,10% х 1 (доля в праве) / 12 месяцев года х 3 месяца фактического владения));

· 314 рублей на квартиру по адресу: [адрес] (инвентаризационная стоимость 220257 рублей х на налоговую ставку 0,19% х 1 (доля в праве) / 12 месяцев года х 9 месяцев фактического владения);

· 720 рублей за автомобиль ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак ** (90 л.с. х 8 рублей = 720 рублей);

- за 2019 год в размере 1454 рублей, в том числе:

· 371 рубль на квартиру по адресу: [адрес] (инвентаризационная стоимость 185654 рубля х на налоговую ставку 0,20% х 1 (доля в праве) / 12 месяцев года х 12 месяцев фактического владения);

· 452 рубля на квартиру по адресу: [адрес] (инвентаризационная стоимость 225760 рублей х на налоговую ставку 0,20% х 1 (доля в праве) / 12 месяцев года х 12 месяцев фактического владения);

· 720 рублей за автомобиль ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак ** (90 л.с. х 8 рублей = 720 рублей);

- за 2020 год в размере 1574 рублей, в том числе:

· 445 рублей на квартиру по адресу: [адрес] (с учетом требований п 8.1 ст. 408 НК РФ л.д. 45-47);

· 409 рублей на квартиру по адресу: [адрес] (с учетом требований п 8.1 ст. 408 НК РФ л.д. 45-47);

· 720 рублей за автомобиль ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак ** (90 л.с. х 8 рублей = 720 рублей);

- за 2021 год в размере 1870 рублей, в том числе:

· 741 рублей на квартиру по адресу: [адрес] (с учетом требований п 8.1 ст. 408 НК РФ л.д. 45-47);

· 409 рублей на квартиру по адресу: [адрес] (с учетом требований п 8.1 ст. 408 НК РФ л.д. 45-47);

· 720 рублей за автомобиль ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак ** (90 л.с. х 8 рублей = 720 рублей);

- за 2022 год в размере 1870 рублей, в том числе:

· 741 рублей на квартиру по адресу: [адрес] (с учетом требований п 8.1 ст. 408 НК РФ л.д. 45-47);

· 409 рублей на квартиру по адресу: [адрес] (с учетом требований п 8.1 ст. 408 НК РФ л.д. 45-47);

· 720 рублей за автомобиль ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак ** (90 л.с. х 8 рублей = 720 рублей).

По начисленным за 2018-2022 года налогам налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- за 2018 год № 20135010 от 16 августа 2019 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 23);

- за 2019 год № 5412306 от 03 августа 2020 года со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 24)

- за 2020 год № 6049937 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 25);

- за 2021 год № 10070844 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 26);

- за 2022 год № 65498869 от 29 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 27).

Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) уведомления за 2021-2022 года получены ФИО1 13 сентября 2022 года и 12 сентября 2023 года (л.д. 11, 12).

В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- по состоянию на 25 декабря 2019 года № 24942 с установлением срока для исполнения до 28 января 2020 года (л.д. 140, 137);

- по состоянию на 21 декабря 2020 года № 19143 с установлением срока для исполнения до 22 января 2021 года (л.д. 139, 136);

- по состоянию на 09 декабря 2021 года № 15331 с установлением срока для исполнения до 24 января 2022 года (л.д. 138, 135);

- по состоянию на 09 июля 2023 года № 127399 с установлением срока для исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д. 9, 12, 13).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2022 год подлежал уплате не позднее 01 декабря 2023 года, соответственно, не включен в требование №127399 от 09 июля 2023 года.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №127399 от 09 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Кроме того, постановлениями правительства от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то в связи с истечением 01 декабря 2023 года срока уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2022 год повторное направление требования не требовалось.

Поскольку по ранее направленным требованиям в части налога на имущества физических лиц, транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 года не предпринимались меры взыскания (иное судом не установлено и административном истцом доказательств тому не представлено) и в связи с тем, что на 31 декабря 2022 года сумма задолженности не превысила 10000 рублей, с учетом изменений налогового законодательства с 01 января 2023 года в адрес налогоплательщика направлено требование №127399 от 09 июля 2023 года на сумму 5919 рублей, пени 1059,15 рублей с установлением срока для исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д.9).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования на налогам за 2019-2022 года №127399 от 09 июля 2023 года.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10029,49 рублей, в том числе: налога в сумме 7385 рублей, пени в размере 2644,49 рублей за 2015 – 2024 года (л.д. 101-103).

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области 11 ноября 2024 года (ШПИ 80092703179851 л.д. 105).

Судебный приказ вынесен 20 ноября 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 20 декабря 2024 года (л.д.106, 107, 108).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 19 июня 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд по налогам за 2019-2022 года после обращения к мировому судье налоговым органом соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 не исполнены обязательства по уплате налоговой задолженности, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 631 рубль (с учетом платежа в размере 89 рублей от 23 марта 2020 года);

- транспортный налог за 2020 год в размере 720 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 720 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 720 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 617 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 823 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 854 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1150 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1150 рублей.

В части взыскания пени суд приходит к следующему.

Согласно административному исковому заявлению заявленные к взысканию пени в размере 2644,49 рублей состоят из:

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2018-2023 года;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2019-2023 года (л.д. 46-47).

Транспортный налог за 2015 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 10 июня 2019 года по делу **(1) (л.д. 100).

11 сентября 2019 года на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 10 июня 2019 года возбуждено исполнительное производство **-ИП. 24 марта 2020 года исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного производства, что подтверждается платежными поручениями от 18 октября 2019 года и 19 марта 2020 года (л.д. 123, 122).

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на 19 марта 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, поскольку названная недоимка погашена в полном объеме, размер пени составил менее 500 рублей, требование об уплате пени, начисленные на такую недоимку, должно было быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня их уплаты, то есть не позднее 19 марта 2021 года.

Такое требование об уплате пени суду налоговым органом не представлено, материалы дела указанные сведения также не содержат, доказательств обратного административным истцом не представлено, при этом именно на налоговом органе лежит обязанность доказать соблюдение сроков, установленных налоговым законодательством.

Принудительное взыскание пени не может осуществляться за пределами сроков, установленных ст.70 НК РФ, а значит, налоговые органы при реализации своих полномочий должны соблюдать установленные законом сроки выставления требований об уплате налога и пени.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Поскольку налоговым органом требование об уплате пени не направлялось налогоплательщику, срок их принудительного взыскания в порядке, установленном ст. 48 НК РФ истек, о восстановлении такого срока административным истцом не заявлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с налогоплательщика предъявленной к взысканию пени.

Транспортный налог за 2019 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения о полной уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2020 года по 27 октября 2024 года производится с учетом частичного погашения задолженности в размере 89 рублей 23 марта 2020 года по формуле:

- за период с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 110 календарных дней просрочки = пени составляют 9,83 рублей;

- за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 3,31 рублей;

- за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 5% х 1/300 делитель х 50 календарных дней просрочки = пени составляют 5,26 рублей;

- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 4,74 рублей;

- за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 6,70 рублей;

- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 5,96 рублей;

- за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 8,83 рублей;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 8,5 % х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 10,01 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 9,5 % х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 2,80 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 13,46 рублей;

- период с 01 апреля по 01 октября 2022 года пени не начисляются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 46,54 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 3,93 рубля;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 8,58 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 11,48 рублей;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 15,46 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 75,38 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 18,55 рублей;

- за период с 16 сентября по 29 сентября 2024 года сумма недоимки 631 рубль х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 5,59 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 29 сентября 2024 года составляет 256,41 рублей.

Транспортный налог за 2020 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2021 года по 29 сентября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 18 календарных дней просрочки = пени составляют 3,24 рубля;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 8,5 % х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 11,42 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 9,5 % х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 3,19 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 15,36 рублей;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 53,10 рубля;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 4,49 рубля;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 9,79 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 13,10 рублей;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 17,64 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 86,02 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 21,17 рублей;

- за период с 16 по 29 сентября 2024 года сумма недоимки 720 рублей рубль х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 6,38 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 29 сентября 2024 года составляет 244,90 рублей.

Транспортный налог за 2021 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2022 года по 29 сентября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 234 календарных дней просрочки = пени составляют 42,12 рубля;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 44,75 рубля;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 21,17 рубль;

- за период с 16 по 29 сентября 2024 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 6,38 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 29 сентября 2024 года составляет 200,71 рублей.

Транспортный налог за 2022 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2023 года по 29 сентября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 720 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 16 календарных дней просрочки = пени составляют 5,76 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 29 сентября 2024 года составляет 119,33 рублей.

Транспортный налог за 2023 год в рамках настоящего административного дела или иных административных дел не взыскивается, сведений о добровольной уплате налогоплательщиком указанного налога не представлено, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании пени на задолженность по транспортному налогу за 2023 год преждевременно.

Налог на имущество за 2018 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2019 года по 29 сентября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 15 декабря 2019 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 1,87 рубль;

- за период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 6,25% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 7,20 рублей;

- за период с 10 февраля по 26 апреля 2020 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 6% х 1/300 делитель х 77 календарных дней просрочки = пени составляют 9,50 рублей;

- за период с 27 апреля по 21 июня 2020 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 6,33 рублей;

- за период с 22 июня по 26 июля 2020 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 3,24 рубля;

- за период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 238 календарных дней просрочки = пени составляют 20,80 рублей;

- за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 3,24 рубля;

- за период с 26 апреля по **.**.**** сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 5% х 1/300 делитель х 50 календарных дней просрочки = пени составляют 5,14 рублей;

- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 4,64 рубля;

- за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 6,55 рублей;

- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 5,83 рублей;

- за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 8,64 рублей;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 9,79 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 2,74 рубля;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 13,16 рублей;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 45,50 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 3,85 рубля;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 8,39 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 11,23 рублей;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 15,12 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 73,71 рубля;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 18,14 рублей;

- за период с 16 по 29 сентября 2024 года сумма недоимки 617 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 5,47 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 02 декабря 2019 года по 29 сентября 2024 года составляет 248,13 рублей.

Налог на имущество за 2019 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2020 года по 29 сентября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 110 календарных дней просрочки = пени составляют 12,83 рублей;

- за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 4,32 рубля;

- за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 5% х 1/300 делитель х 50 календарных дней просрочки = пени составляют 6,86 рублей;

- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 6,19 рублей;

- за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 8,74 рублей;

- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 7,78 рублей;

- за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 11,52 рублей;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 13,06 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 3,65 рубля;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 17,56 рублей;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 60,70 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 5,13 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 11,19 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 14,98 рублей;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 20,16 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 98,32 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 24,20 рубля;

- за период с 16 по 29 сентября 2024 года сумма недоимки 823 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 7,30 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 29 сентября 2024 года составляет 334,49 рублей.

Налог на имущество за 2020 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2021 года по 29 сентября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 18 календарных дней просрочки = пени составляют 3,84 рубля;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 13,55 рубля;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 3,79 рубля;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 18,22 рублей;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 62,98 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 5,32 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 11,61 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 15,54 рублей;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 20,92 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 102,02 рубля;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 25,11 рублей;

- за период с 16 по 29 сентября 2024 года сумма недоимки 854 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 7,57 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года составляет 290,47 рублей.

Налог на имущество за 2021 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2022 года по 29 сентября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 1150 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 234 календарных дней просрочки = пени составляют 67,28 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 1150 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 7,17 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 1150 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 15,64 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 1150 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 20,93 рублей;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 1150 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 28,18 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1150 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 137,39 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 1150 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 33,81 рубля;

- за период с 16 по 29 сентября 2024 года сумма недоимки 1150 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 10,20 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 29 сентября 2024 года составляет 320,60 рублей.

Налог на имущество за 2022 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2023 года по 29 сентября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 1150 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 16 календарных дней просрочки = пени составляют 9,20 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 29 сентября 2024 года составляет 190,60 рублей.

Налог на имущество за 2023 год в рамках настоящего административного дела или иных административных дел не взыскивается, сведений о добровольной уплате налогоплательщиком указанного налога не представлено, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании пени на задолженность по транспортному налогу за 2023 год преждевременно.

Вместе с тем, при рассмотрении настоящего административного дела представителем административного ответчика представлено платежное поручение № 241337063765 от 20 октября 2025 года об уплате ФИО2 в адрес УФНС России на счет ЕНС 10029,49 рублей с наименованием платежа «оплата задолженности в рамках административного дела 2а-1668/2025, рассматриваемого в Северском городском суде Томской области по признанию административного иска ФИО1».

Федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу ст. 45 НК РФ с 01 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 1, ч.1 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пп.пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем суд учитывает, что в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации № 1561-О от 19 июля 2016 года, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации № 2-П от 5 февраля 2007 года и № 10-П от 26 мая 2011 года).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

В рассматриваемом случае сумма в представленном чеке 10029,49 рублей соотносится с суммой задолженности по налогам и пени в размере 10029,49 рублей, заявленной к взысканию по настоящему административному делу. При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности по налогам и пени, выраженное в платежном документе, которая уплачена после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает.

По мнению суда, применение налоговым органом положений ч. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, что само по себе не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявленных налоговым органом в судебном порядке.

Применение к произведенным платежам при наличии судебного спора положений п. 8 ст.45 НК РФ нивелируют, действует предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска.

Аналогичная правовая позиция выражена в кассационных определениях Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15 мая 2024 года по делу № **, от 05 марта 2025 года по делу № **.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по налогам и пени, в связи с ее уплатой, то есть у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10029,49 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 631 рубля;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 720 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 720 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 720 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 617 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 823 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 854 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1150 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1150 рублей;

- пени, образованные до 01 января 2023 года, в размере 728,94 рублей.

- пени за период с 01 января 2023 года по 29 сентября 2024 года в размере 1915,55 рублей,

а всего в размере 10029,49 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина

Мотивированный текст решения суда составлен 06.11.2025