Решение по делу № 2А-4-299/2025 от 13.11.2025 | Сухиничский районный суд (Калужская область)

Дело №2а-4-299/2025

УИД №40RS0020-04-2025-000469-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сухиничи 13 ноября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцева Д.В.,

при секретаре судебного заседания Черновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

18.08.2025 в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2017-2020 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 г., транспортному налогу за 2018 г. и пени в общей сумме 3674 руб. 17 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Согласно сведениям, представленных органами ГИБДД, следует, что административному ответчику в 2018 г. на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРН, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах 2015-2020.г. принадлежали: на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ); ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ); ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; 1/5 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени: №№2775, 16032, 25060, 11352

Задолженность по указанным требованиям административным ответчиком не погашена.

В связи с неисполнением требований №№2775, 16032, 25060, 11352, налоговый орган 02.12.2022 обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2017-2020 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 г., транспортному налогу за 2018 г. и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №18Сухиничского судебного района Калужской области от 13.12.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в связи с пропуском процессуального срока на подачу данного заявления.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 61 руб. 00 коп., пени в размере 00 руб. 89 коп., за 2018 год в размере 156 руб. 00 коп., пени в размере 02 руб. 38 коп., за 2020 год в размере 108 руб., пени в размере 01 руб. 41 коп., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 66 руб. 41 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 128 руб. 00 коп., пени в размере 01 руб. 95 коп.; по земельному налогу за 2015 год в размере 32 руб. 00 коп., пени в размере 00 руб. 46 коп., за 2017 год в размере 1191 руб. 00 коп., пени в размере 17 руб. 41 коп., за 2018 год в размере 662 руб. 00 коп., пени в размере 03 руб. 36 коп., за 2019 год в размере 166 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 65 коп., за 2020 год в размере 496 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 65 коп., пени на задолженность по земельному налогу в размере 558 руб. 74 коп., а всего на сумму 3674 руб. 17 коп. (налог – 3000 руб. – коп., пени – 674 руб. 17 коп.)

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду заявлении, изложенном в административном исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Явка сторон при рассмотрении данного спора обязательной не является, в соответствии с ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области, административного ответчика – ФИО1, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (п.3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 47 и 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023 пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. ст.52,360,362,363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации). По общему правилу, установленному п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится квартира (ст.ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.ч.1-2 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.п. 1-4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов, в т.ч. сведений, представленных органами ГИБДД, следует, что административному ответчику в 2018 г. на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административном ответчику начислен транспортный налог за 2015 на вышеуказанное транспортное средство в размере 219 руб. 00 коп.; земельный налог за 2015 год за вышеуказанные земельные участки в размере 795 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2015 год за вышеуказанные жилые дома в размере 49 руб. 00 коп.

Налоговым уведомлением №2355934 от 02.07.2017 административном ответчику начислен земельный налог за 2016 год за вышеуказанные земельные участки в размере 1191 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2016 год за вышеуказанные жилые дома в размере 57 руб. 00 коп.

Налоговым уведомлением №29209502 от 08.07.2018 административном ответчику начислен земельный налог за 2017 год за вышеуказанные земельные участки в размере 1223 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 год за вышеуказанные жилые дома в размере 61 руб. 00 коп.

Налоговым уведомлением №2623790 от 27.06.2019 административном ответчику начислен транспортный налог за 2018 на вышеуказанное транспортное средство в размере 128 руб. 00 коп.; земельный налог за 2018 год за вышеуказанные земельные участки в размере 1310 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год за вышеуказанные жилые дома в размере 156 руб. 00 коп.

Налоговым уведомлением №50456381 от 01.09.2020 административном ответчику начислен транспортный налог за 2019 год за вышеуказанные земельные участки в размере 721 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год за вышеуказанные жилые дома в размере 252 руб. 00 коп.

Налоговым уведомлением №53903449 от 01.09.2021 административном ответчику. начислен земельный налог за 2020 год за вышеуказанные земельные участки в размере 1158 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год за вышеуказанные жилые дома в размере 277 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 г., налога на имущество физических лиц за 2017 г., налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №2775 по состоянию на 30.01.2019 со сроком уплаты до 26.03.2019 на сумму недоимки в общем размере 1284руб. 00 коп,, пени в размере 18 руб. 76 коп., в том числе: налогу на имущество физических лиц в размере 61 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 89 коп., земельному налогу в размере 1223 руб. 0 коп. и пени в размере 17 руб. 87 коп. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность в полном объеме не уплачена.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 г., земельного налога за 2018 г., налога на имущество физических лиц за 2018 г., налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №16032 по состоянию на 14.02.2020 со сроком уплаты до 08.04.2020 на сумму недоимки в общем размере 1594руб. 00 коп,, пени в размере 24 руб. 35 коп., в том числе: по транспортному налогу в размере 128 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 95 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб. 00 коп. и пени в размере 2 руб. 38 коп., земельному налогу в размере 1310 руб. 0 коп. и пени в размере 20 руб. 02 коп. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность в полном объеме не уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 г., налога на имущество физических лиц за 2020 г., налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №25060 по состоянию на 22.12.2021 со сроком уплаты до 31.01.2022 на сумму недоимки в общем размере 1435 руб. 00 коп,, пени в размере 07 руб. 28 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 277 руб. 00 коп. и пени в размере 01 руб. 41 коп., земельному налогу в размере 1158 руб. 00 коп. и пени в размере 05 руб. 87 коп. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность в полном объеме не уплачена.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц., налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №11352 по состоянию на 08.06.2022 со сроком уплаты до 28.06.2022 на сумму недоимки в общем размере 166 руб. 00 коп,, пени в размере 649 руб. 65 коп., в том числе: по транспортному налогу в размере 592 руб. 00 коп., пени в размере 167 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 149 руб. 00 коп. и пени в размере 68 руб. 14 коп., земельному налогу в размере 2688 руб. 0 коп. и пени в размере 1064 руб. 16 коп. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность в полном объеме не уплачена.

К спорным правоотношениям в части взыскания налоговой задолженности, образовавшейся в период до 31.12.2022, следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22.12.2020, включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, применявшемся с 23.12.2020 по 31.12.2022, в содержании ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10000 руб.»

Учитывая, что в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, а также то обстоятельство, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №2775 со сроком исполнения до 26.03.2019 (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям: №№2775, 16032, 25060, 11352, необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения требования №2775, то есть с 26.03.2022, который истек 26.09.2022.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.)

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований №№2775, 16032, 25060, 11352 не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности с ФИО1 необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока добровольного исполнения самого раннего требования, т.е. с 26.03.2022, который истек 26.09.2022.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2017-2020 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 г., транспортному налогу за 2018 г., в связи с неисполнением требований №№2775, 16032, 25060, 11352.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26.10.2017 №2465-О, от 28.09.2021 №1708-О, от 27.12.2022 №3232-О, от 31.01.2023 №211-О, от 28.09.2023 №2226-О, постановление от 25.10.2024 №48-П).

С рассматриваемыми административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился 08.08.2025 (согласно почтовому штемпелю на конверте) в Сухиничский районный суд Калужской области.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 13.12.2022, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 08.08.2025, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом нарушен, указанный срок истек 13.06.2023.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе нарушение установленного срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, значительный период пропуска налоговым органом срока обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (срок истек 13.06.2023), свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованию о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2017-2020 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 г., транспортному налогу за 2018 г., в связи с неисполнением требований №№2775, 16032, 25060, 11352.

Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа за принудительным взысканием налоговой задолженности не имелось.

Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 674 руб. 17 коп.

Из представленных подробных расчетов сумм пени в указанную сумму вошли: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 00 руб. 89 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 02 руб. 38 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 01 руб. 41 коп., пени начисленные на указанную задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 66 руб. 41 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 01 руб. 95 коп.; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 00 руб. 46 коп., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 17 руб. 41 коп., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 03 руб. 36 коп., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 18 руб. 65 коп., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 18 руб. 65 коп., пени начисленные на указанную задолженность по земельному налогу в размере 558 руб. 74 коп.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17.02.2015 №422-О и от 25.06.2024 №1740-О).

При указанных обстоятельствах, административным истцом утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

В этой связи не подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 00 руб. 89 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 02 руб. 38 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 01 руб. 41 коп., пени начисленные на указанную задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 66 руб. 41 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 01 руб. 95 коп.; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 00 руб. 46 коп., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 17 руб. 41 коп., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 03 руб. 36 коп., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 18 руб. 65 коп., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 18 руб. 65 коп., пени начисленные на указанную задолженность по земельному налогу в размере 558 руб. 74 коп.

В связи с изложенным, учитывая, что возможность к взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся в период до внесения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменений в действующее законодательство, по состоянию на 31.12.2022 административным истцом утрачена, оснований для взыскания указанной в административном иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,291-294,294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

В окончательной форме решение вынесено 21.11.2025.

Председательствующий Д.В. Белозерцев