Дело 2а-2054/2024

УИД 77RS0014-02-2024-020494-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года город Москва

Лефортовский районный суд города Москвы в составе:

председательствующего судьи Красновой Е.Ф.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2054/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России № 22 по г. Москве к фио о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 22 по г. Москве обратилась в суд с иском с учетом уточнения к ответчику фио, с требованием о взыскании с ответчика суммы задолженности: транспортный налог в размере сумма за 2021-2022гг; налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021-2022гг; налог на доходы физических лиц в размере сумма за 2022; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма, в общем размере сумма

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила удовлетворить.

Ответчик фио в судебное заседание явилась, сообщила, что против уточненных административных исковых требований не возражает, просила учесть, что не трудоустроена, и осуществляет уход за отцом – инвалидом-колясочником.

На основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено при данной явке.

Выслушав лиц, участвующих в деле, явившихся в судебное заседание, исследовав письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, и. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно и в срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно и в срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается год.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления. Указанный налог нужно уплатить не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 389 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления. Указанный налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как указано в ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 3 НК РФ, Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно), в том числе, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. От 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022 № 269-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В свою очередь, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик фио (ИНН ...), состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по г. Москве (далее - Инспекция).

На имя фио зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой; марка автомобиля; регистрационный знак ТС; 2020 г.в.; 193,94 л.с.; с 24.02.2021 по 15.02.2022;

- автомобиль легковой; марка автомобиля; регистрационный знак ТС; 2022 г.в.; 198,50 л.с.; с 03.02.2022 по 03.10.2024;

- моторные лодки; регистрационный знак ТС; 2008 г.в.; 50 л.с.; дата регистрации права собственности: 15.06.2015г.

Как следует из представленного истцом расчета, общая сумма задолженности по транспортному налогу с учетом частичной оплаты за 2021-2022г. cоставляет сумма

Кроме того, административный ответчик фио является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры; кадастровый номер 50:15:0000000:58665; адрес: адрес; с 08.08.2015 по настоящее время;

- квартиры; кадастровый номер 77:03:0006005:4109; адрес: адрес; с 28.09.2022 по 21.01.2022 гг;

- квартиры; кадастровый номер 77:04:0001017:2632; адрес: адрес.

Согласно представленному истцом расчету, общая сумма задолженности с учетом частичной оплаты по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. составляет сумма

Как указывает административный истец, в отношении фио налоговой проверкой установлено, что первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год представлена налогоплательщиком в инспекцию 02.05.2023 года, что подтверждено отметкой о приеме декларации налоговым органом (№ 1827001507).

В представленной декларации фио заявлен доход, полученный от продажи квартиры по адресу: адрес, находившейся в собственности менее минимального срока владения в размере сумма

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ фио уменьшена сумма облагаемых налогом доходов на сумму имущественного налогового вычета по доходам от продажи недвижимого имущества в размере сумма

Согласно налоговой декларации, сумма дохода, подлежащего налогообложению, составляет сумма, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку 17.07.2023 года, составляет сумма; сумма налога на доходы в размере 11 678,39 погашена из ЕНП. Как следует из представленного административным истцом расчета, по состоянию на 31.10.2024 недоимка по налогу на доходы составляет сумма,

Денежные средства, оплаченные по документу от 14.11.2024 в сумме сумма по платежному документу от 09.12.2024 в сумме сумма поступили в информационный ресурс Инспекции на единый налоговый счет КБК 18201061201010000510 и в соответствии с п.10 ст.45 НК РФ полностью распределены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) КБК 18210102030011000110, ОКТМО 45382000.

С учетом поступивших средств недоимка по налогу на доходы составляет сумма

Административному ответчику своевременно направлялись сводные налоговые уведомления, в которых отражены начисления по имущественным налогам физических лиц, в том числе, за 2021г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г. № 45315677 от 01.09.2022г., за 2022г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. № 122486961 от 12.08.2023 по адресу места жительства, содержащемуся в базе данных Инспекции, формирование которой производится на основании полученных сведений от органов, осуществляющих миграционный учет физических лиц.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере сумма

В связи с неуплатой налогов в установленный срок инспекцией, согласно ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ, административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 5358 по состоянию на 21.07.2023, подлежащее исполнению до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании п. 3, 4 ст. 46 НК РФ в связи с отсутствием уплаты имеющейся налоговой задолженности, инспекцией сформировано решение № 7159 от 04.12.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму сумма

Взыскиваемая сумма задолженности в размере сумма до настоящего времени не погашена.

Ввиду того, что уплату налога по выставленным требованиям в установленные сроки налогоплательщик не произвёл, налоговым органом в адрес судебного участка № 273 района Лефортово направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако, определением от 06.05.2024 мировой судья судебного участка № 273 района Лефортово г. Москвы отказал в принятии заявления ИФНС России № 22 по г. Москве, что послужило причиной обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Как указано в исковом заявлении, до настоящего время задолженность по налогу и пени не погашены, что подтверждается сальдо ЕНС налогоплательщика.

Оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пени в общем размере сумма, подлежат удовлетворению, поскольку в ходе судебного разбирательства установлен факт неисполнения административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, вложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность оплатить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения ст. 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом допущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-0, от 17 июля 2018 года № 1695-0, от 20.01.2020 года № 20-0).

Как установлено судом, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, в том числе в порядке приказного судопроизводства, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога и пени.

Согласно представленному административным истцом расчету, с учетом оплат, произведенных административным ответчиком 14.11.2024 в размере сумма, 09.12.2024 в размере сумма, у налогоплательщика имеется неисполненная обязанность по уплате транспортного налога за 2021-2022 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере сумма, налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Суд принимает представленный административным истцом расчет задолженности, поскольку указанный расчет составлен с учетом требований действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, арифметически верен, административным ответчиком представленный истцом расчет по существу не оспорен, как и не представлено иного расчета.

С учетом вышеизложенного, а также признания уточненного иска административным ответчиком, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца, в полном объем, и считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета субъекта Российской Федерации города федерального значения Москва подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России № 22 по г. Москве к фио о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с фио (ИНН ...) в пользу ИФНС России № 22 по г. Москве сумму недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с фио (ИНН ...) в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ф. Краснова

Решение суда в окончательной форме принято

(мотивированное решение составлено) 11 апреля 2025 года

Судья Е.Ф. Краснова