Решение по делу № 2А-2747/2025 от 10.11.2025 - о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, пени.

31RS0002-01-2025-003647-61

№ 2а-2747/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 10.11.2025

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Костиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд, в котором просит взыскать со ФИО2 задолженности по :

- транспортному налогу за 2023г. - (номер обезличен) руб., за транспортное средство (номер обезличен)

- земельному налогу за 2023г. - (номер обезличен) руб., за земельные участки:

-земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- налогу на имущество физических лиц за 2023г. - (номер обезличен) руб., за объекты недвижимости:

- жилой дом, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- 1/2 доля жилого дома, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- Цех, кадастровый (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен).

- пени на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (номер обезличен) руб.,

Всего : (номер обезличен) руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО2 в спорный период зарегистрировано недвижимое имущество – помещение цеха с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), 1/2 доли в праве собственности жилого дома с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен); земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен); земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен), земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен), автомобиль (номер обезличен)

ФИО2 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощенного (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные уча ( признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Также положения налогового законодательства предусматривают, что исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом является календарный год.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика в собственности находилось/находится следующие объекты:

-земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена),

- земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: Белгородская обл, (адрес обезличен), с (дата обезличена) по (дата обезличена),

- земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена),

- жилой дом, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- 1/2 доля жилого дома, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- Цех, кадастровый (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен).

- транспортное средство (номер обезличен)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись о налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество.

У налогоплательщика имеется задолженность по земельному налогу за 2019-2022 год. по состоянию на (дата обезличена) : за 2019 год -(номер обезличен) руб., за 2020 год - (номер обезличен) руб., за 2021 год - (номер обезличен) руб., за 2022 год – (номер обезличен)

Задолженность взыскана со ФИО2 на основании судебного мирового судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области, (номер обезличен) от (дата обезличена) (земельный налог за 2020г.); (номер обезличен) от (дата обезличена) (земельный налог за 2022г.); решения Белгородского районного суда Белгородской области от 17.10.2024г. дело (номер обезличен) (земельный налог за 2019г., 2021г.),

Задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 гг. по состоянию на 06.06.2024 составляла: за 2020 – (номер обезличен)., за 2021г. – (номер обезличен)., за 2022 г. – (номер обезличен). Данная задолженность была взыскана с налогоплательщика на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области, (номер обезличен) от (дата обезличена) (транспортный налог за 2020г.); (номер обезличен) от (дата обезличена) (транспортный налог за 2022г.); решения Белгородского районного суда Белгородской области от (дата обезличена) дело (номер обезличен) (транспортный налог за 2021г.),

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 гг. по состоянию на (дата обезличена) составляла: за 2015 – (номер обезличен), за 2016г. –(номер обезличен)., за 2017г. - (номер обезличен). и 139 руб., за 2018г. - (номер обезличен)., за 2019г. - (номер обезличен). и 254 руб., за 2020г. - (номер обезличен). и (номер обезличен) руб., за 2021г. - (номер обезличен). и (номер обезличен)., за 2022г. - (номер обезличен). и (номер обезличен)

Задолженность взыскана с налогоплательщика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области, (номер обезличен) от 28.06.2018г. (налог за 2015г., 2016г.); (номер обезличен) 15.02.2022г. (налог за 2018г.); (номер обезличен) от (дата обезличена) (налог за 2020г.); (номер обезличен) от (дата обезличена) (налог за 2022г.); решения Белгородского районного суда Белгородской области от 31.07.2020г. дело (номер обезличен) (налог за 2017г.); решения Белгородского районного суда Белгородской области от 12.02.2021г. (номер обезличен) (налог за 2018г.); решения Белгородского районного суда Белгородской области от 18.03.2022г. дело (номер обезличен) (налог за 2019г.), решения Белгородского районного суда Белгородской области от 17.10.2024г. дело (номер обезличен) (налог за 2019г., 2021г.).

Требования о взыскании пени основаны на положениях ст. 75 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

По состоянию на (дата обезличена) у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам (налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог) в размере 365 514,86 руб.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме (номер обезличен). за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Управлением в адрес плательщика было направлено требование (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно данному требованию (отправлено по почте (дата обезличена)) по состоянию на (дата обезличена) у ФИО2 имелась задолженность по ЕНС в сумме (номер обезличен)

ФИО2 сумма задолженности согласно требованию (номер обезличен) от (дата обезличена) не уплачена. Ввиду чего, после наступления срока уплаты имущественных налогов за 2023г. (срок уплаты 02.12.2024г.), сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.

Требование об оплате налога и пени ответчиком не исполнено.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка №(адрес обезличен) отменен судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в связи с поступлением от должника возражений.

(дата обезличена) (согласно штампу на конверте) в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по транспортному, имущественному и земельному налогам.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате земельного и налога на имущество, транспортного налога, а также пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному виду налога соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ со ФИО2. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере (номер обезличен)

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 ((дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), зарегистрирован по адресу: (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен)) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) задолженность по :

- транспортному налогу за 2023г. - (номер обезличен)., за транспортное средство (информация скрыта)

- земельному налогу за 2023г. - (номер обезличен)., за земельные участки:

-земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- земельный участок, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- налогу на имущество физических лиц за 2023г. - (номер обезличен)., за объекты недвижимости:

- жилой дом, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- 1/2 доля жилого дома, кадастровый (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен),

- Цех, кадастровый (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен).

- пени на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) - (номер обезличен)

Всего : (номер обезличен)

Взыскать со ФИО2 в доход муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере (номер обезличен)

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Н. Костина