Решение по делу № 2А-3017/2022 от 09.11.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени.

Дело № 2а-3017/2022

22RS0013-01-2022-004221-67

Решение

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что административному ответчику в период с 2014 по 2018 год на праве собственности принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Размер налога на имущество за 2014 год составил 8 рублей, за 2015 год составил 37 рублей, за 2016 год составил 43 рубля, за 2017 год составил 46 рублей, за 2018 год составил 48 рублей, а всего в размере 182 руб.

Расчёт указанных налогов произведён в налоговых уведомлениях № 57432063 от 28.07.2016, №40827127 от 06.09.2017, №75677530 от 13.09.2018, №2246009 от 28.06.2019.

Кроме того, согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2019 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> (115 л.с.), регистрационный знак №; легковой автомобиль <данные изъяты> (135 л.с.), регистрационный знак №; моторная лодка (15 л.с.) регистрационный знак №.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 5 450 рублей.

Также, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2019 году принадлежал земельный участок, расположенный в границах городского округа, по адресу: <адрес>, кадастровый №, 13/16 доли в праве собственности и в период с 2014 по 2018 год принадлежал земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, по адресу: <адрес>, кадастровый №, ? доли в праве собственности.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его до 01 декабря 2015 года в сумме 03 руб., до 01 декабря 2017 года в сумме 95 рублей, до 01 декабря 2018 года в сумме 95 рублей, до 01 декабря 2019 года в сумме 95 рублей, до 01 декабря 2020 года в сумме 1141 рубль, а всего в размере 1429 рублей.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество за период с 2014 по 2018 год в размере 9,44 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 16,99 руб., по земельному налогу за 2014 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год в размере 12,63 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 8 рублей, за 2015 год в размере 37 рублей, за 2016 год в размере 43 рубля, за 2017 год в размере 46 рублей, за 2018 год в размере 48 рублей, а всего в размере налогов 182 рублей и пени в размере 9,44 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере налогов 5450 рублей и пени в размере 16, 99 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений за 2014 года в размере 03 рубля, за 2016 год в размере 95 рублей, за 2017 года в размере 95 рублей, за 2018 год в размере 95 рублей, а всего в размере налогов 288 рублей и пени в размере 9,07 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере налогов 1141 рубль и пени размере 3,56 рублей, а всего налогов и пени в размере 7 100,06 рублей.

03 ноября 2022 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю уточнила административные исковые требования и просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 8 рублей, за 2015 год в размере 37 рублей, за 2016 год в размере 43 рубля, за 2017 год в размере 46 рублей, за 2018 год в размере 48 рублей, а всего в размере налогов 182 рублей и пени в размере 9,44 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере налогов 5350 рублей и пени в размере 16, 99 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений за 2014 года в размере 03 рубля, за 2016 год в размере 95 рублей, за 2017 года в размере 95 рублей, за 2018 год в размере 95 рублей, а всего в размере налогов 288 рублей и пени в размере 9,07 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере налогов 1141 рубль и пени размере 3,56 рублей, а всего налогов и пени в размере 7 000,06 рублей.

Судом к участию в дело в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, УФНС России по Алтайскому краю.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1, достоверно зная о наличии в суде административного дела, по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не явившись в судебное заседание, суд приходит к выводу о том, что он надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физическим лицам исчислялся за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц", а с 01.01.2015 в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (Закон утратил силу с 01.01.2015).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его суммарная инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Клепиковского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района Алтайского края от 21.11.2012 № 25 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования Клепиковский сельсовет Усть-Пристанского района Алтайского края.

Указанным нормативным правовым актом установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 руб. (включительно)– 0,1%, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно)-0,3%.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 №685 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2015 году равен 1,147.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году равен 1,329.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году равен 1,425.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 №579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году равен 1,481.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397, п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 2014 по 2018 год на праве общей долевой собственности, доля в праве 1/4 принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, право зарегистрировано 06.10.2014 на основании договора купли-продажи от 01.10.2014, что подтверждается выпиской из ЕГРП от 21.06.2022.

Инвентаризационная стоимость объекта по состоянию на 01.01.2012 составляла 128449,44 руб. В 2014 году налоговая база была равна инвентаризационной стоимости. В 2015-2018 г.г. с учётом коэффициента-дефлятора (налоговая база=стоимость*к-дефлятор).

В связи с владением административным ответчиком данным объектом недвижимого имущества налоговым органом в налоговых уведомлениях № 57432063 от 28.07.2016, №40827127 от 06.09.2017, №75677530 от 13.09.2018, №224609 от 28.06.2019 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, соответственно, за 2014 год в размере 8 рублей, за 2015 год в размере 37 рублей, за 2016 год в размере 43 рубля, за 2017 год в размере 46 рублей, за 2018 год в размере 48 рублей.

В требовании №228 от 22.12.2017 установлен срок уплаты данного налога – не позднее 02.02.2018, в требовании №17096 от 24.08.2018 установлен срок уплаты данного налога – не позднее 27.11.2018, в требовании №25289 от 21.03.2019 установлен срок уплаты данного налога – не позднее 07.05.2019, в требовании №5945 от 13.01.2020 установлен срок уплаты данного налога – не позднее 14.02.2020.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год, 2015 год,2016 год, 2017 год,2018 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> (115 л.с.), регистрационный знак №; <данные изъяты> (130 л.с.), регистрационный знак №; моторная лодка (15 л.с.) регистрационный знак № что подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 30 июня 2022 года, а также карточками учета транспортных средства о регистрации данных автомобилей на ФИО1 и сообщением ГУ МЧС России по Алтайскому краю от 29 августа 2022 года.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2019 год – в срок до 01 декабря 2020 года.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавшие ему автомобили, составляет:

-2 300 руб.(115 л.с. х 20 руб.) за <данные изъяты> (115 л.с.), регистрационный знак №;

-450 руб. (15 л.с. х 30 руб.) за моторную лодку (15 л.с.) регистрационный знак №

Вместе с тем, налоговым органом при исчислении транспортного налога в отношении легкового автомобиля <данные изъяты> в качестве налоговой базы применена мощность двигателя 135 л.с., что является неверным, поскольку согласно карточке учета транспортного средства мощность двигателя указанного автомобиля – 130 л.с.

Налоговым органом произведён перерасчёт транспортного налога за 2019 год в отношении указанного выше транспортного средства, исходя из мощности двигателя транспортного средства 130 л.с. (130х20х1= 2600 руб.). В этой части были уточнены административные исковые требования.

Согласно ответу ГУ МЧС России по Алтайскому краю на запрос суда в центре ГИМС ГУ МЧС России по Алтайскому краю на имя ФИО1 с 25.04.2007 по настоящее время (по состоянию на 29.08.2022-дату ответа) зарегистрировано маломерное судно модели <данные изъяты>, идентификационный номер №, год выпуска 2006, двигатель SUZUKI заводской номер 01501-788086, мощностью 15 л.с., дата постановки на учёт 25.04.2007.

На запрос суда МО МВД России «Алейский» сообщило, что в период с 01.01.2007 по 01.09.2022 в ОП по Усть-Пристанскому району МО МВД России «Алейский» от ФИО2 поступило одно сообщение о том, что в ночь с 04.05.2011 на 06.05.2011 неизвестные лица в с. Клепиково у берега реки Курья похитили лодочный мотор Сузуки 15, принадлежащий ФИО1, данное сообщение зарегистрировано 05.05.2011 в КУСП №530. 15.05.2011 было возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного п. «в» ч.2 ст. 158 УК РФ по факту хищения лодочного мотора Сузуки-15, принадлежащего ФИО1 15.07.2011 дело было приостановлено по п.1 ч.1 ст. 208 УПК РФ. Предоставить копии процессуальных решений по этому делу не представляется возможным в связи с его уничтожением в 2020 году (акт №2 от 23.12.2020). Заявлений о краже моторной лодки, принадлежащей ФИО1 не поступало.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщили, что 10.02.2022 ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю с заявлением №01071зг, в котором сообщил об угоне моторной лодки с г.р.з. №. Документов, подтверждающих угон вышеуказанного транспортного средства, он не представил. Инспекцией был направлен запрос о получении сведений об угоне вышеуказанного транспортного средства в ГУ МВД России по Алтайскому краю. ГУ МЧС России по Алтайскому краю сообщило, что данными об угоне и розыске вышеуказанного судна не располагает.

Указанные обстоятельства не освобождают налогоплательщика, на которого зарегистрировано маломерное судно модели <данные изъяты>, идентификационный номер № год выпуска 2006, двигатель SUZUKI заводской номер 01501-788086, мощностью 15 л.с. от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года № 873-О и др.).

Суд отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Вместе с тем какие-либо сведения об обращении ФИО1 в регистрирующий орган с заявлением о снятии моторной лодки с учёта в материалах дела отсутствуют.

Всего сумма транспортного налога за 2019 год составляет 5 350 руб.(2 300 руб.+2 600 руб.+ 450 руб.).

Представленный административным истцом расчёт (с учётом перерасчёта) транспортного налога за 2019 год судом проверен, произведен в соответствии с представленными данными о регистрации транспортных средств, является математически верным.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

В налоговом уведомлении № 10068503 от 03.08.2020, направленным ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученном налогоплательщиком 23.09.2020 исчислен транспортный налог в отношении указанных транспортных средств за 2019 год в сумме 5450 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2019 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 173771 по состоянию на 24.12.2020, в котором указано на обязанность уплаты данных сумм налога и начисленных на них пеней в размере 16,99 руб. в срок до 25.01.2021.

Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 и получено им 25.12.2020.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Думы г.Бийска Алтайского края от 20 ноября 2014 года № 461 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования г.Бийск.

Указанным нормативным правовым актом установлена налоговая ставка 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Решением Клепиковского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района Алтайского края от 21.11.2012 № 25 установлен и введен в действие земельный налог на территории муниципального образования Клепиковский сельсовет Усть-Пристанского района Алтайского края.

Указанным нормативным правовым актом установлена налоговая ставка 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

По делу установлено, что ФИО1 в 2019 году принадлежал на праве общей долевой собственности, доля в праве 13/16 земельный участок, расположенный в границах городского округа, по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано 16.11.2016 на основании договора дарения от 04.01.2001,постановления администрации г. Бийска №2977 от 29.12.2000, постановления администрации г. Бийска №633 от 20.03.2001; в 2014, 2016,2017,2018 годах ФИО1 принадлежал на праве общей долевой собственности, доля в праве ? земельный участок, расположенный в границах сельских поселений по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано 06.10.2014 на основании договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 01.10.2014, назначение: для ведения личного подсобного хозяйства, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от 21 июня 2022 года.

Учитывая, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельного участка, по адресу: <адрес>, то на нём лежала обязанность уплатить земельный налог за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года и учитывая, что в период с 2014 по 2018 год он являлся собственником земельного участка, по адресу: <адрес>, то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2014 год в срок до 01 декабря 2015 года, за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года, за 2017 год в срок до 01 декабря 2018 года, за 2018 год в срок до 01 декабря 2019 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 составлял за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № за 2019 год, сумму, равную 1141 рубль (468 149 руб.(налоговая база) х 13/16 (доля в праве) х 0,30(налоговая ставка); земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 составлял за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № за 2014 год, сумму, равную 3 рубля (14601 руб.(налоговая база) х ? (для в праве) х 0,30(налоговая ставка) х 3/12 /(количество месяцев в году); за 2016 год, сумму, равную 95 рублей (126403 руб.(налоговая база) х ? (для в праве) х 0,30(налоговая ставка); за 2017 год, сумму, равную 95 рублей (126403 руб.(налоговая база) х ? (для в праве) х 0,30(налоговая ставка); за 2018 год, сумму, равную 95 рублей (126403 руб.(налоговая база) х ? (для в праве) х 0,30(налоговая ставка).

Представленный административным истцом расчёт земельного налога является математически правильным.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено следующее:

16 августа 2016 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 почтовым отправлением, которое согласно отчету об отслеживании почтовых отравлений (ШПИ 65097702015002) вручено адресату 26 августа 2016 года налоговое уведомление № 57432063 от 28 июля 2016 года, в котором указаны: суммы налогов, подлежащие уплате, в том числе налог на имущество за 2015 год в размере 37 рублей, а также срок уплаты налога – 01 декабря 2016 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщила, что ФИО1 ИНН <***> зарегистрирован в личном кабинете на сайте ФНС России на основании лично представленного в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю на бумажном носителе заявления от 20.09.2016. Согласно данным, по состоянию на 20.06.2022 уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не поступало.

06 сентября 2017 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № 40827127 от 06 сентября 2017 года, в котором указаны: суммы налогов, подлежащие уплате, в том числе земельный налог за 2014 год в размере 3 рубля и земельный налог за 2016 года в размере 95 рублей, налог на имущество за 2014 год в размере 8 рублей и налог на имущество за 2016 год в размере 43 рублей, срок уплаты налога – 01 декабря 2017 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

28 июня 2019 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № 22460009 от 28 июня 2019 года, в котором указаны: суммы налогов, подлежащие уплате, в том числе земельный налог за 2018 год в размере 95 руб., налог на имущество за 2018 года в размере 48 рублей, а также срок уплаты налога – 01 декабря 2019 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

03 августа 2020 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № 10068503 от 03 августа 2020 года, в котором указаны: суммы налогов, подлежащие уплате, в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 5 450 руб., земельный налог за 2019 год в размере 1141 рубль, срок уплаты налога – 01 декабря 2020 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога в установленный срок не исполнил.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления МИФНС России №1 по Алтайскому краю посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО1 требования №228 по состоянию на 22 декабря 2017 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 02 февраля 2018 года; требования №17096 по состоянию на 24 августа 2018 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 27 ноября 2018 года; требования №25289 по состоянию на 21 марта 2019 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 07 мая 2019 года; требования №5945 по состоянию на 13 января 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 14 февраля 2020 года; требования №45672 по состоянию на 29 июня 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 20 ноября 2020 года; требования №173771 по состоянию на 24 декабря 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 25 января 2021 года; требования №171771 по состоянию на 24 декабря 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 25 января 2021 года.

Таким образом, административный ответчик является пользователем личного кабинета с 20 сентября 2016 года, в установленный срок (в течение месяца) сменил первичный пароль. Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований подтвержден скриншотом личного кабинета (раздел «Документы налогоплательщика»).

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога и пени.

На основании вышеизложенного, материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством данного информационного ресурса ему были направлены вышеуказанные налоговые уведомления и требования, при этом сведений о том, что последний обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, соответствующих пеней, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пеней по налогу на имущество за 2014-2018 годы, транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за земельный участок, расположенный в границах городского округа за 2019 год, земельному налогу за земельный участок, расположенный в границах сельских поселений за 2014 год, 2016 год, 2017 года, 2018 год суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 57432063 от 28 июля 2016 года, о необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год в размере 37 рублей, в срок до 01 декабря 2016 года; № 40827127 от 06 сентября 2017 года, о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в размере 3 рубля и земельного налога за 2016 года в размере 95 рублей, налога на имущество за 2014 год в размере 8 рублей и налог на имущество за 2016 года в размере 43 рублей, в срок до 01 декабря 2017 года; № 22460009 от 28 июня 2019 года, о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 95 рубль, налога на имущество за 2018 года в размере 48 рублей, в срок до 01 декабря 2019 года; № 10068503 от 03 августа 2020 года, о необходимости уплаты транспортный налога за 2019 год в размере 5 450 руб., земельного налога за 2019 год в размере 1141 рубль, в срок до 01 декабря 2020 года.

Однако, налоги не были своевременно оплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требованиях: №228 по состоянию на 22 декабря 2017 года, со сроком уплаты недоимки – 27 ноября 2018 года; №25289 по состоянию на 21 марта 2019 года, со сроком уплаты недоимки – 07 мая 2019 года; №5945 по состоянию на 13 января 2020 года, со сроком уплаты недоимки – 14 февраля 2020 года; №45672 по состоянию на 29 июня 2020 года, со сроком уплаты недоимки – 20 ноября 2020 года; №173771 по состоянию на 24 декабря 2020 года, со сроком уплаты недоимки – 25 января 2021 года; №171771 по состоянию на 24 декабря 2020 года, со сроком уплаты недоимки – 25 января 2021 года.

В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по налогу на имущество за 2014 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года, в сумме 0,04 рубля, исходя из следующего расчета: (8 руб. (сумма недоимки) х 8,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 16 (дни просрочки), за период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года, в сумме 0,12 рублей, исходя из следующего расчета: (8 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 56 (дни просрочки), за период с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года, в сумме 0,08 рублей, исходя из следующего расчета: (8 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 32 (дни просрочки), за период с 26 марта 2018 года по 23 августа 2018 года, в сумме 0,29 рублей, исходя из следующего расчета: (8 руб. (сумма недоимки) х 7,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 151 (дни просрочки), всего в размере 0,53 рубля.

Пени по налогу на имущество за 2015 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2016 года по 26 марта 2017 года, в сумме 1,42 рублей, исходя из следующего расчета: (37 руб. (сумма недоимки) х 10,00 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 115 (дни просрочки), за период с 27 марта 2017 года по 01 мая 2017 года, в сумме 0,43 рублей, исходя из следующего расчета: (37 руб. (сумма недоимки) х 9,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 36 (дни просрочки), за период со 02 мая 2017 года по 18 июня 2017 года, в сумме 0,55 рублей, исходя из следующего расчета: (37 руб. (сумма недоимки) х 9,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 48 (дни просрочки), за период с 19 июня 2017 года по 17 сентября 2017 года, в сумме 1,01 рубля, исходя из следующего расчета: (37 руб. (сумма недоимки) х 8,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 91 (дни просрочки), за период с 18 сентября 2017 года по 29 октября 2017 года, в сумме 0,44 рубля, исходя из следующего расчета: (37 руб. (сумма недоимки) х 8,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 42 (дни просрочки), за период с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года, в сумме 0,50 рублей, исходя из следующего расчета: (37 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 49 (дни просрочки), за период с 18 декабря 2017 года по 21 декабря 2017 года, в сумме 0,04 рубля, исходя из следующего расчета: (37 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 4 (дни просрочки), всего в размере 4,39 рублей.

Пени по налогу на имущество за 2016 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года, в сумме 0,19 рублей, исходя из следующего расчета: (43 руб. (сумма недоимки) х 8,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 16 (дни просрочки), за период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года, в сумме 0,62 рубля, исходя из следующего расчета: (43 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 56 (дни просрочки), за период с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года, в сумме 0,45 рублей, исходя из следующего расчета: (43 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 42 (дни просрочки), за период с 20 марта 2018 года по 23 августа 2018 года, в сумме 1,57 рубля, исходя из следующего расчета: (43 руб. (сумма недоимки) х 7,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 151 (дни просрочки), всего в размере 2,83 рублей.

Пени по налогу на имущество за 2017 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, в сумме 0,15 рублей, исходя из следующего расчета: (46 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки), за период с 17 декабря 2018 года по 20 марта 2019 года, в сумме 1,12 рублей, исходя из следующего расчета: (46 руб. (сумма недоимки) х 7,57 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 94 (дни просрочки), всего в размере 1,27 рублей.

Пени по налогу на имущество за 2018 год подлежат взысканию за период с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года, в сумме 0,14 рублей, исходя из следующего расчета: (48 руб. (сумма недоимки) х 6,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки), за период с 16 декабря 2019 года по 12 января 2020 года, в сумме 0,28 рублей, исходя из следующего расчета: (48 руб. (сумма недоимки) х 6,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 28 (дни просрочки), всего в размере 0,42 рублей.

Так, пени по транспортному налогу за 2019 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, в сумме 16,67 рублей, исходя из следующего расчета: ( 5 350 руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 22 (дни просрочки). Следовательно, в этой части суд взыскивает пеню в размере 16,67 руб.

Так, пени по земельному налогу за 2014 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года, в сумме 0,01 рублей, исходя из следующего расчета: (3 руб. (сумма недоимки) х 8,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 10 (дни просрочки), за период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года, в сумме 0,04 рублей, исходя из следующего расчета: (3 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 56 (дни просрочки), за период с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года, в сумме 0,03 рублей, исходя из следующего расчета: (3 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 42 (дни просрочки), всего в размере 0,19 рублей.

Пени по земельному налогу за 2016 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года, в сумме 0,42 рублей, исходя из следующего расчета: (5 руб. (сумма недоимки) х 8,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 16 (дни просрочки), за период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года, в сумме 1,37 рублей, исходя из следующего расчета: (5 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 56 (дни просрочки), за период с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года, в сумме 1,00 рубля, исходя из следующего расчета: (5 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 42 (дни просрочки), за период с 26 марта 2018 года по 23 августа 2018 года, в сумме 3,47 рублей, исходя из следующего расчета: (5 руб. (сумма недоимки) х 7,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 42 (дни просрочки), всего в размере 6,26 рублей.

Пени по земельному налогу за 2017 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, в сумме 0,31 рубля, исходя из следующего расчета: (5 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки), за период с 17 декабря 2018 года по 20 марта 2019 года, в сумме 2,31 рубля, исходя из следующего расчета: (5 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 64 (дни просрочки), всего в размере 2,62 рубля.

Пени по земельному налогу за 2019 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, в сумме 3,56 рубля, исходя из следующего расчета: (1141 руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 22 (дни просрочки), всего в размере 3,56 рублей.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пеней по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 26 мая 2021 года (требование № 228 подлежало исполнению в срок до 02.02.2018 (3 года+ 6 месяцев= 02.08.2021,требование об уплате недоимки № 173771 подлежало исполнению до 25 января 2021 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 15 февраля 2022 года судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 10 июня 2022 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В связи с чем с ФИО1 взыскивается недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере 8 рублей, за 2015 год в размере 37 рублей, за 2016 год в размере 43 рублей, за 2017 год в размере 46 рублей, за 2018 год в размере 48 рублей, а всего в размере 182 рублей и пени в размере 9,44 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 350 рублей и пени в размере 16,67 рублей; недоимка по земельному налогу за земельный участок, расположенный в границах городского округа за 2019 год в размере налогов 1141 рубль и пени в размере 3,56 рублей; недоимка по земельному налогу за земельный участок, расположенный в границах сельских поселений за 2014 год в размере 3 рублей, за 2016 год в размере 95 рублей, за 2017 года в размере 95 рублей, за 2018 года в размере 95 рублей и пени в размере 9,07 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 8 рублей, за 2015 год в размере 37 рублей, за 2016 год в размере 43 рубля, за 2017 год в размере 46 рублей, за 2018 год в размере 48 рублей, пени в размере 9,44 рублей;

-по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 350 рублей и пени в размере 16,67 рублей;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа за 2019 год в размере 1141 рубль и пени в размере 3,56 рублей;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 3 рубля, за 2016 год в размере 95 рублей, за 2017 год в размере 95 рублей, за 2018 год в размере 95 рублей и пени в размере 9,07 рублей.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2022