Дело (УИД) 58RS0025-01-2025-000185-17

Производство №2а-174/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Нижний Ломов 12 мая 2025 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Барановой О.И.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 10898,5 руб., начисленные за период с 16 апреля 2024 г. по 5 августа 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 180837,92 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 г. в сумме 176740,92 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 г. в сумме 66 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 231 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 3800 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в спорный период являлся собственником транспортных средств (АУДИ 100 CD, государственный регистрационный знак №, дата регистрации - 7 февраля 2014 г., дата прекращения владения – 23 апреля 2024 г.; ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – 4 июля 2013 г., дата прекращения владения – 20 апреля 2024 г.) и объектов недвижимости (жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве -1/4, дата возникновения права собственности на земельный участок – 6 февраля 2006 г., дата государственной регистрации права собственности на жилой дом – 4 апреля 2017 г.), указанных в налоговом уведомлении, которое было направлено административному ответчику с расчетом транспортного налога за 2022 г., земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. через личный кабинет налогоплательщика. Также в отношении налогоплательщика 18 июля 2022 г. сформирован и произведен расчет 2-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 г. По данным расчета установлено, что налогоплательщиком получен доход от продажи 1/2 доли объекта недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. По сведениям Управления Росреестра по Пензенской области кадастровая стоимость указанного земельного участка на 1 января 2021 г. составляет 3427717,23 руб. Кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на 1 января 2021 г., умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 2399402,06 руб. В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества, налогоплательщику предоставлен вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1000000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет. По результатам камеральной налоговой проверки кадастровая стоимость составляет 2399402,06 руб., сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу – 1000000 руб., налоговая база – 1399402,06 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 181922 руб. (2399402,06 руб.– 1000000 руб.)*13%). В адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование об уплате задолженности №105 по состоянию на 16 мая 2023 г. на сумму 240879,88 руб. со сроком исполнения – 15 июня 2023 г. В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ за период с 16 апреля 2024 г. по 5 августа 2024 г. начислены пени в размере 10898,50 руб. В добровольном порядке задолженность не погашена. Мировым судьей судебного участка № 1 Нижнеломовского района Пензенской области по заявлению налогового органа выдан судебный приказ от 26 августа 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10898,50 руб., который определением мирового судьи от 17 сентября 2024 г. отменен ввиду поступивших возражений должника.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административные исковые требования поддерживает полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Пензенской области транспортный налог введен в действие в соответствии с законом Пензенской области №397-ЗПО от 18 сентября 2002 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц должны быть уплачены в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363, 397 и 409 Налогового кодекса РФ).

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22 августа 2017 г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно пунктов 1-3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние срока по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, в 2022 г. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Объектами налогообложения в 2022 г. являлись транспортные средства: АУДИ 100 CD, государственный регистрационный знак №, дата регистрации - 7 февраля 2014 г., дата прекращения владения – 23 апреля 2024 г.; ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – 4 июля 2013 г., дата прекращения владения – 20 апреля 2024 г.).

Также в собственности ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве -1/4, дата возникновения права собственности на земельный участок – 6 февраля 2006 г., дата государственной регистрации права собственности на жилой дом – 4 апреля 2017 г.),

Налоговым уведомлением №75287906 от 29 июля 2023 г. административный ответчик извещался об обязанности уплаты в срок до 1 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 г. в размере 3800 руб.; земельного налога за 2022 г. в размере 66 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 231 руб.

Налоговое уведомление было направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

18 июля 2022 г. в отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет 2-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 г., по данным которого установлено, что налогоплательщиком получен доход от продажи 1/2 доли недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

По сведениям Управления Росреестра по Пензенской области кадастровая стоимость указанного земельного участка на 1 января 2021 г. составляет 3427717,23 руб. Кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на 1 января 2021 г., умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 2399402,06 руб.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества, налогоплательщику предоставлен вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1000000 руб.

Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет (дата регистрации 20 февраля 2020 г. на основании договора купли-продажи земельного участка от 19 января 2015 г., дата окончания регистрации права – 5 октября 2021 г.).

По результатам камеральной налоговой проверки кадастровая стоимость составляет 2399402,06 руб., сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу – 1000000 руб., налоговая база – 1399402,06 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 181922 руб. (2399402,06 руб.– 1000000 руб.)*13%).

Указанные налоги административным ответчиком в добровольном порядке не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование об уплате задолженности №105 по состоянию на 16 мая 2023 г. на сумму 240879,88 руб. со сроком исполнения до 15 июня 2023 г.

Данное требование ФИО1 не исполнено.

За период с 16 апреля 2024 г. по 5 августа 2024 г. налоговым органом начислены пени в сумме 10898,50 руб. (за несвоевременную уплату совокупной обязанности в сумме 180837,92 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 г. в сумме 176740,92 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 г. в сумме 66 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 231 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 3800 руб.).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежлм признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Произведенный административным истцом расчет является арифметически верным, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Альтернативный расчет административным ответчиком не представлен.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования в электронной форме подтверждается распечатками страницы интернет-браузера личного кабинета ФИО1

Административным ответчиком данные обстоятельства не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая, что до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено, суд находит требования УФНС по Пензенской области о взыскании пени обоснованными.

Установленный законом срок на предъявление административного иска в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 19 августа 2024 г.; судебный приказ был выдан 26 августа 2024 г. и отменен 17 сентября 2024 г., при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 17 марта 2025 г., то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Пензенской области подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени в сумме 10898,5 руб., начисленные за период с 16 апреля 2024 г. по 5 августа 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности в сумме 180837,92 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 г. в сумме 176740,92 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 г. в сумме 66 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 231 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 3800 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 г.

Председательствующий: