Решение по делу № 2А-20/2025 от 04.03.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени; восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Дело №2а-20/2025

УИД 82RS0001-01-2024-000110-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 марта 2025 года с.Тиличики Олюторского района

Камчатского края

Олюторский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Газовой Е.В.,

при помощнике судьи Сивак А.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени; восстановлении срока на подачу административного искового заявления,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 6762 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 92 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 5222 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 4800 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2855,87 руб., одновременно ходатайствуя о восстановлении срока на подачу административного иска.

В обоснование иска административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, Управление установило факт неуплаты административным ответчиком в бюджет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административных истца и ответчика в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п.1 ст.3 и п.1 ст.23 НК РФ.

Частью 1 ст.356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года №689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьёй 4 которого в редакции, действовавшей в рассматриваемые налоговые периоды, были установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. (В настоящее время они установлены Законом Камчатского края от 26 ноября 2021 года №6 «О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае»).

В силу ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу п.1 ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч.4 ст.391 НК РФ).

Пунктом 1 ст.399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Камчатского края налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 12.10.2015 №671 «Об отдельных вопросах, связанных с применением на территории Камчатского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», статьей 1 которого установлено, что порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется на территории Камчатского края, начиная с 1 января 2016 года.

В силу ст.400, ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1, п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 года - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действующей на момент возникших правоотношений.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 286 (часть 2) КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, согласно информационным ресурсам УФНС, в отношении ФИО1 налоговым агентом <данные изъяты> представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с признаком «<данные изъяты>», (код дохода <данные изъяты>) от ДД.ММ.ГГГГ №.

Управлением начислено НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 4800 руб.

Сведений об оплате задолженности по налогам административным ответчиком материалы дела не содержат.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2855 руб. 87 коп.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование об уплате задолженности.

Как следует из представленного налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в сумме 18934,68 руб.

Управление, ходатайствуя о восстановлении срока подачи административного искового заявления, в качестве уважительности пропуска срока, просит принять то обстоятельство, что обязанность по уплате обязательных платежей в добровольном порядке налогоплательщик в установленные законом срок не исполнил. Управлением в соответствии с налоговым законодательством применялись меры принудительного взыскания задолженности – в соответствии со ст.69 НК РФ направлены требования на уплату имущественных налогов, которые в установленный срок не исполнены, в соответствии со ст.48 НК РФ подано заявление о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что первоначально заявление о вынесении судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка №36 Олюторского судебного района Камчатского края ДД.ММ.ГГГГ, было направлено посредством почты ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок).

Определением мирового судьи судебного участка №36 Олюторского судебного района Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ заявление налогового органа о вынесении судебного приказа возвращено для устранения недостатков заявления.

Заявление о вынесении судебного приказа после устранения допущенных нарушений Управлением вновь направлено мировому судье судебного участка № 36 Олюторского судебного района Камчатского края почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №36 Олюторского судебного района Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском шестимесячного срока на его подачу, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении срока поступило в Олюторский районный суд Камчатского края в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, суд приходит к следующему.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в п. 2 постановления от 17 марта 2009 года №5-П указал, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц. В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом (п.1 ст.82 НК РФ). Налоговые органы, в свою очередь, составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов (п.1 ст.30 НК РФ, ст.ст.1, 2 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст.48 НК РФ, ч.3 ст.123.4, ч.1 ст.286, статья 287 КАС РФ).

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Исследовав материалы дела в соответствии с приведенными законоположениями, изучив доводы УФНС России по Камчатскому краю о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявленными требованиями, суд приходит к выводу о признании причин пропуска срока уважительными и подлежащими восстановлению, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы задолженности по налогам и пени. В действиях налогового органа отсутствует недобросовестное процессуальное поведение.

При таких обстоятельствах ходатайство административного истца о восстановлении указанного срока подлежит удовлетворению.

Учитывая обязательность уплаты налогов и сборов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени; восстановлении срока на подачу административного искового заявления –удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 6762 (шесть тысяч семьсот шестьдесят два) рубля, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 92 (девяноста два) рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 5222 (пять тысяч двести двадцать два) рубля, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 4800 (четыре тысячи восемьсот) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2855 (две тысячи восемьсот пятьдесят пять) рублей 87 копеек.

Взыскиваемые суммы зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка 017003983; Счет получателя 03100643000000018500; Кор.счет получателя 40102810445370000059; Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя денежных средств 7727406020/770801001; КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 марта 2025 года.

Судья Е.В. Газова