Решение по делу № 2А-2061/2022 от 22.11.2022 | Елецкий городской суд (Липецкая область)

Дело № 2а-2061/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего АНПИЛОВОЙ Г.Л.

при секретаре НЕСОВЕ В.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени. Требования мотивированы тем, что на основании данных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Липецкой области, налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство и имущество в виде квартиры. Инспекцией исчислен транспортный налог за 2017, 2018, 2020 годы в размере 4275 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 46 рублей 35 копеек; налог на имущество за 2020 год в размере 270 рублей 68 копеек. За указанные периоды направлены налоговые уведомления, содержащие расчет и основания взимания налога. Административный ответчик в установленные законодательством о налогах и сборах сроки транспортный налог не уплатил. Налогоплательщику за неуплату транспортного налога начислена пеня. От уплаты транспортного налога, налога на имущество в добровольном порядке должник уклоняется, требования инспекции не исполнил. Определением мирового судьи от 08.07.2022 отменен судебный приказ от 01.07.2022 о взыскании задолженности с ФИО1 Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени на общую сумму 4592 рубля 03 копейки, в том числе: транспортный налог за 2017, 2018, 2020 годы в размере 4275 рублей, пени по транспортному налогу в размере 46 рублей 35 копеек; налог на имущество за 2020 год в размере 270 рублей 68 копеек.

Впоследствии постановлением суда от 08.11.2022 произведена замена административного истца - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №7 по Липецкой области на административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области в порядке правопреемства.

Представитель административного истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление, из которого следует, что заявленные требования поддерживает в полном объеме и просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, в поступившем возражении на административное исковое заявление просит отказать в его удовлетворении в связи с исполнением требований об уплате налогов и пени; дело просит рассмотреть в свое отсутствие.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом мнения лица, участвующего в деле, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика, своевременно и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся владельцем транспортного средства:

- ............., Государственный регистрационный знак: №*** 95 лошадиных силы, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, которые не были опровергнуты административным ответчиком.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 лошадиных сил включительно 15 рублей.

Положения ст. 7 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» предусматривают для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, и лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, налоговые ставки транспортного налога:

в отношении легковых автомобилей устанавливаются в размере:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 рубля с каждой лошадиной силы;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 7 рублей с каждой лошадиной силы;

- в отношении мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 40 лошадиных сил (до 29,4 кВт) включительно уменьшаются на 75 процентов.

Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 был исчислен транспортный налог:

за 2020 год в сумме 1425 рублей, исходя из следующего расчета:

- легковой автомобиль ............. Государственный регистрационный знак: №***, налоговая база 95, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12/12, сумма налога 1425 рублей;

за 2018 год в сумме 1425 рублей, исходя из следующего расчета:

- легковой автомобиль .............), Государственный регистрационный знак: №***, налоговая база 95, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12/12, сумма налога 1425 рублей;

за 2017 год в сумме 1425 рублей, исходя из следующего расчета:

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Административному ответчику направлялись:

- налоговое уведомление № 15957959 от 01.09.2021, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог в сумме 1425 рублей 00 копеек в срок не позднее 01.12.2021;

- налоговое уведомление № 61944879 от 22.08.2019, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог в сумме 1425 рублей 00 копеек в срок не позднее 02.12.2019;

- налоговое уведомление № 16206062 от 06.09.2018, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог в сумме 1425 рублей 00 копеек в срок не позднее 03.12.2018.

Налоговые уведомления были направлены административному ответчику ФИО1. по адресу: N..., которые им получены. В установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен.

Ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2020, 2018, 2017 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 46 рублей 35 копеек ( 6 рублей 81 копейка + 19 рублей 45 копеек + 20 рублей 09 копеек).

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по транспортному налогу в общей сумме 4 321 рубль 35 копеек, в том числе: транспортный налог за 2020, 2018, 2017 год – 4275,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 46, 35 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- с 21.08.2012 квартира по адресу: N..., Кадастровый №***, площадью 51,7.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2015 года уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 270 рублей 68 копеек, исходя из следующего расчета:

- квартира, расположенный по адресу: N..., Кадастровый №***; налоговая база – 921 277; доля в праве – 1/2, ставка – 0.10, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12/12, сумма исчисленного налога- 270 рубля 68 копеек.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 15957959 от 01.09.2021, которым он уведомлен о необходимости уплатить налог на имущество в сумме 270 рублей 68 копеек.

В установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика (N...) были направлены требования:

- № 41154 по состоянию на 21.12.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество и пени;

- № 9785 по состоянию на 06.02.2020 об уплате транспортного налога и пени;

- № 8467 по состоянию на 28.01.2019 об уплате транспортного налога и пени,

однако, в срок, указанный в требованиях для его добровольного исполнения, налог и пеня уплачены не были.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, доказательства подтверждающие факт не получения налоговых уведомлений и требований, суду не представил.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от 08.07.2022 судебный приказ от 01.07.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество поступило 07.10.2022.

28.10.2022 административный ответчик после поступления административного искового полностью произвел оплату начисленных транспортного налога, налога на имущество и пени на сумму 4592 рублей 03 копейки, что подтверждается письменными возражениями на административное исковое заявление ФИО1, платежными документами и чеками-ордерами об оплате платежей ФИО1, а так же сведениями, содержащимися в письменном ходатайстве от 03.11.2022 представителя административного истца.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также срок обращения в суд с данными требованиями (в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа).

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая во внимание приведенные выше обстоятельства заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области, которые поддержал правопреемник УФМС России по Липецкой области, подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 4592 рублей 03 копейки, однако решение суда не подлежит исполнению, так как заявленные административным истцом требования были добровольно исполнены в полном объеме административным ответчиком в период рассмотрения административного дела. Вместе с тем с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области (Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Липецкой области) к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №***, зарегистрированного по адресу: N..., транспортный налог за 2017, 2018, 2020 годы в размере 4275 рублей, пени по транспортному налогу в размере 46 рублей 35 копеек; налог на имущество за 2020 год в размере 270 рублей 68 копеек, а всего на общую сумму 4592 рубля 03 копейки.

Решение суда в части взыскания с ФИО1, ИНН №***, зарегистрированного по адресу: N..., транспортного налога за 2017, 2018, 2020 годы в размере 4275 рублей, пени по транспортному налогу в размере 46 рублей 35 копеек; налога на имущество за 2020 год в размере 270 рублей 68 копеек, а всего на общую сумму 4592 рубля 03 копейки, в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.Л. АНПИЛОВА

В окончательной форме решение суда изготовлено 6 декабря 2022 года.