Дело №2а-2063/2023, 51RS0002-01-2023-001897-26

Решение в окончательной форме составлено 12.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июля 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес*** обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество за *** г., поскольку в собственности ответчика находились объекты недвижимости: - квартира по адресу: ***.

Кроме того, ответчик являлся плательщиком земельного налога за *** г., поскольку в собственности ответчика находились земельные участки: - земельный участок, адрес: ***; - ***.

Кроме того, административный ответчик, в соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за *** г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составила *** рублей в связи с получением дохода от продажи имущества. *** был начислен НДФЛ, который своевременно не оплачен, в связи с чем, начислены пени. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 2069,61 руб. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено.

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за *** г., земельный налог за *** г. Истцом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, которые не исполнены в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок земельный налог и налог на имущество уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму задолженности начислены пени.

Мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес*** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогам и пени. *** судебный приказ отменен в виду возражений административного ответчика относительно его исполнения.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке административного искового производства и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** г. в размере 95 руб., задолженность по земельному налогу за *** г. в размере 329 руб. и 57 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за *** г.в размере 2069 руб. 61 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств не представил.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Рассматривая ходатайство налогового органа о восстановлении срока подачи административного искового заявления, суд приходит к следующему.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом ( пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес*** ***. Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд с настоящим административным иском истек ***.

Судом установлено, что административным истцом принимались активные меры по добросовестному взысканию задолженности в установленном законом порядке, своевременно направлялись налоговые уведомления и требования, заблаговременно налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц в принудительном порядке.

Учитывая сложившуюся обстановку, незначительный период пропуска срока подачи административного иска в суд, который составляет не более шести месяцев, суд принимает доводы истца в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд и считает возможным восстановить срок обращения с административным заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц в принудительном порядке.

Таким образом ходатайство административного истца о восстановлении срока обращения с административным заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению, срок обращения в суд - восстановлению.

Исследовав материалы дела, материалы дела мирового судьи судебного участка №*** *** судебного района адрес*** №***, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 ст. 85 НК РФ представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество за *** г., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Статьей 1 Закона Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что единой датой начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения является 01.01.2017.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 №3-37 установлено, что с 01.01.2017 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии со ст. 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 указанного решения установлены налоговые ставки для расчета сумм налога. Для всех жилых домов, жилых помещений, гаражей с 01.01.2017 применяется ставка 0,3%.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находятся объекты недвижимости:

- квартира по адресу: г***.

Согласно расчету, приведенному налоговым органом, сумма неуплаченного налога на имущество за *** г. составляет 95 руб.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Решением Совета депутатов Панковского городского поселения Новгородской области «Об установлении земельного налога» № 184 от 26.11.2019, а также Решением Совета депутатов Савинского сельского поселения №17 от 17.11.2014 Об утверждении Положения «О земельном налогообложении на территории Савинского сельского поселения» установлены ставки земельного налога для вида земельных участков, принадлежащих административному ответчику, установлена налоговая ставка в размере 0,3%. Данная ставка действовала и в период *** гг.

На имя ответчика были зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок, адрес: ***; - ******.

Согласно расчету, приведенному налоговым органом, сумма неуплаченного земельного налога за ***. составляет 386 руб.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается, в том числе доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Из положений п.1 ст. 24 НК РФ следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Из положений п.1 ст. 226 НК РФ следует, что российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, в соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на доходы физических лиц. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за *** г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составила *** руб. в связи с получением дохода от продажи имущества. *** был начислен НДФЛ, который своевременно не оплачен, в связи с чем, были начислены пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2069,61 руб. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес административного ответчика направлены уведомления №*** от ***, №*** от *** об оплате налога на имущество и земельного налога.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику были начислены пени по земельному налогу за *** г. в размере 29 коп.

Поскольку налоги не уплачены добровольно, в соответствии со ст.ст.45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования №*** по состоянию на *** об уплате налога и пени с добровольным сроком исполнения до ***, №*** по состоянию на *** об уплате налога и пени с добровольным сроком исполнения до ***, №*** по состоянию на *** об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ с добровольным сроком исполнения до ***.

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтвержден материалами дела, доказательств, свидетельствующих о невозможности их получения, суду не представлено.

Указанные требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен, проверен судом, является арифметически правильным.

Определением мирового судьи судебного участка №*** *** судебного района адрес*** от *** судебный приказ от *** №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд *** согласно оттиску входящего штемпеля, то есть с пропуском установленного п. 4 ст.48 НК РФ срока.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, и пени по НДФЛ в добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для подачи административного иска в суд судом восстановлен, задолженность по налогам и пени подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном налоговым органом размере.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** г. в размере 95 руб., задолженность по земельному налогу за *** г. в размере 386 руб. и пени в размере 29 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за ***.в размере 2069 руб. 61 коп.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** г. в размере 95 руб., земельному налогу за ***. в размере 386 руб. и пени в размере 29 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за ***. в размере 2069 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска М.С. Дурягина