Решение по делу № 2А-1375/2025 от 09.06.2025 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

№ 2а-1375/2025

УИД 18RS0013-01-2025-000594-38

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 09 июня 2025 года.

15 мая 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 91966,25 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6112,94 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 870,94 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232,49 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,75 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194,12 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,28 руб.,

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,75 руб.,

пени на недоимку по УСН за 9 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412,00 руб.,

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1218,00 руб. за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени в размере 23,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОСС за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1218,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени в размере 14,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОСС за 6 мес. 2022 г. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1392,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2142,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени в размере 41,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени в размере 25,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2448,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени в размере 10,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 9240,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени в размере 179,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени в размере 110,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 10560,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени в размере 44,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ОПС 1 % в размере 45541,97 руб. за 2021 год,

пени в размере 3616,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС 1% за 2021 год,

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 250,00 руб. на основании Решения КНП № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику по сведениям регистрирующих органов принадлежит на праве собственности следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:

- квартира, кадастровый №, площадь 49,6 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание) кадастровый №, площадь 195,4 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание) кадастровый №, площадь 8,3 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой Лада Ларгус, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Также ФИО1 в адрес инспекции представлены налоговые декларации по УСН за 2022 год. В связи с несвоевременной уплатой налога по УСН за 2022 год, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ к штрафу в размере 5000 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1.2 ст. 126 НК РФ к штрафу в размере 250 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – адвокат Валиев З.Г., действующий на основании ордера, требования иска не признал, заявил о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, пояснил, что судебные приказы, на основании которых взысканы налоги, отменены, представил соответствующие определения.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования административного иска подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Городской думы г.Ижевска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» от 20.11.2014 №658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, распложенного на территории города Ижевска».

В соответствии с ч. 2.1 указанного решения установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,15 процента - в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с ч. 2.2.3 решения в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2021 году и последующие годы установлена налоговая ставка в размере 1,2 % в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, расположенных вне административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) (в ред. решения Городской думы г. Ижевска от 23.06.2022 N 287).

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Пунктом 8 статьи 408 Кодекса установлено, что сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 Кодекса по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 Кодекса, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 Кодекса начиная с 01.01.2015;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 929 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 929,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,50 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР от ДД.ММ.ГГГГ № Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР от ДД.ММ.ГГГГ № Судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2017 год, налоговым органом на недоимку в размере 929,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,75 руб.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5776,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5776,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,84 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска от 28.03.2025 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2018 год, налоговым органом на недоимку в размере 5776,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232,49 руб.

Также налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14778,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14778,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157,02 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2019 год, налоговым органом на недоимку в размере 14778,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 870,94 руб.

Суммы пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено. Указанное требование направлено административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией.

Требования налогового органа административный ответчик не исполнил.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год на объект налогообложения:

- квартира, кадастровый №, площадь 49,6 кв.м., адрес: <адрес> 629 566 (налоговая база) *1 (доля в праве)*0,13% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 818,00 руб.

- иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание) кадастровый №, площадь 195,4 кв.м., адрес: <адрес>: 8 587 212 (налоговая база) *1 (доля в праве)*1,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 103047,00 руб.

- иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание) кадастровый №, площадь 8,3 кв.м., адрес: <адрес>: 31 500 (налоговая база) *1 (доля в праве)*1,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 378,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление отправлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, что подтверждается копией почтового реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 104243,00 руб. не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ зачтен из ЕНС на сумму 12276,75 руб. Задолженность в размере 94966,25 руб. не оплачена.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6112,94 руб.

Суммы пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено. Указанное требование направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Требования налогового органа административный ответчик не исполнил.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2020-2021 годы) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 2094,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено, транспортный налог за 2017 год в размере 2094,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,70 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2017 год, налоговым органом на недоимку в размере 2094,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,75 руб.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2094,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено,

Транспортный налог за 2018 год в размере 2094,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,58 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2018 год, налоговым органом на недоимку в размере 2094,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,28 руб.

Также налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3036,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено,

Транспортный налог за 2019 год в размере 3036,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,26 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2019 год, налоговым органом на недоимку в размере 3036,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194,12 руб.

Требования налогового органа административный ответчик не исполнил.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 и пунктом статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2022 годы (до 31 декабря 2022 г. включительно) устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 5.1 статьи 421 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 4 статьи 431 НК РФ плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 431 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

В силу пункта 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом; персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Из положений пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" следует, что лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе физические лица являются страхователями.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона являются, в том числе физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

По сведениям налогового органа, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком в налоговый орган по месту учета ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года, на основании которого к уплате подлежат следующие суммы:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1218,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1218,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1392,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения) в сумме 2142,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 2142,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 2448,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 9240,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 9240,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 10560,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование административным ответчиком не исполнено.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, налоговым органом были начислены пени по взносам на обязательное социальное страхование (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по взносам на обязательное социальное страхование (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по взносам на обязательное социальное страхование (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по взносам на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 41,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по взносам на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по взносам на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по взносам на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 179,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по взносам на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 110,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по взносам на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 44,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1.0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Следовательно, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 5 272 653,26 руб. = (УСНО 718 456,00 руб. + патент 4 554 197,26 руб.) - 300 000) * 1% =49 726,54 руб.

Срок уплаты (в связи с прекращением ИП) не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

1% от ОПС уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 184,56 руб., остаток составляет 45 541,97 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, налоговым органом были начислены пени на недоимку ОПС 1 % за 2021 год в размере 3616,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в след сроки (редакция, действующая на момент привлечения к налоговой ответственности):

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Административным ответчиком представлена единая налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСНО).

Согласно представленным декларациям, сумма, подлежащая уплате в бюджет за 9 мес. 2022 года, составила 25207,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком налог по УСН за 2022 год в сумме 3261,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

Так как налогоплательщиком налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не был уплачен в установленный срок, то на основании ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени в размере 412,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ налоговый агент (индивидуальный предприниматель) представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц (по форме 6-НДФЛ) в отношении доходов, полученных наемными работниками, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год.

Согласно п. 5 ст. 24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц за 12 месяцев 2022 года, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде штрафа в сумме 250 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно подпункта 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, исполнение после ДД.ММ.ГГГГ требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до ДД.ММ.ГГГГ в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которую включены задолженности по налогу на имущество за 2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии), штрафы за налоговые правонарушения.

Требование отправлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, что подтверждается копией почтового реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

После выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., Управление ФНС России по УР в установленный законом срок обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 230030,13 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска вынесен судебный приказ №, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление налогового органа поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании:

налога на имущества физических лиц за 2021 год в размере 91966,25 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6112,94 руб.,

страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1218,00 руб. за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1218,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1392,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2142,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2448,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 9240,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 10560,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ОПС 1 % в размере 45541,97 руб. за 2021 год,

пени в размере 3616,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС 1% за 2021 год,

штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 250,00 руб. на основании Решения КНП № от ДД.ММ.ГГГГ,

подлежат удовлетворению.

Анализируя требования административного истца в части взыскания пеней на иные недоимки по налогам, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 870,94 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232,49 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,75 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194,12 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,28 руб.,

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,75 руб.,

пени на недоимку по УСН за 9 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412,00 руб.

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2017-2019 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 500 руб.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о датах уплаты недоимки по налогам:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14778,00 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5776,00 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 929,00 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

транспортный налог за 2018 год в размере 2094,00 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ,

транспортный налог за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с требованиями действующего на момент уплаты недоимки по налогам законодательства, налоговый орган должен был направить налогоплательщику требование об уплате пеней, не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, то есть, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. Информацией о направлении налогоплательщику иных требований об уплате пени на указанные недоимки суд не располагает.

На основании изложенного, требование налогового органа о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 870,94 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232,49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,75 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,28 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,75 руб. удовлетворению не подлежат.

Транспортный налог за 2019 год в размере 3036,00 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска №, оплачен ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП.

Из материалов приказного производства следует, что налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2019 год, в адрес налогоплательщика заказным письмом по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не оплачен. Налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиков не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд для взыскания транспортного налога за 2019 год налоговым органом соблюден.

Не смотря на то, что судебный приказ, которым была взыскана недоимка по транспортному налогу, отменен административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего административного дела, данное обстоятельство не влияет на возможность взыскания задолженности в исковом производстве, срок для обращения в суд после отмены судебного приказа не истек, возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена.

Недоимка по УСН за 9 месяцев 2022 года в размере 25207,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачена ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП.

На основании изложенного, требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194,12 руб., пени на недоимку по УСН за 9 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412,00 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6637,84 руб. (99,33 % от суммы удовлетворенных требований) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения <данные изъяты>) в доход бюджета:

- налог на имущества физических лиц за 2021 год в размере 91966,25 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6112,94 руб.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1218,00 руб. за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 23,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОСС за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1218,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 14,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОСС за 6 мес. 2022 г. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1392,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2142,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 41,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 25,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2448,00 руб. за 6 мес.2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 10,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОМС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 9240,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 179,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 110,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 10560,00 руб. за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 44,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС за 6 мес. 2022 года (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ОПС 1 % в размере 45541,97 руб. за 2021 год,

- пени в размере 3616,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ОПС 1% за 2021 год,

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговому органу сведений необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 250,00 руб. на основании Решения КНП № от ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194,12 руб.,

- пени на недоимку по УСН за 9 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412,00 руб.

(Всего 188150,07 руб.)

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской областиУИН 18201841230070354427

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России)

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 870,94 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232,49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,75 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,28 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,75 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 6637,84 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева