Решение по делу № 2А-269/2025 от 07.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд.

Дело №2а-269/2025

67RS0008-01-2025-000090-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«24» марта 2025 г. г.Ярцево Смоленской области

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Сильченко А.А.,

при секретаре Алексеевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ обязана платить законно установленные налоги и сборы. Административный ответчик в 2019 году являлась плательщиком налога на имущество - магазина, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №<***>. Начисленный в размере 162 руб. налог не был уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 233 руб. 05 коп.

ФИО1 в 2019-2020гг. являлась собственником транспортных средств: УАЗ 396259, государственный регистрационный номер №<***>; РАФ 220301, государственный регистрационный номер №<***>; РЕНО МЕГАН, государственный регистрационный номер №<***>. Начисленный транспортный налог в размере 17 242 руб. не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 308 руб. 92 коп.

Административным ответчиком не уплачены пени, начисленные на за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени № 1179 от 27.01.2021, №14324 от 15.12.2021, №15240 от 20.12.2021. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет недоимки по налогам и задолженности по пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности Межрайонная ИФНС России №3 по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 28 муниципального образования «Ярцевский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 28 муниципального образования «Ярцевский район» Смоленской области 14.02.2022 вынесен судебный приказ по делу №2а-526/2022-28, который отменен 08.07.2022 в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Ссылаясь на положения ст. 31, ст. 48, ст. 59 НК РФ, ст. 95, ст. 291, ч. 3 ст. 353 КАС РФ, главы 12 КАС РФ просит суд, восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу заявления; взыскать с ФИО1 транспортный налог физических лиц за 2019,2020 гг. в сумме 17 242 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 162 руб., пени (с учетом частичного погашения задолженности) за несовременную уплату налогов в сумме 23 026 руб. 60 коп. (начисленные за период 2017-2021гг.)

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, просил административное дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом; заявлений, ходатайств не представил.

В силу ст. 150, п.2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество с физических лиц, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в соответствии со ст. 85 НК РФ).

Согласно п. 12 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество : жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, Федерального закона от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», Федерального закона от 28.12.2013 №424-ФЗ «О накопительной пенсии» и Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования», иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации. Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено судом до 27.11.2021 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 7-8).

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели отнесены к лицам, являющимся плательщиками страховых взносов.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

По общему правилу, закрепленному в п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения и об отмене судебного приказа.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №<***>) состоит на учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик в 2019-2020гг. являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, так как была собственником следующего имущества: автомашин: УАЗ 396259, государственный регистрационный номер №<***>; РАФ 220301, государственный регистрационный номер №<***>; РЕНО МЕГАН, государственный регистрационный номер №<***>; иных строений, помещений и сооружения (магазина), расположенного по адресу: Смоленская область, г. Ярцево, <адрес>, с кадастровым номером №<***>, а также должен производить уплату налогов, взносов как индивидуальный предприниматель.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №251465 от 23.06.2018, №1353163 от 01.07.2017, №1388710 от 28.06.2019, №43734290 от 01.09.2020, №55914650 от 01.09.2021 (л.д. 11-15).

В установленные законом сроки обязанность по оплате имущественных налогов, налогов и взносов с предпринимательской деятельности административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику в соответствии с ст.ст.69,70 НК РФ были выставлены и направлены требования №1179 от 27.01.2021, №14324 от 15.12.2021, №15240 от 20.12.2021, которые оставлены без исполнения (л.д. 18,19,20,21-25).

Как следует из материалов дела, 14.02.2022 мировым судьей судебного участка №28 в МО «Ярцевский район» Смоленской области вынесен судебный приказ №2а-526/2022-28. Определением того же судьи от 08.07.2022 судебный приказ №2а-526/2022-28 от 14.02.2022 отменен, в связи с поданными ФИО2 возражениями (л.д. 26 оборотная сторона).

23.01.2025 административный истец обратился в Ярцевский городской суд Смоленской области с настоящим иском со значительным пропуском установленного законом срока, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления (л.д.4).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу требований ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Административный истец является специализированным государственным органом, осуществляющим контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, у налогового органа не может быть объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, и она обязана принимать все возможные меры для своевременного обращения в суд за взысканием недоимки по налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку оно не содержит ссылки на наличие каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения налогового органа в суд и считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство УФНС России по Смоленской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Смоленской области к ФИО1 (ИНН №<***>) о взыскании транспортного налога физических лиц за 2019, 2020 гг. в сумме 17 242 (семнадцать тысяч двести сорок два) рубля, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 162 (сто шестьдесят два) рублей, пени (с учетом частичного погашения задолженности) за несовременную уплату налогов в сумме 23 026 (двадцать три тысячи двадцать шесть) рублей 60 копеек (начисленные за период 2017-2021гг.) – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Сильченко

Решение в окончательной форме принято 07 апреля 2025 года