Решение по делу № 2А-4510/2022 от 10.02.2023

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, <...>,

тел./ факс <***>,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

№ 2а-568/2023

УИД - 26RS0003-01-2022-006038-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Шандер Н.В.,

при секретаре судебного заседания Мурсалове К.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненным, к ФИО1:

- о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2021 год в размере 32448 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,39 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 592,63 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01,64 рубля;

- о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,17 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,81 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,42 рублей;

- о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 419,99 рублей;

- о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог за 2020 год в размере 1 875 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 06,09 рублей;

- о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3 927 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,76 рублей, а всего на общую сумму 50 499,90 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В его адрес Инспекцией направлены налоговые уведомления :

- от ДД.ММ.ГГГГ №с предложением уплатить налог на имущество физических лиц в отношении объекта - жилой домс кадастровым номером 26:12:022205:101, по адресу : <адрес>, за 2020 год в размере 420 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 419,99 рублей;

- от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером 26:12:022205:44, по адресу: <адрес>, за 2020 год в размере 1 875 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 1875 рублей;

- от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 3927 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за транспортные средства – ВАЗ 21103 государственный регистрационный знак №, ЛАДА 219010 государственный регистрационный знак № и ГАЗ 330202 государственный регистрационный знак №.

Однако в установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанных налогов не исполнена, в связи с чем начислены пени за неуплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 06,09 рублей, за неуплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,76 рублей.

Кроме того, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности административный ответчик не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодов, должен был произвести оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2021 год в размере 32448 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 592,63 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2021 год в размере 8 426 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,81 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком данной обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов в установленные срокиначислены пени : по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,39 рубле, за 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01,64 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,17 рублей, за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,42 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 240,84 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41 036,13 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 41 004,56 рубля,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3 254,50 рубля со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> города Ставрополя от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 50 499,90 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В просительной части административного искового заявления заявлено ходатайство о рассмотрении данного дела в отсутствие представителя Инспекции. Аналогичного содержания ходатайство административного истца поступило в суд 07.02.2023.

Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание 20.01.2023 не явился, будучи извещен о времени и месте его проведения надлежащим образом, что подтверждается отчетом АО «Почта России» об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 также не явился, к его извещению судом были предприняты все необходимые меры, ему заблаговременно посредством услуг почтовой связи заказным письмом по известному адресу места жительства – месту регистрации было направлено извещение о времени и месте проведения судебного заседания, однако попытки вручить ему судебную корреспонденцию не удались, за получением судебной корреспонденции ответчик в почтовое отделение не явился, что подтверждается отчетом АО «Почта России» об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признав их явку в судебное заявление необязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 № 20-П и от 14.07.2005 № 9-П, Определения от 27.12.2005 № 503-О и от 07.11.2008 № 1049-О-О).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.01.2023, действовавшей на момент предъявления административного иска).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю (в настоящее время - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю).

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020 Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью 127,1 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 687 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, казанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно положению ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Как усматривается из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- ВАЗ 21103 государственный регистрационный знак №;

- ЛАДА ГРАНТА 219010, государственный регистрационный знак №;

- ГАЗ 330202, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 определены ставки транспортного налога и льготы.

Согласно положениям ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса российской Федерации установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.01.2023, действовавшей на момент предъявления административного иска).

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в отношении объекта - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2020 год в размере 420 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 419,99 рублей.

Также ответчику направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в отношении объекта - земельный участок с кадастровым номером №, площадью 687 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, за 2020 год в размере 1 875 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 1 875 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 06,09 рублей.

В адрес ответчика также направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 3927 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год не исполнена в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 927 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,76 рублей.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1, ИНН №, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил свою предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который установлен в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 указанной нормы суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик ФИО1 в 2021 году в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, а поскольку утратил он свой статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, то срок уплаты ФИО1 страховых взносов за 2022 год истек ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абз. 2 п. 52, п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установленный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год - 31.12.2021.

В силу пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года – 32448 рублей, 2022 года – 34445 рублей, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года – 8426 рублей, 2022 года – 8766 рублей.

Таким образом, административный ответчик должен был уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 32 448 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 592,63 рубля (34445 рублей/12/31х28) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 659,81 рублей (8766 рублей/12/31x28) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако предусмотренная пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате указанных обязательных платежей по страховым взносам не была исполнена административным ответчиком своевременно и в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

В этой связи в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 произведено начисление сумм пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,71 рублей, текущий остаток задолженности в связи с имеющейся переплатой в размере 18,32 рублей составляет 110,39 рублей, за 2022 год на сумму 2592,63 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01,64 рубль, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8 426 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,42 рублей, текущий остаток задолженности в связи с имеющейся переплатой в размере 13,25 рублей составляет 20,17 рублей, за 2022 год на сумму 659,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,42 рубля.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (пункты 2 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023, действовавшей на момент предъявления административного иска) налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В рассматриваемом случае, административный ответчик ФИО1 в установленные законодательством сроки страховые взносы, налоги и пени не оплатил.

При этом налогоплательщик – административный ответчик ФИО1 получил доступ к личному кабинету в соответствии с п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@ «О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика» в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

Согласно п. 23 вышеуказанного Приказа датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения сведений в личном кабинете.

Аналогичное положение закреплено в абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику в досудебном порядке направлялись требования:

- № об уплате недоимки и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 40874 рубля и пени в размере 162,13 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате недоимки по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 252,44 рубля и пени в размере 2,06 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 240,84 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы данного административного дела свидетельствуют о том, что в сроки, установленные законодательством, и в полном объеме налогоплательщик указанные страховые взносы, налоги и пени не уплатил, доказательств обратного суду ФИО1 не представлено, общая сумма задолженности составляет 50499, 90 рублей, в связи с чем, налоговый орган в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по обязательным платежам в размере 50499, 90 рублей и государственной пошлины в размере 857, 50 рублей отменен.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа на основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> города Ставрополя от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, оснований для применения положений ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не имеется.

Расчет недоимки по налогам и страховым взносам, представленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 715 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>) задолженность в общей сумме50 499,90 рублей, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 32448 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,39 рублей; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 592,63 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01,64 рубль;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,17 рублей, за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,81 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,42 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 419,99 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1875 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере06,09 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 927 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере12,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя государственную пошлину в размере 1 715 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя.

Решение в окончательной форме принято 28 февраля 2023 года.

Судья Н.В. Шандер