Решение по делу № 2А-304/2023 от 23.01.2023 | Советский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0008-01-2022-003732-48

Дело № 2а-304/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 23 января 2023 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: председательствующего судьи Ярошенко А.В., при секретаре судебного заседания Яценко Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Ростовской области (сокращенно и далее по тексту МИФНС России № 24 по Ростовской области) к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017, задолженность в размере 287 рублей 39 копеек, пени в размере 211 рублей 97 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 8110 рублей, 97 копеек, пени в размере 1267 рублей 21 копейку; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 593 рубля, пени в размере 23 рубля 39 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов: налог в размере 1718 рублей, пеня в размере 25 рублей 22 копейки, на общую сумму 13 237 рублей, 15 копейки

В обосновании требований указано, что должник в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (сокращенно и далее по тексту НК РФ), Областного закона Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 № 66 «Об установлении налога на имущество физических лиц», и Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону, введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № 38 от 23.08.2005, является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: объекты имущества, земельные участки.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. За 2018г.- 1 593 рублей.

Обязанность по уплате налога в установленный срок последним не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 ПК РФ. Таким образом, налоговым органом начислена пеня, которая составила - 23 рубля 39 копейки.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории <адрес>, введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики-физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога к уплате составляет за 2018 г.-1718 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок последним не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила 25 рублей 22 копейки.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговом уведомлении от 28.06.2019 № 4609432.

Должник ФИО2 28.04.2018 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им соответствующего решения.

Требованиями от 11.02.2020 № 26878 должнику предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов, в добровольном порядке указанные требования не исполнены.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате сумм налога и пени. Однако данное требование не исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

10.07.2020 мировым судьей судебного участка № 8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 8-2а-1711/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 13237.15 руб., а также государственной пошлины в доход государства.

13.08.2021 года мировой судья судебного участка №8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России №24 по Ростовской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещался судом надлежащим образом по известному адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой ОАСР УМВД ГУ МВД России по РО, судебные извещения возвращены в суд почтовым отделением с отметкой «истек срок хранения».

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При указанных обстоятельствах суд признает административного ответчика надлежащим образом уведомленным о дате рассмотрения дела и не находит препятствий к рассмотрению дела в отсутствие не явившегося лица.

Дело рассмотрено на основании ст.150, ч.2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав документы административного дела, выслушав представителя административного истца, оценив представленные доказательства, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административным истцом административному ответчику ФИО2 направлены требования об уплате налога и пени от 28.06.2019 № 4609432 с указанием срока его исполнения до 07.04.2020 г.

Административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока с указанием на то, что, определение об отмене судебного приказа поступило в инспекцию согласно штемпеля только 26.04.2020, то есть по истечение шестимесячного срока на подачу административного искового заявления.

Исходя из указанного, и со ссылкой на ст. 95 КАС РФ налоговый орган просил восстановить пропущенный процессуальный срок.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен 13.08.2021 года, с административным иском Инспекции следовало обратиться не позднее 13.02.2022 года. Инспекция обратилась в суд 23.05.2022 года. В материалах административного дела имеется копия сопроводительного письма о направлении определения мирового судьи судебного участка № 8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 13.08.2021 года, имеющего штамп входящей корреспонденции МИФНС России № 24 по Ростовской области от 26.04.2022 года, то есть после истечения шестимесячного срока на подачу административного искового заявления.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что у налогового органа имеются уважительные причины для восстановления пропущенного срока, поэтому находит возможным восстановить срок МИФНС России № 24 по Ростовской области для обращения в суд с данным административным иском.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000,00 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ,объектом налогообложения является, в том числе, и жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 15 НК РФ, к местным налогам относится земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 главы 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

Размер фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование зависит от того, превышает ли доход, полученный индивидуальным предпринимателем 300 000 рублей 00 копеек. Если доход 300 000 рублей и меньше, то фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей за 2018 год, 29 354 рубля - за 2019 год, 32 448 рублей - за 2020 год, если доход больше 300000 рублей 00 копеек необходимо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300000 рублей за год. Фиксированные платежи для индивидуальных предпринимателей на обязательное медицинское страхование составляют (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ): 5840 рублей - за 2018 год, 6884 рублей - за 2019 год, 8426 рублей - за 2020 год.

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, 28.04.2018 года прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В связи с неуплатой налога в срок административным истцом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование № 4609432 от 28.06.2019 об уплате обязательных платежей и санкций со сроком оплаты до 07.04.2020, которое не было исполнено плательщиком.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №8-2а-1711/20 от 10.07.2020, который определением мирового судьи от 13.08.2021 отменен, в связи с поступившими в суд возражениями должника относительно его исполнения.

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сведения об уплате административным ответчиком взыскиваемой задолженности от лиц, участвующих в деле, в суд не поступили.

Довод административного ответчика о том, что административным истцом предъявлялись ранее к нему аналогичные налоговые требования судом отклоняется, поскольку налоговым органом взыскивалась задолженность по страховом взносам на ОПС и ОМС, имущественным налогам за иной налоговый период, взыскания повторно задолженности не производилась.

Учитывая изложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, удовлетворяет заявленные административные исковые требования в части взыскания недоимки в общей сумме 13237,15 руб.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи срассмотрениемадминистративного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 Налогового кодека РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор. Ростова-на-Дону, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход соответствующего бюджета, в пользу МИФНС России № 24 по Ростовской области задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017, задолженность в размере 287 рублей 39 копеек, пени в размере 211 рублей 97 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 8 110 рублей, 97 копеек, пени в размере 1 267 рублей 21 копейку; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 593 рубля, пени в размере 23 рубля 39 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов: налог в размере 1 718 рублей, пеня в размере 25 рублей 22 копейки, на общую сумму 13 237 рублей, 15 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Ярошенко А.В.

Решение суда в окончательной форме принято 02 февраля 2023 г.

№