Решение по делу № 2А-175/2023 от 18.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-175/2023

УИД: 61RS0048-01-2023-000158-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 г. пос. Орловский

Орловский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Халиной И.Л.,

при секретаре судебного заседания Гаевой А.Ю.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Ткаченко Н.А., действующей на основании ордера №55604 от 03.04.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО2, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная федеральная налоговая служба № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций к ФИО2, в лице законного представителя ФИО1.

Административный иск обосновала тем, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО2 в 2020 году получил в дар (доход) 1/3 долю жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, без номера и 1/3 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представил, налог от полученного дохода от продажи имущества не исчислил, в бюджет не уплатил. Решением налогового органа от 28.12.2021 №1295 ФИО2 привлечен к уплате налога на доходы физических лиц в сумме 39324 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 за 2020. Решение налогового органа от 28.12.2021 №1295 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в установленный срок ФИО2 не обжаловал. О необходимости исполнения налоговых обязательств налогоплательщик был информирован требованиями №49361 от 24.06.2019 налога на имущество в сумме 100 руб., пени 5,20 руб. срок уплаты 03.12.2018 за 2017 год, по земельному налогу в сумме 134 руб. срок уплаты 03.12.2018 за 2017 год и пени 6,97 руб.; № 46622 от 25.06.2020 налога на имущество в сумме 113 руб. срок уплаты 02.12.2019 за 2018 год, по земельному налогу в сумме 134 руб. срок уплаты 02.12.2019 за 2018 год и пени 5,44 руб.; № 42089 от 17.06.2021 по налогу на имущество в сумме 143 руб. срок уплаты 01.12.2020 за 2019 год, по земельному налогу 129 руб. срок уплаты 01.12.2020 за 2019 год и пени 3,82 руб.; требование № 16568 от 11.05.2022 по налогу на доходы физического лица в сумме 39324 руб. срок уплаты 15.07.2021 за 2020 год.

На момент подачи искового заявления налоги, пени и штрафы по требованиям полностью не уплачены должником. Налогоплательщик имеет задолженность по налогам в сумме 40107,24 руб.

Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО2, в лице законного представителя ФИО1, сумму задолженности 40107 руб. 24 коп., в том числе: по налогу доходы физических лиц в сумме 39324 руб. за 2020 год; по налогу на имущество физических лиц 356 руб. за 2017-2020 гг., пени 14 руб. 01 коп.; по земельному налогу 397 руб. за 2017-2020гг. и пени 16 руб. 23 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Ходатайствовал о рассмотрении административного дела в их отсутствие. (л.д.3,74).

Административный ответчик ФИО2 и законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, принятыми мерами их местонахождение не установлено, по известному месту жительства не проживают.

Суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Для защиты прав и интересов административного ответчика суд привлек для участия в судебном заседании адвоката Орловского филиала РОКА им. Д.П. Баранова в порядке ч.4 ст.54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебном заседании представитель административного ответчика адвокат Ткаченко Н.А. возражала против удовлетворения заявленных исковых требований по тем основаниям, что позиция административного ответчика и его законного представителя ей неизвестна. Кроме того просила суд обратить внимание на тот факт, что МИФНС не вправе требовать уплату налога на доходы, поскольку указанную доля жилого дома и земельного участка получил от своего близкого родственника, то есть отца, что подтвердили своим письмом от 24.03.2023.

Выслушав представителя административного ответчика адвоката Ткаченко Н.А., изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 вышеназванной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Как следует из ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Нормами п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Положениями п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В качестве доказательств административным истцом представлены:

- налоговое уведомление № 7895741 от 24.06.2018 (по сроку уплаты не позднее 03.12.2018) об уплате земельного налога в сумме 134 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 100 руб. (л.д.24);

- налоговое уведомление № 5139634 от 28.06.2019 (по сроку уплаты 02.12.2019) об уплате земельного налога в сумме 134 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 113 руб. (л.д.26);

- налоговое уведомление № 15942632 от 03.08.2020 об уплате земельного налога в сумме 129 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 143 руб. (л.д.23);

- требование № 49361 по состоянию на 24.06.2019, согласно которому административный истец ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и пени в сумме 597 руб. 12 коп., по сроку уплаты до 03.09.2019 г. (л.д.17);

- требование № 46622 по состоянию на 25.06.2020, согласно которому административный истец ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и пени в сумме 896 руб. 72 коп., по сроку уплаты до 23.11.2020 г. (л.д.16) ;

- требование № 42089 по состоянию на 17.06.2021, согласно которому административный истец ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и пени в сумме 1218 руб. 09 коп., по сроку уплаты до 23.11.2021 г. (л.д.14).

Таким образом, у ФИО2 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2017-2020 г.г.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Поскольку ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 25.07.2022, и отменен в связи с поступившими возражениями должника 10.08.2022.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 06.02.2023 налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности.

Расчет задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признается правильным.

Доказательства погашения задолженности административный ответчик и его законный представитель не предоставили.

Оценив доказательства по делу в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, с ФИО2 в лице его законного представителя ФИО1 подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам за период с 2017-2020 гг. в сумме 753 руб., а также пеня в сумме 30 руб. 24 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Что касается требований административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 39324 руб. за 2020 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.1,3 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанности предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В качестве доказательств административным истцом представлены:

- требование № об уплате налога по состоянию на 11.05.2022 в сумме 40549 руб. по сроку уплаты до 27.06.2022 (л.д.18);

- решение № 1295 от 28.12.2021 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.30-35);

- сведения об имуществе налогоплательщика ФИО2 (л.д.7-8).

Решением налогового органа № 1295 от 28.12.2021 было установлено, на основе имеющихся сведений в налоговом органе, ФИО2 получено в дар недвижимое имущество: 1/3 доля жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, б/н; 1/3 доля земельного объекта, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, ФИО2 необходимо оплатить налог по продаже объектов недвижимости за 2020 в размере 39324 руб. (13% от 630062,3 руб., от 277404 руб.), в срок уплаты 15.07.2021. (л.д.32).

Из указанного выше решения следует, что согласно данных, имеющихся в инспекции, налогоплательщиком в 2020 году получен доход в порядке дарения недвижимого имущества, однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 30.04.2021 не представлена. В адрес плательщика направил требование о предоставлении пояснений по отчуждению недвижимого имущества, либо декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. (л.д.31).

Согласно Выписки из ЕГРН по состоянию на 14.04.2023 в собственности (общая долевая собственности, доля в праве 1/3) ФИО2, на основании договора дарения от 10.12.2020, в период с 17.12.2020 по 04.10.2022 находились объекты недвижимости: жилое здание (1/3 доля), общей площадью 70 кв.м; земельный участок, (1/3 доля) для ведения личного подсобного хозяйства, общей площадью 1200 кв.м, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.103-105).

Из п.п.7 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление и уплату налога, в частности, производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В силу положений п.18.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз.2 п.18.1 ст. 217абз.2 п.18.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

В соответствии со ст.2 Семейного кодекса Российской Федерации семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Из ст.14 Семейного кодекса Российской Федерации следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

На запрос суда 03.04.2023 получена информация из МИФНС №4 по Ростовской области, согласно которой ФИО2 получено в 2020 году в дар следующее имущество: 1/3 доля жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 1/3 доля земельного объекта, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, б/н. Вышеуказанное имущество получено ФИО2 от ФИО3 Документы, подтверждающие близкие родственные связи одаряемого с дарителем налогоплательщиком не представлены. По состоянию на 23.03.2023, согласно сведений Информационного ресурса Инспекции, вышеуказанное имущество получено ФИО2 в дар от отца – ФИО4 Если имущество (квартира, дача, жилой дом, земельный участок, автомобиль, акции и др.) были физическому лицу подарены указанными членами семьи и 9Или) близкими родственниками, доход, полученный в виде указанного имущества в порядке дарения, не подлежит налогообложению НДФЛ, обязанность представления декларации №3-НДФЛ отсутствует. Информационные ресурсы инспекции подтверждают соответствующие близкие отношения одаряемого с дарителем. Таким образом у налогоплательщика отсутствовала обязанность в предоставлении налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за 2020 год в связи с получением дохода в порядке дарения 1/3 доли жилого дома и 1/3 доли земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ха 2020 состалчет0,00 руб. (л.д.85-87).

В судебном заседании установлено, что даритель жилого дома и земельного участка является близким родственником административного ответчика, что следует из материалов административного дела и указанного выше ответа инспекции.

Таким образом, предусмотрено освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в натуральной форме в виде подаренного недвижимого имущества для ФИО2. Следовательно, передача в дар упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации имущества, гражданину другим физическим лицом, являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, не образует объект налогообложения.

Кроме того суд обращает внимание на следующее.

Из административного искового заявления следует, что ФИО2. получил в 2020 году в дар 1/3 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> и согласно решения №1295 от 28.12.2021 налоговым органом начислен налог на доход физических лиц налогоплательщика ФИО2 на 1/3 долю земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 277404 руб., сумма налогообложения 92468 руб.

Однако, представленные по запросу суда Выписки из ЕГРН не подтверждают наличие в собственности ФИО2 (получение в дар) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> за период с 2020 по 17.04.2023, а земельный участок с указанным выше кадастровым номером № расположен по адресу: <адрес>, д. б/н, на котором расположено жилое здание с кадастровым номером № общей площадью 70 кв.м. (л.д.103).

Земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>, д.б/н, имеют один кадастровый №.

Кроме того, из заявленных требований административным истцом следует, что ФИО2 не представлена в налоговый орган декларация от полученного дохода от продажи имущества, а не от получения в дар.

Также, как было указано судом выше, в решении №1295 от 28.12.2021 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения речь идет о получении дохода в 2020 году в порядке дарения недвижимого имущества, а сумма налога к уплате в сумме 39324 руб. рассчитана за продажу объектов недвижимости за 2020 год.

Административное исковое заявление в производстве Орловского районного суда Ростовской области находилось с 06.02.2023, и административный вправе был уточнить свои требования, однако от участия в деле самоустранился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, в связи с чем, суд рассматривает административное дело по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налоговым органом в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии предусмотренных законом оснований для принятия решения об удовлетворении заявленных требования в части взыскания с административного ответчика на доходы физических лиц.

С учетом изложенного судом выше, оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания с ФИО2 налога на доход физических лиц в размере 39324 руб. не имеется, в связи с чем, в данной части в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО2, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в лице законного представителя ФИО1, <данные изъяты> года рождения (ИНН №) задолженность: по налогу на имущество физических лиц в сумме 356 руб. за 2017-2019гг., пени в сумме 14 руб. 01 коп.; по земельному налогу в сумме 397 руб. за период 2017-2019 г.г., пени в сумме 16 руб. 23 коп.

Денежные средства перечислить по следующим реквизитам:

Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001,

Казначейский счет № 03100643000000018500,

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК 017003983,

Счет банка получателя средств № 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Орловский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Судья

Решение в окончательной форме принято 24.04.2023.