Дело (УИД) №48RS0017-02-2025-000026-51

Производство № «2 а» - А77/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года с. Волово Липецкой области

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в составе:председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при секретаре Денисовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая на то, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, у неё по состоянию на 01.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС 56 754,89 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Сумма задолженности по состоянию на 15.04.2024 года, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 184,41 рублей, в том числе налог - 11 683,00 рублей, пени - 2 501,41 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере 1 803,00 рублей за 2020, 2022 годы; налога на доходы физических лиц в размере 9 880,00 рублей за 2020, 2021, 2022 годы; пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 2 501,41 рублей.

ФИО1 в 2020, 2022 годах являлась плательщиком земельного налога, поскольку имела в собственности в 2020 году земельный участок с кадастровым номером: №, находящийся по адресу: <адрес>; в 2022 году земельный участок с кадастровым номером: №, находящийся по адресу: <адрес>.

В 2020, 2021, 2022 годах ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно, представленной налоговым агентом ООО «ЗАМАРАЙСКОЕ» справки о доходах по форме 2-НДФЛ № 87 от 08.02.2021 года ФИО1 в 2020 году получила доход в сумме 28 000,00 рублей ( код дохода 1400) сумма исчисленного налога налоговым агентом с суммы дохода, но не удержанного составляет 3 640,00 рублей; в 2021 году справки о доходах по форме 2-НДФЛ № 21 от 11.05.2022 года получила доход (код дохода 1400) в сумме 32 000,00 рублей, сумма исчисленного налога налоговым агентом с суммы дохода, но не удержанного составляет 53 916,00 рублей; в 2022 году справки о доходах по форме 2-НДФЛ № 18 от 12.02.2023 года получила доход (код дохода 1400) в сумме 16 000,00 рублей, сумма исчисленного налога налоговым агентом с суммы дохода, но не удержанного составляет 2 080,00 рублей.

В соответствии со ст. 52, гл.гл. 23,32, Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в сумме 604,00 рубля, налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3 640,00 рублей налоговое уведомление № 15977684 от 01.09.2021 года, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 160,00 рублей налоговое уведомление № 18945202 от 01.09.2022 года; земельный налог за 2022 год в сумме 1 199,00 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 2 080,00 рублей, налоговое уведомление № 63618952 от 25.07.2023 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным налоговым платежам на 15.04.2024 года начислены пени в сумме 2 525 рублей 65 копейки.

Вышеуказанная задолженность по пени сложилась из: пени в размере 797,57 рублей на 02.01.2023 года, начисленные на сумму задолженности 9 201,57 рублей (принятая из ОКНО при переходе в ЕНС): по земельному налогу за 2014 год пени в размере 92,37 рублей; за 2016 год пени - 118,52 рублей; за 2017 год пени-61,39 рублей; за 2018 год пени-12,78 рублей; за 2019 год пени- 10,04 рублей; за 2020 год - пени 41,61 рублей; итого в общей сумме 336,71 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год - 103,28 рублей; за 2018 год пени - 42,38 рублей; за 2019 год пени - 33,27 рублей; за 2020 год пени - 250,73 рублей; за 2021год - 31,20 рублей; итого в общей сумме - 460,86 рублей.

Ранее налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого Воловским судебным участком Тербунского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ № 2а-1517/2019 от 10.09.2019 года о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 год, НДФЛ за 2017 год.

Недоимка по пени за период с 01.01.2023 года по 15.04.2024 года для пени сложилась из НДФЛ за 2020-2023 гг., земельного налога за 2020, 2021, 2022, 2023 гг. и составляет 2 501,41 рублей.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено требование № 282781 об уплате задолженности на 08 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени и об уплате в срок до 28 ноября 2023 года суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Вышеуказанное требование было выставлено с указанием отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам и пени на совокупную задолженность по обязательным платежам - 08.07.2023 года, а задолженность по НДФЛ, земельному налогу за 2022 год образовалась 02.12.2023 года (срок уплаты не позднее 01.12.2023 г.), т.е. на дату выставления требования задолженности по имущественным налогам за 2022 года еще не было, поэтому она и не была включена в требование.

Оснований для выставления нового требования у налогового органа не было, так как отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем, у налогового органа не было оснований в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с 01.01.2023 г., для выставления нового требования об уплате задолженности.

В установленный законодательством срок налоговый орган в порядке п.3 ст. 48 НК РФ обратился в Воловский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020 год в сумме 604,00 рублей, за 2022 год в сумме 1199,00 рублей; налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3640,00 рублей, за 2021 год в сумме 4160,00 рублей, за 2022 год в сумме 2080,00 рублей; пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 2501,41 рублей. 07.06.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1081/2023 о взыскании задолженности с ФИО1, который 31.07.2024 года отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Поэтому административный истец просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог за 2020 год в сумме 604,00 рублей, за 2022 год в сумме 1199,00 рублей; налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3 640,00 рублей, за 2021 год в сумме 4 160,00 рублей, за 2022 год в сумме 2 080,00 рублей; пени на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 15.04.2024 года в размере 2501,41 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом. Согласно заявлению в суд от 30.04.2025 года просила данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления, при этом указала, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом, причину неявки в суд не сообщила, об отложении рассмотрения административного дела не просила, возражений по существу заявленных требований не представила.

Суд счел возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Изучив материалы дела, а также представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п.1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 15 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В силу п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1, являлась в 2020 году собственником земельного участка с кадастровым номером: № расположенного по адресу: <адрес>, в 2022 году собственником земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>.

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспаривались. Таким образом, земельный налог за спорный период ей начислялся на законных основаниях.

Решением Совета депутатов сельского поселения Замарайский сельсовет Воловского муниципального района Липецкой области от 01.11. 2010 г. N 21 «О Положении об уплате земельного налога на территории сельского поселения Замарайский сельсовет» (действующим на момент возникновения спорных правоотношений) в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Административному ответчику исчислен земельный налог, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, собственником которых является административный ответчик, ФИО1, налоговой ставки на земельные участки с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за 2020 год – 604,00 рубля, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2022 год – 1 199 рублей.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в ст. 208 НК РФ и не является исчерпывающим. Закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведен в ст. 217 НК РФ. На основании п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.07.2021 года № 305-ФЗ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ предоставляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. В случае невозможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы НДФЛ налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту учета справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 2.7 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФПС России №ММВ-7-11/566@).

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ООО «Замарайское» направило в налоговый орган справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, 2021 год, 2022 год, в отношении ответчика ФИО1, в которых указаны выплаченные суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не был удержан при выплате. Так, из справки о доходах физического лица за 2020 года № 87 от 08.02.2021 года, представленной налоговым агентом ООО «Замарайское» следует, что ответчиком ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 28 000 рублей с указанием кода дохода – 1400, сумма исчисленного за 2020 год налога по ставке 13%, исходя из полученного ответчиком дохода составила - 3640 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 3 640 рублей;

из справки о доходах физического лица за 2021 года № 21 от 11.05.2022 года, представленной налоговым агентом ООО «Замарайское» следует, что ответчиком ФИО1 в 2021 году получен доход в размере 32 000 рублей с указанием кода дохода – 1 400, сумма исчисленного за 2021 год налога по ставке 13%, исходя из полученного ответчиком дохода составила – 4 160 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 4 160 рублей;

из справки о доходах физического лица за 2022 года № 18 от 12.02.2023 года, представленной налоговым агентом ООО «Замарайское» следует, что ответчиком ФИО1 в 2022 году получен доход в размере 16 000 рублей с указанием кода дохода – 1400, сумма исчисленного за 2022 год налога по ставке 13%, исходя из полученного ответчиком дохода составила – 2 080 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 2 080 рублей.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены единое налоговое уведомление № 15977684 от 01.09.2021 года об уплате земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> за 2020 год в сумме 604,00 рубля и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 640 рублей, в срок до 01.12.2021 года,

налоговое уведомление № 18945202 от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 160 рублей, в срок до 01.12.2022 года,

единое налоговое уведомление № 63618952 от 25.07.2023 года об уплате земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 48:01:1230901:45, расположенного по адресу: <...> за 2022 год в сумме 1 199,00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 080 рублей, в срок до 01.12.2023 года, в которых приведен расчет налогов.

Направление налоговым органом посредством почтовой связи вышеуказанных налоговых уведомлений административному ответчику подтверждается Списками почтовых отправлений от 08.10.2021 года, от 19.09.2022 года, 15.09.2023 года, соответственно.

Приведенный в налоговых уведомлениях расчёт недоимки административного ответчика по земельному налогу за 2020 год в сумме 604,00 рубля, за 2022 год в сумме 1 199 рублей, налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3 640 рублей, за 2021 год в сумме 4 160 рублей, за 2022 год в сумме 2 080 рублей произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, в нем правильно определена налоговая база, налоговая ставка, суд принимает данный расчет во внимание, поскольку считает его законными и обоснованными.

Другого расчета задолженности по земельному налогу и по налогу на доходы физических лиц за спорные периоды сторонами не представлено. Представленный истцом расчет недоимки по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц административным ответчиком ФИО1 не оспаривается.

Оснований не доверять представленному административным истцом расчету недоимки по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц у суда не имеется.

По данным административного истца по состоянию на 02.01.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 составило 9 201,57 рублей, из которых налоги – 8 404 рублей, пени – 797,57 рублей, по состоянию на 19.01.2025 года отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 составило 24 506,98 рублей, из которых налоги – 19 722 рублей, пени – 4 784,98 рублей, то есть имеется непогашенная совокупная обязанность по уплате налоговых платежей.

В соответствии с п.1 ст 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 НК РФ) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 НК РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административным истцом ФИО1 15.09.2023 года направлено единое требование № 282781 по состоянию на 08.07.2023 года об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 7 800 рублей, земельного налога в сумме 604 рубля, пени в сумме 1 194,59 рублей, в общей сумме 9 598,59 рублей, со сроком уплаты до 28.11.2023 года, которое получено административным ответчиком, ФИО1 25.09.2023 года, что подтверждается скриншотом страницы в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 погашено не было (имеет отрицательное значение), вышеуказанное требовании № 282781 по состоянию на 08.07.2023 года об уплате задолженности, выставленное административному ответчику, продолжает действовать, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Материалами дела подтверждается, что у административного ответчика имелась задолженность по уплате налогов.

Так, ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 28454507 от 23.08.2017 года об уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 год в общей сумме 1 708,00 рублей, в срок до 01.12.2017 года; налоговое уведомление № 16307698 от 30.09.2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 703,00 рубля и налога на доходы физических лиц в сумме 1 950 рублей, в срок до 03.12.2018 года; налоговое уведомление № 61969626 от 22.08.2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 549,00 рублей и налога на доходы физических лиц в сумме 1 820,00 рублей, в срок до 02.12.2019 года; налоговое уведомление № 4402373 от 03.08.2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 549,00 рублей и налога на доходы физических лиц в сумме 1 820 рублей.

Налоговые уведомления, в которых содержались расчеты налогов за соответствующие периоды, были направлены в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, но в установленные законом сроки не были исполнены.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику были направлены требования № 6267 по состоянию на 19.02.2018 года об имеющейся задолженности по уплате земельного налога в сумме 1 708 рублей и пени в сумме 35,21 рублей и исполнении данного требования в срок до 27.03.2018 года; № 4967 по состоянию на 28.01.2019 года об имеющейся задолженности по земельному налогу в сумме 703,00 рублей и налогу на доходы физических лиц в сумме 1 950 рублей, пени в сумме 27,54 рублей и исполнении данного требования в срок до 13.03.2019 года; № 8782 по состоянию на 06.02.2020 года об имеющейся задолженности по земельному налогу в сумме 549,00 рублей и налогу на доходы физических лиц в сумме 1 820 рублей, пени в сумме 32,35 рублей и исполнении данного требования в срок до 20.03.2020 года; № 37161 по состоянию на 16.12.2021 года об имеющейся задолженности по земельному налогу в сумме 604,00 рубля и налогу на доходы физических лиц в сумме 3 640 рублей, пени в сумме 14,85 рублей и исполнении данного требования в срок до 13.03.2019 года.

Требования направлены налогоплательщику ФИО1 и получены последней, что подтверждается скриншотами страницы в личном кабинете налогоплательщика.

В производстве судебного пристава-исполнителя Воловского РО СП УФССП по Липецкой области находилось исполнительное производство № 12969/19/48005-ИП, возбужденное 07.11.2019 года на основании судебного приказа № 2а-1517/2019 от 10.09.2019 года, выданного мировым судьей Воловского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области о взыскании с ФИО1 налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 4 423,75 рублей, которое окончено на основании постановления пристава-исполнителя Воловского РО СП УФССП по Липецкой области 09.12.2019 года, в связи с выполнением требования исполнительного документа ( погашением задолженности).

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2014 год, за период 2016-2023 годы, налога на доходы физических лиц за период 2017-2020 годы в срок, указанный в требованиях и в полном объеме, ей начислялась пеня на совокупную задолженность по обязательным платежам, составившая по состоянию на 15.04.2024 года 2 501,41 рублей.

Подробный расчет пени приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с выпиской из истории отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1, налоговыми уведомлениями, а также требованиями об оплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и процентов.

Представленные административным истцом расчёты недоимки административного ответчика по налогам суд принимает во внимание, поскольку считает их законными и обоснованными.

Другого расчета задолженности административным ответчиком не представлено. Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам недоимки по налогам, пени у суда не имеется.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3, п.4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение, которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи Воловского судебного участка Тербунского судебного района от 31.07.2024 года судебный приказ № 2а-1081/2024 от 07.06.2024 года отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1

Согласно отметке почтового отделения связи, административное исковое заявление налоговым органом направлено в Тербунский районный суд Липецкой области 31.01.2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

Принимая во внимание, что материалами дела установлен и не оспаривается административным ответчиком факт владения ею в спорные периоды объектами налогообложения: земельными участками, получение налогооблагаемого дохода, а также неисполнение требований налогового органа об уплате налоговой задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, учитывая, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с ФИО1, административным истцом соблюдены порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность, административным ответчиком, ФИО1, не представлено доказательств своевременной уплаты земельного налога за 2020 год, 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требования.

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, требования административного истца полностью удовлетворены, то в соответствии с ч. 1 ст. Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, <адрес> по земельному налогу за 2020 год в сумме 604,00 рубля, за 2022 год в сумме 1 199,00 рублей; налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3 640,00 рублей, за 2021 год в сумме 4 160,00 рублей, за 2022 год в сумме 2 080,00 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 501,41 рублей, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***>, в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК:017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, код ОКМТО 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Л.И. Сенюкова.

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 года.