66RS0051-01-2025-001721-39

№ 2а-1311/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Серов 26 сентября 2025 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Марковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семеновой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее МИФНС Росси № 14) обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 158 940,16 рублей, в том числе по налогам – 104 394,86 рублей и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 54 545,30 рублей, государственную пошлину.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 в судебное заседание не явился. О месте, дате и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. В адрес суда направил ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом. В адрес суда ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания, не направила.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, явка указанных лиц не была признана обязательной.

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Как установлено из материалов дела, административный истец ФИО1 является налогоплательщиком (№) и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям, представленным налоговым органом, по состоянию на 06 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 213 723,89 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 27 июня 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 348 247,42 руб., в том числе налог – 217 830,96 руб., пени – 129 226,86 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29 878,00 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 120,54 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 3 145,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 28 748,00 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 468,05 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3 849,82 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2018 год в размере 16 483,59 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2018 год в размере 3 626,45 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 929,08 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 16 224,00 руб.,

- пени в размере 42 891,67 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 440,00 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 10 135,96 руб.

ФИО1 отправлено налоговые уведомления № от 03.07.2019 г., № от 04.07.2018 г., № от 01.09.2022 г., № от 26.10.2022 г.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Признание граждан в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также обо всех связанных с ними изменений, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.1,2 ст.3 Закона Свердловской области от 29.11.2002г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.

Налоговым периодов в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Исчисление транспортного налога физических лиц производится налоговыми органами.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2017,2018, г. имелось налогооблагаемое имущество: автомобиль ДАФ-45.170, государственный регистрационный знак <***> и автомобиль Фольксваген-Пассат, государственный регистрационный знак <***> в налоговый период 2021 г. автомобиль ДАФ-45.170, государственный регистрационный знак <***>

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом на основании сведений полученных из регистрирующих органов и составил 9 434,00 руб.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи (ст.402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы (ст. 404 НК РФ в редакции, действующей до 01 января 2021 года).

С 01 января 2021 года в соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В течении первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов ( в первый год-0,2, во второй год – 0,4, в третий год – 0,6).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2017, 2018 г.г. имелось следующее налогооблагаемое имущество: жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В налоговый период 2020 года имелось следующее налогооблагаемое имущество: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В налоговый период 2021 года имелось следующее налогооблагаемое имущество: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровыми номерами №

Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом на основании сведений полученных из регистрирующих органов и составил 74 850,00 руб.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Плательщики уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Расчет задолженности по страховым взносам произведен налоговым органом верно и составил 20 109,59 руб.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательства о налогах и сборах срока уплаты налога, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налога.

Начиная с 01 января 2023 года, в соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Расчет пени произведен, в связи с отсутствием уплаты налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Административному ответчику налоговым органом направлены требования об уплате задолженности № от 17.08.2017 на сумму 3 796,85 руб., № от 17.08.2017 на сумму 704,35 руб., № от 20.12.2019 на сумму 120,54 руб., № от 20.12.2019 на сумму 33 023,00 руб., № от 29.01.2019 на сумму 32 598,00 руб., № от 29.01.2019 на сумму 468,50 руб., № от 10.07.2018 на сумму 193,59 руб., № от 08.08.2018 на сумму 739,18 руб., № от 17.08.2018 на сумму 6 291,51 руб., № от 03.09.2018 на сумму 20 110,40 руб., № от 03.09.2018 на сумму 682,30 руб., № от 25.05.2023 на сумму 220 052,36 руб., в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо и суммы задолженности.

Копии почтовых реестров к вышеуказанным требованиям, уничтожены, что подтверждается актами № от 25.05.2023 г. и № от 03.05.2024 г.

Вышеуказанная задолженность взыскана по судебным приказом № 2а-988/2020 от 13 марта 2020 г., № 2а-1512/2019 от 30.04.2019 г., № 2а-1656/2019 от 31.05.2019 г., № 2а-4434/2023 от 26.09.2023 г., № 2а-5052/2024 от 02.09.2024 г., между тем, ответчиком данные судебные приказы отменены определениями мирового судьи от 20 февраля 2025 года.

Таким образом, инспекцией своевременно обращено взыскание спорной задолженности.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налогов, страховых взносов и пени, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 62.2 БК РФ).

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, при удовлетворенной судом цене иска 158 940,16 рублей составляет 5 768 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский муниципальный округ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, №, задолженность за счет имущества физического лица по налогам - 104 394, 86 рублей, по пени – 54 545,30 рублей, в общем размере 158 940 (сто пятьдесят восемь тысяч девятьсот сорок) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, № в доход местного бюджета муниципального образования Серовский муниципальный округ, на территории которого расположен Серовский районный суд Свердловской области, государственную пошлину в размере 5 768 (пять тысяч семьсот шестьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Председательствующий Маркова Е.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 октября 2025 года

Председательствующий Маркова Е.В.