78RS0019-01-2021-011473-51
Дело № 2а-5641/2022
06 июня 2022 г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Петровой Н.Ю.,
при секретаре Юшковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с иском к административному ответчику, в котором просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 100 914 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 314 рублей 52 копейки.
В обоснование иска административный истец указал, что налоговым агентом ООО «ЛП» в инспекцию представлены справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, из которых усматривается, что ФИО1 является получателем дохода, облагаемого по ставке 13 %, код дохода 4800. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, за 2019 год составила 100 914 рублей.
Поскольку добровольно обязанность по уплате налога не исполнена, административному ответчику начислены пени. Заявленные суммы налога и пени не оплачены.
Административный истец МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в лице представителя ФИО2, действующего на основании доверенности, диплома о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явился, представитель административного истца требования административного искового заявления поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований, полагал, что данный доход является выплатой компенсационного характера, в силу чего не подлежит налогообложению (л.д. 84).
Определением суда, занесенным в протокол предварительного судебного заседания 29.03.2022 года, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «ЛП» (л.д. 62-63).
Заинтересованное лицо ООО «ЛП» в лице представителя ФИО3, действующей на основании доверенности, диплома о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явилось, представитель заинтересованного лица оставила разрешение спора на усмотрение суда (л.д. 84).
Изучив материалы дела, выслушав явившихся участников процесса, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Смольнинского районного суда Санкт-Петербурга от 05 декабря 2018 года по гражданскому делу 2-4061/2018 по иску ФИО1 к ООО «ЛП» о взыскании неустойки, компенсации морального вреда, штрафа и встречному иску ООО «ЛП» к ФИО1 о взыскании доплаты за увеличение площади квартиры, судебных расходов взысканы с ООО «ЛП» в пользу ФИО1 неустойка за нарушение срока передачи объекта долевого строительства за период с 08.08.2015 г. по 16.05.2018 г. в размере 765 500 рублей 97 копеек, компенсация морального вреда в размере 20 000 рублей, штраф в размере 100 000 рублей, а всего 885 500 рублей 97 копеек; с ФИО1 в пользу ООО «ЛП» взысканы доплата за увеличение площади квартиры в размере 106 779 рублей 59 копеек, расходы по оплате госпошлины в размере 2 455 рублей 22 копейки, а всего 109 234 рубля 81 копейка.
В результате взаимозачета сумм, подлежащих взысканию, с ООО «ЛП» в пользу ФИО1 взыскано 776 265 рублей 19 копеек (л.д. 71-81).
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения на доходы физических лиц поименованы в ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации, виды доходов в виде материальной выгоды - в ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г., выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации означает отсутствие объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Доказательств того, что налоговым агентом ООО «ЛП» с ФИО4 был удержан налог на доходы физических лиц за 2019 год в материалы дела не представлено.
Административным истцом в адрес административного ответчика 22.09.2020 г. направлено налоговое уведомление № 74564078 от 01.09.2020 г. (л.д. 12-13).
В соответствии с данным налоговым уведомлением налогоплательщик обязан в срок не позднее 01.12.2020 г. уплатить налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 100 914 рублей.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
П. 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
Административным истцом в адрес административного ответчика 25.12.2020 г. было направлено требование № 183399 по состоянию на 24.12.2020 г. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 100 914 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 314 рублей 52 копейки (л.д. 14-15, 50).
Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
01 апреля 2021 г. мировым судьей судебного участка 169 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу № 2а-66/2021-169 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу задолженности за 2019 год по налогу на доходы физических лиц в размере 100 914 рублей, пени в размере 314 рублей 52 копейки (л.д. 36).
Определением мирового судьи судебного участка № 169 Санкт-Петербурга от 14 апреля 2021 г. отменен судебный приказ от 01 апреля 2021 г. по делу № 2а-66/2021-169 (л.д. 11, 40).
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций в срок не позднее 14 октября 2021 года.
Учитывая, что настоящее административное исковое заявление было направлено в суд 07 сентября 2021 года (л.д. 9), срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
Расчет налога на доходы физических лиц за 2019 год административным ответчиком не оспорен.
Вместе с тем, судом учитывается, что налоговым органом налог на доходы физических лиц за 2019 год рассчитан, исходя из суммы дохода в размере 776 265 рублей 19 копеек, как указано в решении Смольнинского районного суда Санкт-Петербурга от 05 декабря 2018 года по гражданскому делу 2-4061/2018.
Однако согласно данному решению суда арифметически верной суммой, подлежащей взысканию в пользу ФИО1 в результате взаимозачета сумм, является сумма 776 266 рублей 16 копеек.
Данная сумма включает в себя присужденную судом сумму компенсации морального вреда в размере 20 000 рублей.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что налогооблагаемый доход административного ответчика за 2019 год составляет 756 266 рублей 16 копеек за вычетом суммы компенсации морального вреда.
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год составляет 98 314 рублей 60 копеек.
Судом отклоняется довод административного ответчика о том, что взысканная с ООО «ЛП» по решению суда сумма является компенсационной выплатой и не должна облагаться налогом, поскольку в соответствии с вышеприведенными положениями закона и разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 98 314 рублей 60 копеек, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в указанной части.
На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Относительно требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в заявленном административным истцом размере 314 рублей 52 копейки за период с 02.12.2020 г. по 23.12.2020 г. (л.д. 15), суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени в размере 306 рублей 42 копейки пропорционально установленной судом сумме недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.
Исходя из изложенного, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
В порядке ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 3 158 рублей 63 копейки.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 150, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 98 314 рублей 60 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 306 рублей 42 копейки за период с 02.12.2020 г. по 23.12.2020 г., а всего, 98 621 рубль 02 копейки.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход государства госпошлину в размере 3 158 рублей 63 копейки.
В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Решение в окончательной форме принято 28 октября 2022 г.
Судья Н.Ю.Петрова