Решение по делу № 2А-877/2025 от 05.06.2025 | Дербентский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №2а-877/25

УИД05RS0013-01-2025-001029-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2025 г. г. Дербент

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Рагимова Р.А., при секретаре судебного заседания Рамазановой Ф.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-877/25 по административному иску Управления федеральной налоговой службы по РД к ФИО1 о взыскании с него недоимки по земельному и транспортному налогам, налогу на доходы физического лица и пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по РД обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 5 195 руб. 31 коп. за 2018-2022 годы, по транспортному налогу в размере 2528,06 руб., налогу на доходы физического лица в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 11167 руб. 50 коп., пени в размере 18110 руб. 22 коп., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства:

автомобиль ВАЗ 210600, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1999, дата регистрации права 22.01.2020;

земельных участков:

с кадастровым номером №, площадью 3200 кв. м., месторасположение: <адрес>, дата регистрации права 28.12.2005;

с кадастровым номером №, площадью 600 кв. м., месторасположение: <адрес>, дата регистрации права 10.05.2017;

с кадастровым номером №, месторасположение: <адрес>, дата регистрации права 14.08.2021, дата прекращения права 31.03.2022.

с кадастровым номером №, месторасположение: <адрес>, дата регистрации права 22.10.2021, дата прекращения права 31.03.2022.

На основании ст. 396 НК РФ административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2013, 2015, 2017 – 2022 годы, земельный налог за 2018-2022 годы, налог на доходы физического лица в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год и пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование от 06.07.2023 № на сумму 9639 руб., в котором ему сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Решением руководства Управления Федеральной налоговой службы по РД от 11.01.2024 № ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации за 2022 год к штрафу в размере 8375 руб. и по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога за 2022 год к штрафу в размере 11167, 50 руб., в связи с тем, что ФИО1 был получен доход в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ. В ходе проверки (начало: 18.07.2023; окончание: 12.10.2023) установлено, что физическое лицо ФИО1 не представило первичную декларацию 02.05.2023. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 111675 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Однако, задолженность в установленные сроки и порядке не была погашена.

05.07.2024 года мировым судьей судебного участка №115 Дербентского района Республики Дагестан вынесен судебный приказ №2а-695/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по РД недоимки по налогам: пени в размере 18110,22 руб., земельный налог в размере 5195,31 руб. за 2018-2022 годы, налог на доходы физических лиц в размере 122842,50 руб. за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 8375,50 руб. за 2022 год и транспортный налог в размере 2528,06 руб. за 2013 – 2022 годы.

Определением мирового судьи судебного участка №115 Дербентского района Республики Дагестан от 13 февраля 2025 года судебный приказ №2а-695/2024 от 05.07.2024 отменен.

С учетом изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 5 195 руб. 31 коп. за 2018-2022 годы, по транспортному налогу в размере 2528,06 руб., налог на имущество физического лица в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 11167 руб. 50 коп., пени в размере 18110 руб. 22 коп.

22.05.2025 в Дербентский районный суд поступило заявление УФНС России по РД в лице представителя по доверенности ФИО2 об уточнении административного искового заявления, в котором в связи с частичной уплатой должником налогов он просит взыскать земельный налог за 2018-2022 годы в размере 5195,31 руб., НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 99 626,70 руб., сумму штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в размере 11167 руб. 50 коп., сумму штрафа за непредставление налоговой декларации в сумме 8375 руб. 50 коп, транспортный налог за 2013, 2015, 2017-2018 годы в размере 740.06 руб., и пени в размере 18110,22 руб., всего в сумме 143215,29 руб.

Судом принято уточнение административных исковых требований.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик, извещенный в установленный порядке о времени и месте, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрении дела перед судом не ходатайствовал.

По настоящему административному делу в соответствии с п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, на основании определения судьи от 17 марта 2024 года постановлено рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства с установлением срока для представления доказательств и возражений, а также дополнительных документов.

Возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства представлено не было.

Учитывая, что условия, предусмотренные главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по настоящему делу соблюдены, постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется кадастровой стоимостью земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФобъектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской федерации;

от источников в Российской федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской федерации.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 112 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и усматривается из материалов административного дела, административный ответчик в 2013, 2015, 2017-2018 г.г. являлся собственником транспортного средства: автомобиль ВАЗ 210600, государственный регистрационный знак № год выпуска 1999;

земельных участков:

с кадастровым номером №, месторасположение: <адрес>, дата регистрации права 28.12.2005;

с кадастровым номером №, месторасположение: <адрес>, дата регистрации права 10.05.2017;

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2018-2022 годы, транспортного налога за 2013, 2015, 2017-2018 годы, а также налога на доходы физического лица за 2022 год.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ответчику были направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №, в котором ему сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на доходы физического лица за 2022 год, ему была начислена пени в размере 18110,22 руб.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного и транспортного налога в установленный срок, ФИО1 выставлено требование от 06.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии у него налоговой задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, со сроком уплаты до 27 ноября 2023 года.

Решением налогового органа от 11.01.2024 № установлено, что ФИО1 в 2022 году реализовал объект недвижимого имущества – земельный участок с кадастровым номером №, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ. Недоимка по налогу на доходы физических лиц составила 111675 руб., сумма штрафа составила 19543 руб. (11167,50 руб. и 8375,50 руб.).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с непогашением задолженности на дату, указанную в требовании, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №115 Дербентского района Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО3 налоговой недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка №115 Дербентского района Республики Дагестан от 13 февраля 2025 года в связи с поступившими возражениями ФИО3 судебный приказ №а-695/2024 от 05.07.2024 отменен.

Административный истец обратился в Дербентский районный суд Республики Дагестан с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым недоимкам на земельный налог, транспортный налог, налог на доходы физического лица за 2022 год, а также пени 16.05.2025.

Таким образом, административным истом не пропущен шестимесячный срок обращения с административным иском после отмены судебного приказа о взыскании налогов.

Вместе с тем, налоговым органом пропущен срок направления требования об уплате задолженности, предусмотренный ст. 70 Налогового кодекса РФ по транспортному налогу за 2013, 2015, 2017 и 2018 годы и по земельному налогу за 2018 год.

Так, согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере 500 рублей.

При этих обстоятельствах с учетом вышеуказанных сроков оплаты налога, налоговым органом существенно нарушены сроки направления требования об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 года, по транспортному налогу за 2013, 2015, 2017 и 2018 годы и налоговым органом суду не представлены какие-либо причины пропуска соответствующих сроков, которые судом могли быть признаны уважительными.

В частности по транспортному налогу за 2013, 2015, 2017 и 2018 годы и земельному налогу за 2018 год истец обратился с требованием № об уплате задолженности по состоянию на 6 июля 2023 года спустя более 3 лет после истечения сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, суд признает уважительными причины пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате земельного налога за 2019-2020 годы. При этом суд учитывает, в том числе и имевшие место реорганизации в системе ФНС России, а также то, что требование направлено в рамках сроков давности взыскания налога.

Размер недоимки ФИО3 по земельному и транспортному налогам, налогу на доходы физического лица, штрафам за налоговые правонарушения, а также пени подтверждается материалами административного дела (в том числе, приложенным расчетом пени).

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, согласно статьям 358, 389 и 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Размер пени налоговым органом выведен следующим образом: расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.04.2024: 18150 руб. 57 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.04.2024) – 40 руб. 75 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 110 руб. 22 коп.

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ и установив, что административный ответчик ФИО3, являясь владельцем земельного участка и др. объектов недвижимости, не оплатил земельный и транспортный налоги, налоги на доходы физического лица за 2022 год, и за несвоевременную оплату налогов, налоговым органом ему была начислена пени и направлено требование об уплате налогов и пени, которое не исполнено, расчет налогов и пени, административным ответчиком документально не опровергнут, документов, подтверждающих своевременную оплату в полном размере земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физического лица и пени, суду не представлено, приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных требований: в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 4 326 руб., НДФЛ с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 99626 руб. 70 коп., налоговых штрафов в размере 11167 руб. 50 коп. и 8375 руб. 50 коп., а также пени в размере 18110,22 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход в доход бюджета Муниципального района «Дербентский район» Республики Дагестан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5144 (пять тысяч сто сорок четыре) рубля 71 (семьдесят одна) копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании с него недоимки по земельному и транспортному налогам, налогу на доходы физического лица и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, недоимку по налогам в размере 141605,92 руб., в том числе, задолженность по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 4326 руб., налог на доходы физического лица за 2022 год в размере 99 626,70 руб., сумму налогового штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 11167 руб. 50 коп., сумму штрафа за непредставление налоговой декларации в сумме 8375 руб. 50 коп. и пени в размере 18110,22 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход в доход бюджета Муниципального района «Дербентский район» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 5144 (пять тысяч сто сорок четыре) рубля 71 (семьдесят одну) копейку.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 в остальной части отказать.

Государственная пошлина подлежит уплате по следующим реквизитам: Наименование получателя: УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом; ОКТМО: 82620000, Счет получателя: 40102810445370000059, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, КБК: 18210803010011060110, УИН - 18209965254389415635.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Р.А. Рагимов