Решение по делу № 2А-2861/2025 от 30.06.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, пени.

<***>

Дело № 2а-2861/25

УИД № 66RS0003-01-2025-001570-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30июня 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве объединенное дело по административным искам

Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – ИФНС, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административными исковыми заявлениямик ФИО1, *** г.р., место рождения: ***,ИНН ***, проживающему по адресу: ***(далее – административный ответчик, налогоплательщик), в которыхуказано, что административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика налога и имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, которые не были уплачены в установленные законом сроки, в связи с чем на суммы недоимок налоговым органом были начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требование об уплате задолженности, однако, задолженность погашалась несвоевременно и не в полномобъеме. Налоговому органу были выданы судебные приказы, которые определениями мирового судьи были отменены. Учитывая, что задолженность не была погашена, ИФНС просит взыскать с административного ответчика следующую задолженность:

1) на общую сумму 11521,15 руб. (том 1, л.д. 11), а именно: налог на имущество (за 2022 год) – 81,00 руб., транспортный налог (за 2022 год) – 1410,00 руб., пени – 10030,15 руб. (от сумм недоимок за период 2016-2022).

2) на общую сумму 24676,48 руб. (том 2 л.д. 19), а именно: налог на имущество (за 2021 год) – 74,00 руб., транспортный налог (за 2021) – 1410,00 руб., пени – 23192,48 руб. (от суммы недоимок за период с 2016-2021).

Определением от 13.11.2024 объединены дела *** и*** административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, присвоив объединенному делу номер *** (том 2л.д. 95).

В судебное заседание, назначенное на 25.06.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом по адресам: ***; ***. В суд направил письменный отзыв, в котором указал о не согласии с заявленными требованиями в полном объеме, поскольку требование об уплате задолженности от 16.05.2023 *** со сроком добровольного исполнения до 15.06.2023, налоговый орган выставил 16.10.2023, когда срок направления требования истекал 16.08.2023 (поскольку сумма недоимки более 3000 рублей). С заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности налоговый орган обратился с пропуском срока такого обращения 05.03.2024 и 31.10.2024, поскольку 6-месячный срок с 15.06.2023 (срок исполнения требования) истекал 15.12.2023. На основании чего, просит в удовлетворении требований ИФНС отказать в полном объеме, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с указанным, дело рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дел *** и *** по заявлениям ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом, в силу части4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Оценивая требования административных исков, а также возражения административного ответчика, суд руководствуется следующим.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ о том, что налогоплательщикуФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество (том 2 л.д. 29,30):

- автомобиль СИТРОЕН C4 PICASSO, госномер ***, мощность двигателя 150 (л.с.) с 16.06.2014 по н. вр.

- жилой дом, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер: ***,с *** по ***, доля в праве – 1/12.

Факт принадлежности указанного имущества административным ответчиком не оспаривался.

В связи с указанным, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговых уведомлениях: *** от 01.09.2022 на общую сумму 1484,00 руб. (транспортный налог за 2021 год – 1 410,00 руб., налог на имущество за 2021 год – 74,00 руб.) и *** от 01.08.2023 на общую сумму 1491,00 руб. (транспортный налог за 2022 год – 1410,00 руб., налог на имущество за 2022 год - 81,00 руб.), которые были направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (том № 1 л.д. 30, 34; том № 2 л.д. 32, 36).

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, административным ответчиком расчет и сумма налогов, указанных в налоговых уведомлениях, не оспаривалась.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, на основании статьи 75 НК РФ были начислены пени и направлено требование.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента признаются единым налоговым платежом (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 статьи 45.1 НК РФ при наличии у налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса процентам зачет суммы единого налогового платежа физического лица в счет уплаты таких недоимки и (или) задолженности осуществляется не позднее десяти дней со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение пяти дней со дня его принятия.

Данные положения утратили силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

С учетом вступивших в силу с 01.01.2023 изменений в НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 1 статьи 4 указанного ФЗ № 263, Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано требованиеот 16.05.2023 *** об уплате недоимки, в которое включена задолженность: НДФЛ в сумме 149500,00 руб., транспортный налог в сумме 6800,00 руб., налог на имущество в сумме 74,00 руб., Единый налог на вмененный доход в сумме 6700,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (с 1 января 2017 по 31 декабря 2022) в сумме 36950,56 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (истекшие до 1 января 2023 года) в сумме 7445,11 руб. (общая сумма недоимки 207469,67 руб.), пени в общей сумме 60183,83 руб., направленное тем же способом, что и налоговые уведомления (том № 1 л.д. 31, 35; том № 2 л.д. 33,37). Срок исполнения до 15.06.2023. В установленный срок указанная задолженность ответчиком не оплачена и доказательств иного суду не представлено.

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

Поскольку налогоплательщику уже было выставлено Требование от 16.05.2023 ***, что после 01.01.2023, следовательно, новое Требование о взыскании не формируется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, ИФНС вынесла решение от 16.10.2023 *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 30.10.2023 и 05.03.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с ответчика недоимки, которая взыскивается в настоящем деле.

Довод административного ответчика о пропуске истцом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа суд считает основанном на неправильном понимании закона, в связи с чем, отклоняет.

Таким образом, ИФНС обратилась к мировому судье в установленный ст. 48 НК РФ срок. Кроме того, как указано ранее, в случае увеличения суммы отрицательного сальдо направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

Согласно материалам дела, мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга выданы следующие судебные приказы о взыскании задолженности с ФИО1:

- 31.10.2023 судебный приказ *** о взыскании суммы задолженности за 2021 год – налог в размере 1484,00 руб. (транспортный налог и налог на имущество), пени в размере 23192,48 руб. (за 2016-2021 гг.),

- 13.03.2024 судебный приказ *** о взыскании суммы задолженности за 2022 год – налог в размере 1 491,00 руб. (транспортный налог и налог на имущество), пени в размере 10 030,15 руб. (за 2016-2022 гг.).

В связи с поступившими возражениями ответчика, определением судьи от 15.10.2024 судебный приказ *** и *** отменены.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящими исками о взыскании задолженности истец обратился 01.04.2025 и 04.04.2025, что в установленный срок. Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021 и 2022 г., а также по транспортному налогу за 2021 и 2022 гг., подлежат удовлетворению.

Что касается требования исков о взыскании суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, образованных от недоимки за 2016-2022 гг., суд исходит из следующего.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, для определения правомерности начисления и взыскания пеней, необходимо установить были ли налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, не утрачено ли право на их взыскание налоговым органом.

Административный истец просит взыскать следующие пени:

- в сумме 23192, 48 руб., в том числе: пени по ЕНДВ (Единый вмененный налог на доход) в размере 7767,31 руб., образованные от суммы недоимки 6700 руб. за 2017 год, за период с 24.12.2018 по 31.12.2022; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,56 руб., образованные от суммы недоимки 74,00 руб. за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени по НДФЛ в размере 28842,29 руб., образованные от суммы недоимки 149500 руб. за 2017 год, за период с 25.12.2018 по 31.12.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2623,15 руб., образованные от суммы недоимки 4590 за 2017 год, за период с 25.12.2018 по 31.12.2022, от суммы недоимки 2855,11 руб. за 2018 год за период с 25.12.2018 по 31.12.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13047,94 руб., образованные от суммы недоимки 23400 руб. за 2017 год (по сроку уплаты 09.01.2018) за период с 25.12.2018 по 31.12.2022, от суммы недоимки 573 руб. за 2017 год(по сроку уплаты 02.07.2018) за период с 25.12.2018 по 31.12.2022, от суммы недоимки 12977,56 руб. за 2018 год за период с 25.12.2018 по 31.12.2022; пени по транспортному налогу в размере 848,56 руб., образованные от суммы недоимки 1410 руб. за 2016 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, от суммы недоимки 1410 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, от суммы недоимки 1410 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, от суммы недоимки 1410 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; также за период с 01.01.2023 по 20.10.2023 от суммы недоимки 207619,67 руб. в размере 17247,47 руб. (том № 2 л.д. 6-15);

- в сумме 10030,15 руб., образованные от суммы недоимки 194889,22 руб. за период с 20.10.2023 по 28.01.2024 (том № 1 л.д. 7).

Судом установлено, что вступившим в законную силу (19.10.2023) решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 14.09.2023 по делу *** взыскана основная сумма по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017года в размере 6 700 руб., пени за период с 25.01.2018 по 13.12.2018 в размере 1085,68 руб., на основании которого выдан исполнительный лист ФС *** от 27.04.2024. В Кировском РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 16.05.2024, согласно сведениям из Кировского РОСП г. Екатеринбурга на сегодняшний день ИП находится на исполнении, остаток задолженности 7785,68 руб.

Также, вступившим в законную силу (20.10.2023) решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 11.09.2023 по делу *** взысканы следующие основные суммы: транспортный налог за 2019 год в размере 1310,00 руб., за 2020 год в размере 1410,00 руб., а также пени от суммы недоимок по транспортному налогу за 2019-2020 гг. и по НДФЛ за 2017 г.; на основании взысканных сумм выдан исполнительный лист ФС *** от 18.03.2024. Согласно сведениям, вКировском РОСП г.Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 17.04.2024, которое окончено 24.05.2024 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Также, основные суммы по налогу на имущество за 2021 год в сумме 74,00 руб. и 2022 год в сумме 81 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1410,00 руб. и за 2022 год в сумме 1410,00 руб. взысканы в настоящем деле.

Вместе с тем, судом установлено, что решением суда от 11.09.2023 по делу *** в удовлетворении требований ИФНС к ФИО1 во взыскании основных сумм: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1335,00 руб. и за 2018 год в сумме 1335,00 руб., по страховым взносам на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме23400,00 руб., за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 в сумме 573,00 руб., за 2018 год в сумме 12977,56 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4590,00 руб., за 2018 год в сумме 2855,11 руб. – отказано, в связи с чем, начисление и взыскание сумм пени от данных недоимок незаконно, требования в части взыскания пени на указанные недоимки не подлежат взысканию.

Кроме того, суд считает взыскание пени от суммы недоимки по НДФЛ за 2017 год 149 500 руб. незаконно и необоснованно, ввиду следующего.

22.01.2019 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г.Екатеринбурга выдан судебный приказ *** о взыскании недоимки по НДФЛ за 2017 год в размере 149500,00 руб. (том № 2 л.д. 78). Из ответа мирового судьи судебного участка *** на судебный запрос следует, что административное дело *** уничтожено по истечении срока хранения, в архиве судебного участка хранится подлинник судебного приказа от 22.01.2019, заявление об отмене судебного приказа № *** от должника ФИО1 не поступало (том № 2 л.д. 77). Согласно сведениям Кировского РОСП г. Екатеринбурга, ИФНС реализовало свое право на предъявление исполнительного документа – судебный приказ *** на сумму 136919,55 руб. к исполнению только в марте 2024 года. Так, судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП г. Екатеринбурга ***6. вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства на основании документа ***, поскольку истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению (п.3 ч. 1 ст. 31 ФЗ Об исполнительном производстве).

Сведений о предъявлении судебного приказа *** от 22.01.2019 на принудительное исполнение в срок, установленный законодательством в течении трех лет с даты выдачи исполнительного документа (п. 3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве») до 22.01.2022, материалы дела не содержат, следовательно, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по НДФЛ за 2017 год в сумме 149500,00 руб. При таких обстоятельствах, взыскание суммы пени от указанной недоимки не подлежит удовлетворению.

Административный истец указал, что по НДФЛ за 2017 год в сумме 149500,00 руб. – 21.05.2024 погашен ЕНП на сумму 1311,20 руб., 29.05.2024 погашен ЕНП на сумму 11150,90 руб., 30.05.2024 погашен ЕНП на сумму 8819,70 руб., 29.07.2024 погашен ЕНП на сумму 4,55 руб., 27.09.2024 списана задолженность на сумму 115633,20 руб.

Суд отмечает, что данные погашения ЕНП на суммы 1311,20 руб., 11150,90 руб., 8819,70 руб., 4,55 руб. налоговым органом произведены незаконно, поскольку срок взыскания истек.

При таких обстоятельствах, судом произведен расчет пени следующий:

- за период до 31.12.2022 недоимкапо основным суммам составляет 10904,00 руб., в нее входит задолженность по ЕНВД за 2017 год в сумме 6700,00 руб., по налогу на имущество за 2021 год в сумме 74,00 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1310,00 руб., за 2020 год в сумме 1410,00 руб., за 2021 год всумме 1 410,00 руб., следовательно, подлежат взысканию пени по ЕНВД в сумме 7767,31 руб. от суммы недоимки 6 700,00 руб. (за периодс 24.12.2018 по 31.12.2022), по налогу на имущество в сумме 0,56 руб. от суммы недоимки 74,00 руб. (за период с 02.12.2022 по 31.12.2022), по транспортному налогу (общая сумма пени 288,34 руб.) в сумме 180,64 руб. от суммы недоимки 1410,00 руб.(за период с 02.12.2020 по 31.12.2022), в сумме 97,12 руб. от суммы недоимки 1410,00 руб. (за период с 02.12.2021 по 31.12.2022), в сумме 10,58 руб. от суммы недоимки 1410,00 руб. (за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. Итого сумма пени до 31.12.2022 составляет – 8056,21 руб. (7767,31 + 0,56 + 180, 64 + 97,12 + 10,58).

- пени от суммы недоимки 10904, 00 руб.: за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 (ставка 7,5%) – 556,10 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (ставка 8,5%) – 67,97 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (ставка 12%) – 148,29 руб., за период с 18.09.2023 по 20.10.2023 (ставка 13%) – 155,93 руб. Итого сумма пени за период с 01.01.2023 по 20.10.2023 составляет - 928,29 руб.

- пени от суммы недоимки 10904,00 руб.: за период с 21.10.2023 по 29.10.2023 (ставка 13%) – 42,53 руб., за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 (ставка 15%) – 179,92 руб.; пени от суммы недоимки 12395,00 руб. (01.12.2023 начислен транспортный налог за 2022 год – 1410,00 руб. и налог на имущество за 2022 год – 81,00 руб.; 10904+1410+81): за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 (ставка 15%) – 99,16 руб., за период с 18.12.2023 по 28.01.2024 (ставка 16%) – 277,65 руб. Итого сумма пени за период с 21.10.2023 по 28.01.2024 составляет –599,26 руб.

Общая сумма пени составляет – 9583,76 руб.

При таких обстоятельствах, требования ИФНС подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика надлежит взыскать следующую задолженность:

- Налог на имущество за 2021 год в сумме 74,00 руб., за 2022 год в сумме 81,00 руб.

- Транспортный налог за 2021 год в сумме 1410,00 руб., за 2022 год в сумме 1410,00 руб.

- Сумма пеней в размере 9583,76 руб., образованные от суммы недоимки по ЕНВД за 2017 год, по налогу на имущество за 2021-2022 гг., по транспортному налогу за 2019-2022 гг.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 12558,76 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 12558,76руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

объединенное дело по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., место рождения: ***, ИНН ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность в общей сумме12558,76руб., в том числе:

- Налог на имущество за 2021 год в сумме 74,00 руб., за 2022 год в сумме 81,00 руб.

- Транспортный налог за 2021 год в сумме 1410,00 руб., за 2022 год в сумме 1410,00 руб.

- Сумма пеней в размере 9583,76 руб., образованные от суммы недоимки по ЕНВД за 2017 год, по налогу на имущество за 2021-2022 гг., по транспортному налогу за 2019-2022 гг.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., место рождения: ***, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова