Решение по делу № 2А-1273/2024 от 23.01.2025

Дело № 2а-198/2025

УИД 61RS0031-01-2024-001606-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.

с участием адвоката по назначению в порядке ст. 54 КАС РФ, Яловой Е.Г., действующего по ордеру № № от ДД.ММ.ГГГГ года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1, ИНН №, <данные изъяты> (далее - должник, налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02 декабря 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10044 рубля 67 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 04 марта 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 39789 рублей 94 копейки, в том числе: налог - 36735 рублей 00 копеек, пени - 2804 рубля 94 копейки, штрафы - 250 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 26695 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1019 рублей; транспортного налога за 2022 год в размере 9021 рубля; неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2022 год в размере 250 рублей; пени в размере 2804 рубля 94 копейки.

Указанные налоги были начислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, в том числе: налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, недвижимое имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2804 рубля 94 копейки, что подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-Ф3.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ требование об уплате недоимки и пени от 09 декабря 2023 года № №, об уплате в срок до 09 января 2024 года: транспортного налога в сумме 9021 рубль, налога на имущество физических лиц в сумме 1018 рублей 65 копеек, пени в сумме 35 рублей 14 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46, 47, 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) ч размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, однако определением от 25 июня 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления с учетом следующего.

Как отмечено Конституционным судом РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок пресекательным не является, при наличии уважительных причин пропущенный срок подлежит восстановлению, в связи с чем, сам по себе его пропуск основанием для отказа в удовлетворении требований не является. Аналогичная позиция отражена в Кассационном определении четвертого кассационного суда общей юрисдикции по делу № 88а-36657/2023.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд: восстановить срок на подачу административного искового заявления, ввиду того, что до настоящего времени, ответчик сумму задолженности не уплатил, а лишение права обращения в суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы в размере 39789 рублей 94 копейки; взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 39789 рублей 94 копейки, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 9021 рубль, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1019 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в сумме 26695 рублей, штраф за 2022 год в размере 250 рублей, а также пени в сумме 2804 рубля 94 копейки.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3,72).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, посредством направления судебного уведомления по месту его регистрации по адресу: <адрес>, которое возвращено в суд по причине «отсутствие адресата» (л.д.73), в связи с чем, в порядке, предусмотренном ст. 54 КАС РФ суд назначил административному ответчику в качестве представителя адвоката.

Адвокат Яловая Е.Г., являясь представителем административного ответчика по назначению, действующая по ордеру № № от ДД.ММ.ГГГГ года, в судебном заседании заявленные требования административного истца не признала, просила суд отказать налоговому органу в восстановлении срока на подачу административного искового заявления, а, следовательно, и в удовлетворении административного иска.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, выслушав доводы представителя административного ответчика, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик по телекоммуникационным каналам связи 05 августа 2023 года была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет. Согласно сведениям информационного ресурса, налогоплательщиком получен доход от продажи автомобиля «<данные изъяты>», цена сделки 720000 рублей (покупатель ФИО2), однако доход в налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год не отразил. В подтверждение факта своих расходов на приобретение данного автомобиля, налогоплательщик не представил налоговому органу доказательств. В связи с чем, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 250000 рублей. Кроме того, налогоплательщиком также в 2022 году был заявлен имущественный налоговый вычет согласно ст. 220 НК РФ в размере 209351 рубль 14 копеек, который был подтвержден в полном объеме. Сумма НДФЛ за 2022 год, подлежащая уплате в бюджет составляет 26695 рублей. Срок представления налоговой декларации – 02 мая 2023 года. В связи с чем, решением № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 ноября 2023 года налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ (за нарушение срока представления декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год) в размере 250 рублей (л.д.25-27).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик являлся собственником: автомобиля <данные изъяты>, что подтверждено сведениями, предоставленными в налоговый орган из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.13).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе квартиры.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ года является собственником квартиры, кадастровый <данные изъяты>, о чем свидетельствуют сведения, предоставленные из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.13).

В связи с чем, налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № № от 29 июля 2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 9021 рубль, а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1019 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д.14).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что указанное выше налоговое уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 2804 рубля 94 копейки, исходя из следующего расчета:

- задолженность по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 982 рубля 88 копеек (л.д.44оборот);

- пени в сумме 1822 рубля 06 копеек, начисленные на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 36735 рублей за период с 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года (л.д.19).

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 года N 71902).

Согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела по состоянию на 09 декабря 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N № об уплате задолженности на общую сумму отрицательного сальдо по ЕНС 10074 рубля 79 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год на сумму 9021 рубль, налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 1018 рублей 65 копеек, пени на сумму 35 рублей 14 копеек, сроком уплаты до 09 января 2024 года (л.д.16).

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Учитывая, что требование Межрайонной ИФНС России N 4 по Ростовской области № № от 09 декабря 2023 года ФИО3 не исполнено в срок до 09 января 2024 года, то налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, вправе был обратиться в суд с иском в срок до 09 июля 2024 года.

Судом установлено, что 13 июня 2024 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка N 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам в размере 39789 рублей 94 копейки, поступившего к мировому судье 18 июня 2024 года, однако определением мирового судьи от 25 июня 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.43-47), копия которого направлена в адрес взыскателя 16 июля 2024 года и получена последним 30 июля 2024 года (л.д.41), то есть по истечении срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был соблюден.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12 декабря 2024 года, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ и доводы заявителя, суд пришёл к выводу о том, что в данном случае причины пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным иском следует признать уважительными, поскольку данный срок пропущен из-за позднего получения взыскателем определения мирового судьи от 25 июня 2024 года об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (получено – 30 июля 2024 года).

Принимая во внимание, указанные выше обстоятельства, учитывая, что налогоплательщиком обязанность по уплате законно установленных налогов, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, не исполнена, порядок и срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика соблюден, обращение в суд с настоящим административным иском в нарушение срока, предусмотренного ст. 48 НК связано с получением определения об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем за несколько дней до истечения предусмотренного законом срока, в связи с чем, суд признал причины пропуска налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском уважительными, а процессуальный срок подлежащим восстановлению, то требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 39789 (тридцать девять тысяч семьсот восемьдесят девять) рублей 94 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 26695 (двадцать шесть тысяч шестьсот девяносто пять) рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 9021 (девять тысяч двадцать один) рубль, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1019 (одна тысяча девятнадцать) рублей, штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 250 (двести пятьдесят) рублей, а также пени в размере 2804 (две тысячи восемьсот четыре) рубля 94 копейки, в том числе: за период до 01 января 2023 года в сумме 982 (девятьсот восемьдесят два) рубля 88 копеек; за период со 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в сумме 1822 (одна тысяча восемьсот двадцать два) рубля.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 31 января 2025 года.