Решение по делу № 2А-2553/2025 от 09.10.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 мая 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2553/2025 (УИД 38RS0№-62) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Кроме того, у ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

У налогоплательщика имелась обязанность по уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 43 211,00 руб., за 2023 год в размере 45 225,84 руб. Кроме того, имелась обязанность по уплате страховых взносов за 2022, 2023 гг. с доходов, превышающих 300 000,00 руб. в размере 40 589, 84 руб., в том числе: за 2022 год в размере 15559,58 руб., за 2023 год в размере 25 030,26 руб. Суммы страховых взносов за 2022, 2023 гг. уплачены не были. Кроме того, несвоевременно были уплачены страховые взносы за 2019, 2020, 2021 гг., в связи с чем, начислены пени в размере 11 033,80 руб., в том числе: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в размере 9 348,65 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в размере 1 685,15 руб.

У налогоплательщика имелась обязанность по уплате НДФЛ за 2019 год. АО «Альфа-Банк» в Инспекцию предоставлена справка о доходах физических лиц за 2019 год от ** №, согласно которой, ФИО1 получен доход в сумме 56 330,23 руб. по ставке 13 % (код полученного дохода 4800 – иные доходы). ФИО1 направлено через личный кабинет уведомление об уплате НДФЛ за 2019 год в размере 7323,00 руб. Начислены пени в размере 972,98 руб. (период начисления с ** по **), которая также не уплачена.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества (квартир), расположенных по адресам: ..., 17 мкр., ..., 107 квартал, ..., а также строения (помещения), расположенного по адресу: ..., 108 квартал, строение 2-6, помещение 40. Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг., размер которого составляет 12 001,00 руб., ответчиком не уплачены. Начислены пени в размере 550,98 руб.

ФИО1 является собственником транспортных средств: Хонда Одиссей, государственный регистрационный знак <***>, Тойота Камри, государственный регистрационный знак <***>. Инспекцией исчислен налог за 2021, 2022 гг. в размере 52 464,00 руб., в том числе: за 2021 год – 21 962,00 руб., за 2022 год - 30 502,00 руб. Транспортный налог уплачен несвоевременно, начислены пени в размере 279,20 руб.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., 108 квартал, ГК «Белореченское». За 2021 год начислен налог в размере 198,00 руб., ответчиком не уплачена, начислены пени в размере 1,24 руб.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ** введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ** у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 25 560,02 руб. за период с ** по **.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налогов и пени № от ** со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке налоги, страховые взносы и пени ответчиком не уплачены, в связи с чем, **, ** мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа выданы судебные приказы №а-770/2024, №а-2148/2024 которые отменены определениями мирового судьи судебного участка № ... и ... от **.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам в размере 199 892,69 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 1% с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2022 год в размере 15 559,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по страховым взносам, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховые взносы в муссированном размере за 2023 год в размере 44 239,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2022 год в размере 25 030,26 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1872,30 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 45,10 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1957,70 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 366,19 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 977,10 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1130,26 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 461,73 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 928,91 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 293,51 руб. (период начисления с ** по **), пени по НДФЛ за 2019 год в размере 972,98 руб. (период начисления с ** по **), налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 037,10 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 334,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 327,22 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15,88 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165,38 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 42,50 руб. (период начисления с ** по **), транспортный налог за 2021 год в размере 14 382,64 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 10 502,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 161,10 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 118,00 руб. (период начисления с ** по **), земельный налог за 2022 год в размере 198,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1,24 руб. (период начисления с ** по **), сумма пени, на численная на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 25 560,02 руб. (период начисления с ** по **)

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в письменном заявлении изложенным в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в соответствиисо ст. 96 КАС РФ, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил (л.д. 107).

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является ее волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ она считается извещенной о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1 в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ доходам относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог относится к местным налогам и согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ** института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в оспариваемые периоды принадлежало следующее имущество:

квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: ..., ... ..., кадастровая стоимость 2301528,10 рублей;

квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: ..., ... ..., кадастровая стоимость 7410533,13 руб. (л.д. 18);

строение (помещение) с кадастровым номером № расположенное по адресу: ..., ... кадастровая стоимость 54 745,09 руб. (л.д. 18);

транспортное средство - легковой автомобиль Хонда Одиссей, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 160 л.с. (л.д. 16, 84);

транспортное средство - легковой автомобиль Тойота Камри, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 277 л.с. (л.д. 16, 83);

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: ..., ...

В соответствии с действующим законодательством Инспекция правомерно произвела начисление ответчику налога на имущество, транспортного налога, земельного налога.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

В силу пункта 2.1 статьи 23 НК РФ (действующего с **) налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Аналогичные требования установлены положениями части 4 статьи 69 НК РФ, согласно которой требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из смысла данных норм и положений законодательства о том, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней с даты направления заказного письма, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику.

На основании ст. 52 НК РФ, административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ от ** об уплате транспортного, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (л.д. 59-60, 61), представлена справка о доходах за 2019 год, налоговый агент АО «Альфа-Банк», сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 7323,00 руб. (л.д. 62);

№ от ** об уплате транспортного, налога на имущество физических лиц в общей сумме 8 465,00 рублей (л.д. 56-57, 58);

№ от ** об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц в общей сумме 27 794,00 рублей (л.д. 53-54). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ** (л.д. 55);

№ от ** об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц в общей сумме 37 034,00 рублей (л.д. 50-51). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ** (л.д. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на **) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Налогоплательщику направлялись требования: № от ** об уплате страховых взносов на ОПС, № от ** об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, № от ** об уплате страховых взносов на ОПС, ОМС, № от ** об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-824/2021. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2066/2021, который отменен **. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-770/2024, который отменен **. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2428/2024, который отменен **. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2148/2024, который отменен **.

Налоговый орган направил ответчику через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налогов и пени № от ** со сроком исполнения до **, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ** (л.д. 37).

В добровольном порядке обязанность по уплате налогов в срок и в полном объеме налогоплательщик не исполнил.

После ** задолженность была передана в виде отрицательного сальдо ЕНС, направлено решение № от ** об уплате задолженности в размере 154500,44 руб. (л.д. 23, 24-34).

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз. 4 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд **.

Принимая во внимание требования ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен.

Согласно материалам исполнительных производств №-ИП о взыскании задолженности по судебному приказу №а-2428/2024 в размере 85551,00 руб., №-ИП о взыскании задолженности в размере 8605,50 руб. по судебному приказу №а-2066/2021, №-ИП о взыскании задолженности в размере 121205,09 руб. по судебному приказу №а-770/2024, №-ИП о взыскании задолженности в размере 41551,81 руб. по судебному приказу №а-2148/2024 задолженности не оплачены.

Также налоговым органом произведен расчет пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 25 560,02 руб. за период с ** по ** в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Аналогичное разъяснение дал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ** №-О-П.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ** института Единого налогового счета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: ..., ... ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 199 892,69 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 1% с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2022 год в размере 15 559,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по страховым взносам, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховые взносы в муссированном размере за 2023 год в размере 44 239,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2022 год в размере 25 030,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1872,30 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 45,10 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1957,70 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 366,19 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 977,10 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1130,26 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 461,73 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 928,91 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 293,51 руб. (период начисления с ** по **), пени по НДФЛ за 2019 год в размере 972,98 руб. (период начисления с ** по **), налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 037,10 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 334,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 327,22 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15,88 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165,38 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 42,50 руб. (период начисления с ** по **), транспортный налог за 2021 год в размере 14 382,64 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 10 502,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 161,10 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 118,00 руб. (период начисления с ** по **), земельный налог за 2022 год в размере 198,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1,24 руб. (период начисления с ** по **), сумма пени, на численная на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 25 560,02 руб. (период начисления с ** по **)

Взыскать с ФИО1 (ИНН №в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 997 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.