Дело № 2а-6332/2022
УИД 52RS0006-02-2022-005826-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 декабря 2022 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании транспортного налога за 2019 и 2020 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:
налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1204 рубля; за 2018 год в размере 1204 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 49 рублей 06 копеек; за 2019 год в размере 1204 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 35 рублей 33 копейки; за 2020 год в размере 1204 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 03 рубля 91 копейка;
пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2014 года за период с 12 февраля 2018 года по 26 августа 2018 года в размере 67 рублей 37 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2016 года за период с 01 июля 2018 года по 26 августа 2018 года в размере 16 рублей 59 копеек;
транспортного налога за 2019 год в размере 4505 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 43 рубля 40 копеек; за 2020 год в размере 4505 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 14 рублей 64 копейки;
пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 16 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 126 рублей 15 копеек.
В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества и являлась собственником транспортного средства, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО2 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный срок налоги не уплачены. В связи с неоплатой налога начислены пени. ФИО2 направлены требования об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требования не исполнены.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и пени.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Из материалов дела следует, что ФИО2 с 06 декабря 2013 года является собственником 5/7 долей в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>; с 19 ноября 2019 года является собственником квартиры <адрес>
Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество.
ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество за 2017 год в размере 1204 рубля и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты налога до 03 декабря 2018 года; начислен налог на имущество за 2018 год в размере 1204 рубля и направлено налоговое уведомление № от 26 сентября 2019 года со сроком уплаты налога до 02 декабря 2019 года; начислен налог на имущество за 2019 год в размере 1204 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога до 01 декабря 2020 года; начислен налог на имущество за 2020 год в размере 1204 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога до 01 декабря 2021 года.
Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество произведен соразмерно ее доле в этом имуществе.
По истечении срока уплаты налога на имущество ФИО2 направлены требования:
1. № по состоянию на 07 февраля 2019 года об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 1204 рубля в срок до 25 марта 2019 года;
2. № по состоянию на 04 февраля 2020 года об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 1204 рубля в срок до 04 марта 2020 года;
3. № по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1204 рубля в срок до 23 ноября 2021 года;
4. № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 1204 рубля в срок до 08 февраля 2022 года.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество за 2017 год в размере 1204 рубля, за 2018 год в размере 1204 рубля, за 2019 год в размере 1204 рубля, за 2020 год в размере 1204 рубля.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Административным истцом представлены в суд расчеты пени, согласно которым:
1. сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет в размере 49 рублей 06 копеек;
2. сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет в размере 35 рублей 33 копейки;
3. сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет в размере 03 рубля 91 копейка.
Суд, проверив данные расчеты, считает их обоснованными.
ФИО2 направлены требования:
1. № по состоянию на 04 февраля 2020 года об уплате суммы пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 15 рублей 93 копейка в срок до 04 марта 2020 года;
2. № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате суммы пени за период с 04 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года в размере 33 рубля 13 копеек в срок до 23 ноября 2020 года;
3. № по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате суммы пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 35 рублей 33 копейки в срок до 23 ноября 2021 года;
4. № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате суммы пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 03 рубля 91 копейка в срок до 08 февраля 2022 года.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению и с ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 49 рублей 06 копеек в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2018 год; пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 35 рублей 33 копейки в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2019 год; пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 03 рубля 91 копейка в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2020 год.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на сумму задолженности за 2014 год и 2016 год.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Московского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-3471/2018 от 09 ноября 2018 года взыскан налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1532 рубля, за 2016 год в размере 1204 рубля. Определением от 27 ноября 2018 года судебный приказ от 09 ноября 2018 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.
Информация о взыскании задолженности в порядке искового производства в материалах дела отсутствует. Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области налог на имущество физических лиц за 2014 год и 2016 год не уплачен, информация о принятых мерах в соответствии со ст. 48 НК РФ по взысканию недоимки по налогу у инспекции отсутствует.
Установленный частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с иском со дня вынесения определения об отмене судебного приказа истек 28 мая 2019 года.
Так как возможность взыскания с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2014 год и 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени также утрачена.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2014 года за период с 12 февраля 2018 года по 26 августа 2018 года в размере 67 рублей 37 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2016 года за период с 01 июля 2018 года по 26 августа 2018 года в размере 16 рублей 59 копеек удовлетворению не подлежат.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2019 и 2020 годы и пени.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На имя ФИО2 с 24 марта 2015 года по 16 марта 2022 года было зарегистрировано транспортное средство Volga Siber, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 143 л.с.
Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.
ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 4505 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.
ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 4505 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.
Истцом представлен в налоговых уведомлениях расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данные расчеты, считает их обоснованными.
По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО2 направлено требование № по состоянию на 08 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4505 рублей в срок до 05 апреля 2021 года; требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4505 рублей в срок до 08 февраля 2022 года.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании транспортного налога за 2019 год и 2020 год обосновано и подлежит удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 4505 рублей, за 2020 год в размере 4505 рублей.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год составляет в размере 43 рубля 40 копеек; сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2020 год составляет в размере 14 рублей 64 копейки.
Суд, проверив данные расчеты, считает их обоснованными.
ФИО2 направлены требование № по состоянию на 08 февраля 2021 года об уплате пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 43 рубля 40 копеек в срок до 05 апреля 2021 года; требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 14 рублей 64 копейки в срок до 08 февраля 2022 года.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 43 рубля 40 копеек и на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 14 рублей 64 копейки подлежит удовлетворению.
ФИО2 за 2018 год начислен транспортный налог в размере 4505 рублей. Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 20 апреля 2021 года данная задолженность взыскана. Согласно представленной административным ответчиком выписке по счету указанная задолженность была уплачена ФИО2 27 ноября 2021 года в рамках исполнительного производства №-ИП.
В связи с неоплатой транспортного налога за 2018 год в установленный законом срок налоговым органом начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 187 рублей 64 копейки. Сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 61 рубль 49 копеек взыскана решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 20 апреля 2021 года. Остаток задолженности по уплате пени за период с 06 февраля 2020 года по 01 июля 2020 года составляет 126 рублей 15 копеек.
ФИО2 направлены:
1. требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года в размере 122 рубля 09 копеек в срок до 30 ноября 2020 года;
2. требование № по состоянию на 29 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года в размере 02 рубля 03 копейки в срок до 01 декабря 2020 года;
3. требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года в размере 68 копеек в срок до 02 декабря 2020 года;
4. требование № по состоянию на 02 июля 2020 года об уплате пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года в размере 01 рубль 35 копеек в срок до 04 декабря 2020 года.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 06 февраля 2020 года по 01 июля 2020 года составляет 126 рублей 15 копеек подлежит удовлетворению.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2019 и 2020 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и пени. 13 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением от 12 мая 2022 года судебный приказ от 13 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 26 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО4, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:
1) налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1204 рубля; за 2018 год в размере 1204 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 49 рублей 06 копеек; за 2019 год в размере 1204 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 35 рублей 33 копейки; за 2020 год в размере 1204 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 03 рубля 91 копейка;
2) транспортный налог за 2019 год в размере 4505 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 43 рубля 40 копеек; за 2020 год в размере 4505 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 14 рублей 64 копейки;
3) пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 06 февраля 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 126 рублей 15 копеек,
а всего в сумме 14098 рублей 49 копеек.
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2014 года за период с 12 февраля 2018 года по 26 августа 2018 года в размере 67 рублей 37 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2016 года за период с 01 июля 2018 года по 26 августа 2018 года в размере 16 рублей 59 копеек отказать.
Взыскать с ФИО2 ФИО4, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 563 рубля 94 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород ФИО1