34RS0№-95

Дело №2а-5313/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 22 ноября 2022 года

Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе председательствующего судьи Сиохиной Ю.К. (Историческая ул., д. 122Б, <...> этаж, кабинет № 27),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бочаровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил :

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика направлялись уведомления об уплате налогов, а также в связи с неуплатой в установленный срок требования. Уплата налогов в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ. На основании вышеизложенного ИФНС России по <адрес> обращались к мировому судье, которым ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей названный судебный приказ был отменён. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 14 932 руб. 79 коп., в том числе: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 223 руб., пени – 00 руб. 78 коп.; по транспортному налогу с физических лиц – 6 000 руб., пени – 39 руб. 82 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 8 612 руб., пени - 57 руб. 16 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО2, будучи извещенными о месте и времени рассмотрения дела не явились.

До начала судебного заседания административный ответчик ФИО2 представила квитанции об оплате обязательных платежей, о взыскании которых заявлено в административном иске, которые приобщены к материалам дела.

В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень обстоятельств, с которыми связывается прекращение обязанности по уплате налога, установлен п.3 ст.44 НК РФ, и предусматривает для физического лица три обстоятельства, а именно: уплату налога налогоплательщиком, смерть налогоплательщика и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, в рассматриваемом случае <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абзаца второго и третьего ч. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Указанная норма права введена в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из абзаца первого п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности в 2019-2020 годах находились объекты недвижимого имущества, транспортные средства:

- автомобиль легковой марки HONDA CR V, государственный регистрационный знак <***>, 2006 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: 400012, <адрес>, кадастровый №, площадью 758 кв/м. Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира расположенная по адресу: 400123, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права на ? доли в праве собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: 400012, <адрес>, кадастровый №, площадью 49 кв/м. Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 были исчислены к уплате налоги за 2019 год: транспортный налог в размере 3 000 руб., земельный налог – 4 306 руб., налог на имущество физических лиц, в размере 44 607 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ исчислены налоги за 2020 год: транспортный налог в размере 3 000 руб., земельный налог – 4 306 руб., налог на имущество физических лиц, в размере 223руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанностей по оплате указанных налогов, в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, на общую сумму по налогам - 7306 руб. и пени – 71 руб. 41 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, на общую сумму по налогам - 7529 руб. и пени – 26 руб. 35 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно сведениям, представленным административным истцом, указанные требования направлены в адрес ФИО2 посредством выгрузки в личный кабинет.

Поскольку задолженность по обязательным платежам налогоплательщиком к указанному в приведённых выше требованиях сроку в добровольном порядке не уплачена, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда ДД.ММ.ГГГГ обращались к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

В связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ приведённый выше судебный приказ - отменен.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по обязательным платежам, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем административным ответчиком ФИО2 в ходе рассмотрения дела по существу представлены доказательства оплаты задолженности по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество физических лиц и пени.

Так, согласно чек-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ ПАО Сбербанк Волгоградское отделение 8621/9 ФИО2 оплачены за земельный налог за 2019 год – 4306 руб., за 2020 год – 4306 руб., пеня 58 руб., транспортный налог за 2019 год – 3000 руб., за 2020 год – 3000 руб., пеня – 40 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 года - 223 руб., пеня – 10 руб.

Материалами дела достоверно подтверждено, что ФИО2 исполнены обязательства именно по погашению задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, о чем свидетельствует представленные ФИО2 копии чек-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ.

То обстоятельство, что ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда не представлено доказательств распределения приведенные выше денежных средств, не свидетельствует о неисполнении должником обязательств по оплате обязательных платежей на день рассмотрения настоящего административного дела по существу

В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно подп. 4 п. 4 ст. 45 указанного Кодекса обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога, номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Положения подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, устанавливающие основания для признания обязанности по уплате налога неисполненной, корреспондируют с п. 7 указанной статьи, предусматривающим процедуру уточнения платежа.

При таких данных, принимая во внимание исполнение административным ответчиком ФИО2 обязательств по оплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, пени суд отказывает в удовлетворении требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, на общую сумму 14 932 руб. 79 коп., в том числе: налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 223 руб., пени – 00 руб. 78 коп.; по транспортному налогу с физических лиц – 6 000 руб., пени – 39 руб. 82 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 8 612 руб., пени - 57 руб. 16 коп., по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Справка: мотивированное решение с учетом положений ч. 2 ст. 177, ч. 2 ст. 92 КАС РФ составлено 28 ноября 2022 года.

Судья Ю.К. Сиохина