Дело № 2а-3912/2022

55RS0006-01-2022-005399-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 декабря 2022 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и налога на доходы физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган).

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления, в последующем требования № 745579 от 07.12.2018, № 60214 от 25.08.2018, № 71365 от 28.06.2019, № 34026 от 13.03.2020, об уплате недоимки по налогам и пеням.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 13.05.2022 судебный приказ № 2а-274/2022 о взыскании с ФИО1 задолженностей по обязательным платежам и санкциям был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2618 рублей; по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 54 рубля; по земельному налогу за 2017 год в размере 18 рублей; по пене, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 11,21 рублей, всего взыскать 2705,74 рублей.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога (абз. 1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.) (абз. 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогам и пеням.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога ФИО1 направлены требования № 60214 от 25.08.2018 (на общую сумму 57,57 рублей), срок для добровольного исполнения – до 11.12.2018, № 745579 от 07.12.2018 (на общую сумму 2618 рублей), срок для добровольного исполнения – до 27.12.2018, № 71365 от 28.06.2019 (на общую сумму 18,96 рублей), срок для добровольного исполнения – до 03.09.2019, № 34026 от 13.03.2020 (на общую сумму 11,21 рублей), срок для добровольного исполнения – до 21.04.2020.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям, не превысила 3000 рублей, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки) у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога с 11.12.2021, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 11.06.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогам и пеням налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске 27.01.2022, что следует из входящего штампа (дело № 2а-274/2022 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 13.05.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженностей по обязательным платежам и санкциям был отменен (дело № 2а-274/2022 л.д. 34), в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 13.11.2022.

Административный иск был направлен почтой 28.10.2022 и поступил в районный суд 31.10.2022, что следует из конверта и входящего штампа (л.д. 3, 33), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 на праве единоличной собственности принадлежит земельный участок, <данные изъяты> что следует из сведений, представленных налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, в Андреевском сельском поселении Омского муниципального района Омской области были установлены в 2014, 2015, 2016 годах в размере 0,30 процента, в отношении прочих земельных участков – 1,50 процента (решение Совета Андреевского сельского поселения Омского муниципального района Омской области от 15.11.2012 № 47 «Об установлении земельного налога»).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 61197262 от 02.08.2017, № 63350637 от 21.08.2018, в том числе об уплате земельного налога (л.д. 19, 20, 23).

Поскольку обязательства по оплате земельного налога исполнены не были, в адрес административного ответчика направлены требования № 60214 от 25.08.2018, № 71365 от 28.06.2019 об уплате земельного налога (л.д. 13, 17, 22).

Сумма налога в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> за 2014, 2015, 2016, 2017 годы составляет 18 рублей за каждый год (налоговый период) исходя из следующих расчетов: <данные изъяты>

Расчет налога судом проверен и признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за указанные периоды являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку ФИО1 не исполнила свои обязательства по уплате земельного налога за 2014-2017 годы в установленный законом срок, с нее подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 1,19 рублей, за 2015 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 1,19 рублей, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 1,19 рублей, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 0,96 рублей.

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

Из положений п. 1 ст. 207 НК РФ следует, что плательщиками налогов на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе, доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты должны представлять в налоговый орган документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код дохода 2510, соответствующий пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, указывается при оплате организациями и индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг, имущественных прав за налогоплательщика.

Судом установлено, что налоговым агентом <данные изъяты> в налоговую инспекцию предоставлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении физического лица ФИО1 за 2017 год № 5 от 12.01.2018, согласно которой ФИО1 получила доходы за период с сентября по декабрь 2017 года в общей сумме <данные изъяты> рублей, код дохода 2510 (л.д. 12).

Таким образом, ФИО1 получила доход, из которого ей следовало уплатить налог на доходы физических (далее – НДФЛ) в размере 2618 рублей (<данные изъяты>

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 63350637 от 21.08.2018, в том числе об уплате НДФЛ (л.д. 19, 23).

Однако в нарушение действующего законодательства административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанного налога не исполнила.

Поскольку обязательство по уплате налога исполнено не было, в адрес административного ответчика было направлено требование № 745579 от 07.12.2018 об уплате задолженности по НДФЛ за 2017 год, которое до настоящего времени не исполнено.

Налоговая ставка на указанный выше налог рассчитана административным истцом исходя из установленных законом ставок, таким образом, расчет НДФЛ за 2017 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2017 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Касаемо требований административного иска о взыскании пени в размере 11,21 рублей, содержащейся в налоговом требовании № 34026 от 13.03.2020 суд отмечает следующее.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 3 ст. 70 НК РФ срок направления требований об уплате пеней определяется в соответствии с правилами, установленными ст. 70 НК РФ.

При этом, как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). Таким образом, поскольку налоговым органом не утрачено право на принудительное взыскание недоимки по НДФЛ за 2017 год, требование о взыскании пени, начисленной на сумму данной недоимки, инспекция будет вправе выставить не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы этой недоимки.

Вместе с тем, поскольку сведений об уплате налогоплательщиком в полном объеме недоимки по НДФЛ за 2017 год не имеется, в удовлетворении требований в части взыскания пени в размере 11,21 рублей надлежит отказать, т.к. требования заявлены преждевременно, в представленном расчете пени сумма недоимки, исходя из которой рассчитывалась пеня, и период, за который она начислена, не указаны, что свидетельствует об отсутствии расчета (л.д. 16).

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области задолженности:

- по земельному налогу за 2014 год в размере 18 рублей и пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 1,19 рублей;

- по земельному налогу за 2015 год в размере 18 рублей и пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 1,19 рублей;

- по земельному налогу за 2016 год в размере 18 рублей и пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 1,19 рублей;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 18 рублей и пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 0,96 рублей;

- по налогу на доходы физических за 2017 год в размере 2618 рублей.

Всего взыскать – 2694,53 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Писарев